税務当局がAIとビッグデータ分析を用いて電子請求書の監視を強化するにつれ、リスクの高い請求書を特定することが会計士や事業主にとって大きな懸念事項になりつつあります。透明性を欠く取引が1件あるだけで、企業は経費の否認、VATの滞納、行政罰、さらには刑事訴追のリスクに直面する可能性があります。これは特に、… 公式文書1125/CT-QLTT 2026年2月13日、企業は入力書類の透明性に関して厳しい監視に直面することになります。この記事では、企業の法的文書や実際の供給能力から、取引のキャッシュフローや財務諸表の指標に至るまで、リスクの高い請求書の最も一般的な兆候を企業が特定するのに役立ちます。同時に、MAN（Master Accountant Network）は、2026年の新たな税務当局の検査プロセスと、企業が法的および税務上のリスクから積極的に身を守るための効果的な予防策について解説します。
危険な請求書を見分けるための兆候は何ですか？
リスクのある請求書の兆候としては、請求書、発行企業、または経済取引における異常な事象が挙げられ、これは請求書が実際の取引を反映していないか、税法に違反していることを示しています。現行の規制によれば、これらは税法違反の兆候を示す電子請求書またはVAT請求書であり、以下のようなものが含まれます。
- 架空の売上請求書（実際の商品やサービスが添付されていないもの）。
- 事業所を放棄した企業、または一時的に営業を停止している企業が発行した請求書。
- これらの請求書は、法人所得税を減らすため、あるいは付加価値税の還付を不正に請求するために、経費を水増しするのに利用された。
なぜ私たちは、リスクの高い請求書を特定することに特別な注意を払う必要があるのでしょうか？
2026年は、税務当局がK係数を適用する転換点となる年である。K係数は、不正な請求書の発行や脱税を抑制するために、税務当局が電子請求書システムに適用するリスク警告ツールです。 納税者の行動を分析するアルゴリズム。リスクの高い請求書の意図的または非意図的な使用は、以下の結果を招く。
- 控除対象外経費：法人所得税の申告時に控除対象経費として認められない経費。
- 税金徴収：仕入付加価値税は控除できません。
- 行政罰：違反1件につき、2,000万～5,000万ベトナムドンの罰金が科せられます。
- 犯罪リスク：請求書の金額が大きい場合、または一連の不正行為の兆候がある場合は、「請求書の不正取引」または「脱税」の犯罪として捜査するため、事件は警察に引き渡されます。
要約すると、リスクの高い請求書の指標としては、法的違反、事業能力の問題、キャッシュフローの問題、取引書類の問題などが挙げられ、これらによって企業や税務当局は、違法である可能性のある請求書や、実際の取引の詳細が欠けている請求書を特定することができる。
法的リスクのある請求書を特定する
取引相手を最初から審査するためには、会計担当者は請求書発行者の法的文書におけるあらゆる不正行為に特に注意を払う必要がある。
莫大な収益を上げている若い企業。
リスクの高い請求書の最も一般的な指標の1つは、設立間もない企業（設立2年未満）の売上高が数百億または数千億ベトナムドンに達していることである。
- 疑わしい兆候：売上高は高いが、仕入請求書が非常に少ない、あるいはリスクの高い他の企業からの請求書しかない場合。これは、その企業が実際の仕入先を持たず、請求書の「転送拠点」としてのみ機能していることを示唆しています。
「専門法律代理人」という現象
税務当局は現在、人口統計データと企業登録情報を連携させている。もし個人が、ダナン、クアンニン、アンザンなど、異なる省や都市に所在する、業種が無関係な複数の企業の法定代理人として登録されている場合、これは不正な請求書の明白な兆候となる。こうした企業は、資金の流れの痕跡を消すために、相互請求書を発行する目的で連鎖的に設立されていることが多い。
事業登録情報は常に変更されています。
請求書を発行する主体は頻繁に変更される。
- 本社所在地（随時変更されます）。
- 法定代理人（偽の資格を持つ者や従業員ではなく）。
- 運用状況（稼働中から一時停止、そして再び稼働中へ）。これは、税務当局が事後監査や現地調査を実施することを困難にすることを目的としています。
実際の供給能力に基づいてリスクを特定する。
多くの企業は、必要な法的書類をすべて揃えているにもかかわらず、生産能力や事業運営能力が全く欠けている。
地理的な距離と交通手段の不条理さ。
あなたの会社がカマウに拠点を置いていると想像してみてください。しかし、砂、石、鉄などの重資材を、仲介業者や現地の支店を一切通さずに、北部の山岳地帯の供給業者から輸入しているとします。
- リスクの高い請求書の兆候：輸送方法（輸送契約書、車両ナンバープレート、通行料金、燃料費など）を証明できないこと。輸送費がゼロまたは不合理な高額請求書は、税務調査官の標的になりやすい。
倉庫保管量と在庫量の不一致。
