最近発行された法人所得税に関する通達20/2026/TT-BTCは、控除対象経費の記録、税制優遇措置の自己決定メカニズム、収益認識のタイミング、および外国企業の納税義務に関して、いくつかの重要な変更を導入しました。これらの新しい規制は、会計および税務実務に直接影響を与えるだけでなく、2025年以降の納税期間における企業の税務リスク管理戦略にも影響を及ぼします。本稿では、この通達で注目すべき重要なポイントを分析します。 回覧文書20/2026/TT-BTC 企業が規制を理解し、適切な書類を作成し、税務調査や査察におけるリスクを最小限に抑えることができるよう支援します。
法人所得税に関する通達20/2026/TT-BTCの概要
2026年3月12日、財務省は、法人所得税法第67/2025/QH15号および政令320/2025/NĐ-CPの実施に関する詳細なガイダンスを提供する文書である通達20/2026/TT-BTCを発行しました。
この通達は2026年3月12日から発効し、2025年以降の課税期間に適用され、法人所得税に関する多くの旧規定に取って代わるものです。
新規則によれば、通達20/2026/TT-BTCは公式に次のように述べている。
- 完全に交換する 回覧文書78/2014/TT-BTC そして 回覧文書96/2015/TT-BTC
- 同時に、法人所得税に関する過去の通達に散在していたいくつかの規定が廃止された。
この新文書の発行は、法人所得税に関する規制を2025年法人所得税法と整合させるのに役立つとともに、経費の記録、税制優遇措置、収益の決定に関する多くの実務的な規制を更新することにもつながる。
法人所得税に関する重要なガイダンスが、通達20/2026/TT-BTCに掲載されています。
企業や会計担当者が新しい規制を容易に理解できるよう、通達20/2026/TT-BTCでは、控除対象経費の書類作成、税制優遇措置を受けるための条件、課税所得の算定時期、外国企業の納税義務など、多くの重要な事項について詳細なガイダンスを提供しています。以下に、法人所得税に関する通達20/2026/TT-BTCを実際に適用する際に特に注意が必要な具体的なガイドラインを示します。
経費を控除対象とするためには、必要な書類を提出する必要があります。
法人所得税法第67/2025/QH15号によれば、対象となる経費には、法的効力のある請求書、裏付けとなる書類、および各経費の種類に応じた適切な書類が添付されていなければならない。
具体的な費用項目には以下のようなものがあります。
国防および安全保障のための支出
企業は以下の準備をする必要があります。
- 同社が実施することを決定した
所轄官庁からの確認書類。
企業内の党組織または社会政治組織への財政支援。
このファイルには通常、以下の内容が含まれます。
- 組織の設立または運営規則に関する決定
- 支援要請、または資金の使途計画（もしあれば）。
労働者の職業訓練にかかる費用。
控除対象となる費用として認められるためには、以下の条件を満たす必要があります。
- 雇用契約書または労働協約には、研修費用に関する条項が含まれている。
- 人員を訓練に派遣するという決定
- コース登録フォーム
- 研修コース修了証明書または修了確認書。
職場におけるHIV/AIDS予防のための支出。
企業は、この支出に関して社内規則または規定を定める必要がある。
社会資金調達
資金提供対象は以下のとおりです。
- 教育
- 医学
- 文化活動
- 自然災害や伝染病を克服する。
- 思いやりの家、連帯の家。
- 科学研究とデジタル変革。
通常、以下のものが必要です。
- 当事者間のスポンサーシップを確認する合意書。
- スポンサーおよびスポンサーシップ受領者の署名。
- 場合によっては、資金提供機関からの追加確認が必要となる。
科学研究および技術革新への支出
科学研究、イノベーション、またはデジタル変革のための支出は、科学技術に関する法律および政令320/2025/ND-CPの規則を遵守しなければならない。
自然災害または不可抗力事象による損失
控除対象経費とみなされるためには、企業は以下の条件を満たす必要があります。
- 損傷した資産の目録
- 破損品目録
- 保険金請求書類（もしあれば）
- 賠償責任を規定する文書。
事業運営に関連する費用の一部。
この通達では、以下のような多くのケースで経費の会計処理が認められています。
- 彼女は入札に参加したが、落札できなかった。
- 彼らは新製品の開発を試みましたが、成功しませんでした。
- 製品が販売される前のマーケティング費用。
- まだ稼働していないインフラを賃貸に出す。
- 破損または陳腐化した在庫を廃棄する費用。
さらに、個人からの資産の賃借、小規模事業者からの商品の購入、商品の未払い金の精算など、生産活動や事業活動に関連するその他の費用についても、書類作成に関する詳細なガイダンスが提供されています。
法人所得税に関する通達20/2026/TT-BTCは、税制優遇措置を受けるために必要な書類を規定している。
法人所得税に関する通達20/2026/TT-BTCの注目すべき点の1つは、税制優遇措置に関する自己申告制度である。
したがって、事業内容は以下のとおりです。
- 優遇措置を受ける資格があるかどうかをご自身で判断してください。
- 納税申告書における自己申告
- 税務当局への事前登録は不要です。
税制優遇措置を実施する方法
企業は、法人所得税申告書（様式03/TNDN）に、税制優遇措置に関する付録とともに、以下の事項を直接記載する必要があります。
- オファーの種類
- 適用税率
- 税免除期間
- 免除または減額される税額。
業務記録は保管する必要がある。
企業は、優遇措置を受ける資格があることを証明する書類を準備し、保管しなければならない。例えば、以下のような書類である。
- 事業登録証明書
- 投資証券
- ハイテク企業認定証（該当する場合）
- 優遇措置対象活動からの収入を証明する書類
- 会計記録では、優遇所得については別途の勘定科目が設けられています。
これらの書類は直ちに提出する必要はありませんが、税務調査または査察の際に提示されます。
誤ったインセンティブを適用することのリスク。
税務当局が、企業が税制優遇措置の資格要件を満たしていないことを発見した場合、企業は以下のような結果に直面する可能性があります。
- 免除または減額された税額を徴収する。
- 延滞料金を計算してください。
- 税法違反に対する行政罰の賦課。
課税対象収入の決定時期
この通達はまた、特定の特別な場合における課税所得の収益認識のタイミングに関する具体的な指針も示している。
国内企業向け
収益に関する主なマイルストーンは以下のとおりです。
- 商品の輸出：契約に基づく所有権移転の時点。
- 航空貨物：輸送サービスの完了時。
- 建設および設置：プロジェクトまたは作業量の承認後。
- 電気と水道料金：請求書に記載されているメーターの読み取り値に基づきます。
外国企業向け
一般的なケースとしては以下のようなものがあります。
- 資本移転：移転契約が発効する時点。
- 証券譲渡：取引が実行される時点。
- デリバティブ契約：注文執行時または契約満了時。
外国企業に対する法人所得税に関する通達20/2026/TT-BTC
この通達は、ベトナムで事業を行う外国請負業者への課税メカニズムをさらに明確にするものである。
適用対象
これには、以下のような事業を行う外国企業が含まれます。
- Eコマースまたはデジタルプラットフォーム
- ベトナムでサービスを提供
- ベトナム国内で商品およびサービスを販売すること。
- ベトナムにおける商品の流通または配送。
これに当てはまらないケース
この仕組みでは課税されない活動もあります。例えば、以下のような活動です。
- 国境検問所での配達には、国内サービスは含まれません。
- このサービスはすべてベトナム国外で実施されます。
- 国際通信料金は分割される。
税金の計算方法
法人所得税は、以下の式を用いて計算されます。
|
法人所得税 = 課税対象収益 × 収益の1%～3%の税率 |
そこには：
- %比は活動の種類によって異なる。
- 例えば、サービス業は約5%、貿易業1は約2%、建設業2は約5%です。
その他注意すべき点
上記の内容に加え、法人所得税に関する通達20/2026/TT-BTCでは、以下のような多くの重要な問題も取り上げています。
外国投資プロジェクトに関する税務申告書類
企業は、納税申告書を作成する際に、政令320/2025/ND-CPの規定を遵守しなければならない。
投資資金拡大のための登録
投資資本の増額登録は、プロジェクトが実施された年の納税申告書を提出する際に行われます。
科学技術開発基金から生み出された資産
このファンドから固定資産が形成される場合：
- 資産の残存価値は課税所得に含めなければならない。
- しかし、企業は減価償却費を控除し、正当な経費として計上することは依然として認められている。
企業は、科学技術資金の配分と使用状況に関する報告書を、定められた様式に従って作成しなければならない。
法人所得税に関する通達20/2026/TT-BTCには大幅な変更が含まれているため、そちらを参照することをお勧めします。 税務会計サービス 控除対象となる経費の書類作成、税制優遇措置の適用資格に関するタイムリーなアドバイスを受け、適切な税務申告と納税手続きを確実に行うことで、税務調査や監査時のリスクを最小限に抑えます。
結論する
通達20/2026/TT-BTCの発布により、法人所得税における控除対象経費の申告および算定、税制優遇措置の適用、課税対象収益の算定プロセスに多くの重要な変更が生じました。これらの新たな規制は、企業に対し、文書の標準化だけでなく、法人所得税法第67/2025/QH15号および政令320/2025/ND-CPに基づき、優遇措置の適用資格を積極的に判断し、税務申告の正確性に対する責任を負うことを求めています。
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
- 住所： No. 19A、ストリート 43、タントゥアン区、ホーチミン市
- モバイル/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Eメール: man@man.net.vn
コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