ある企業が数千トンもの在庫販売に関する請求書を発行しているが、その本社は倉庫システムも荷積み・荷降ろし作業員も昇降設備もない、わずか40平方メートルのバーチャルオフィスである。これは、会計担当者が現地調査や取引先の労働力利用状況報告書の確認などを通じて検証する必要のある、リスクの高い請求書の兆候である。
キャッシュフローと契約内容から、リスクの高い請求書を特定する。
キャッシュフローは経済取引の「生命線」である。キャッシュフローが滞れば、支払いが滞るリスクは避けられない。
キャッシュフロー
銀行振込が必要な2000万ベトナムドンを超える請求書を正当化するために、これらの人物はしばしば次のような手口を用いる。
- 購入者は販売者に代金を送金し、販売者は現金を引き出して（請求書手数料を差し引いた後）購入者に返金する。
- あるいは、資金は複数の仲介会社を経由してから元の買い手に戻る場合もある。税務当局は銀行と連携することで、同日に行われる送金や、異常に繰り返される送金を容易に検知できる。
顧客層が狭すぎる。
ある企業が数兆ベトナムドンの売上を上げているにもかかわらず、1～2社の固定顧客にのみ焦点を当てており、これらの顧客が相互に関連（共通の所有者、共通の住所）している場合、これは移転価格操作や脱税を目的とした、関連ビジネスエコシステム内でのリスクの高い請求書が存在する兆候である。
財務諸表におけるリスクの高い請求書の兆候を分析する。
数字は、それらの相関関係を分析する方法さえ知っていれば、嘘をつかない。
登録資本金と収益が釣り合っていない。
同社はわずか1億ベトナムドンの資本金で登記されたにもかかわらず、毎日数十億ベトナムドン相当の請求書を発行していた。法律では資本金を超える収益を禁じていないものの、短期間でこれほど巨額の差額が発生し、裏付けとなる資金源がないのは、リスクの高い請求書の典型的な兆候であり、警戒すべき対象として挙げるべきである。
帳簿上の「架空の」在庫。
貸借対照表上では、在庫の評価額は非常に大きいものの、保管費用、貨物保険料、倉庫管理人件費は計上されていません。これは、実際の商品がないにもかかわらず、税金を相殺するために「仕入請求書を購入する」という行為の結果であることが多く、結果として架空の在庫が毎年計上され続けることになります。
リスクの高い請求書を審査・確認する手順：留意事項
公式文書1125/CT-QLTTによると、税務当局は業務方法を全面的に変更しました。会計士は、説明文書を作成するために、このプロセスを理解する必要があります。以下の表は、説明の受理方法、所在地の確認方法、データの分析方法、および企業側の立証責任における重要な変更点を詳細に比較するのに役立ちます。
| 基準 | 昔ながらの方法 | 新プロセス2026 |
| 説明を受ける方法 | 書面による説明は、オンライン提出または郵送で受け付けます。 | 検証は必須です。企業が検証用の原本書類を提出せずに書類のみを提出した場合でも、警告の発行を停止しないでください。 |
| 位置情報を確認する | 彼らは主に登録書類を確認します。 | 現地確認。税務職員が倉庫と事務所を直接訪問し、従業員の在室状況を確認します。 |
| データ分析 | 定期的な監査は、月次／四半期ごとの税務報告書に基づいて実施されます。 | リアルタイム分析。AIが、K係数（売買相関）と税務総局が定める9つのリスク請求書基準に基づいて継続的にスキャンを行います。 |
| 立証責任 | 税務当局は違反の証拠を探している。 | 企業は自ら証拠を提示しなければなりません。出荷、倉庫保管、資金の流れに関する十分な書類がない場合、請求書は自動的にリスクが高いとみなされます。 |
比較表を見ると、2026年のリスクの高い請求書のチェックプロセスは、税務当局によるより厳格で積極的な措置へと変化していることがわかります。従来のように紙の書類をチェックするだけでなく、税務当局は現地検証、AIを用いたリアルタイムデータ分析を組み合わせ、企業に対し取引の合法性を証明することを求めています。つまり、すべての入力請求書には、契約書、輸送記録、倉庫保管記録、明確なキャッシュフローなど、完全な裏付け書類一式が添付されている必要があります。企業や経理部門は、リスクの高い請求書の警告リストに掲載されることを避け、税金の滞納や罰金のリスクを最小限に抑えるため、文書管理プロセスを積極的に見直す必要があります。
リスクの高い請求書の兆候が検出された場合の対処法。
記録を精査した結果、事業においてリスクの高い請求書の兆候が見られた場合は、直ちに以下の4つの手順を実行してください。
ステップ1: 検索と相互チェック
販売者の納税者番号を調べるには、税務総局のオンラインポータルを利用してください。請求書発行時点での販売者のステータスに特に注意してください。
- もし彼らが当時活動していたものの、その後逃亡していた場合、あなたの権利を守るためには極めて詳細な記録が必要になります。
ステップ2：犯罪歴のない記録を作成する
リスクの高い請求書の識別特徴に関する疑念を払拭するための書類一式には、以下のものが含まれる必要があります。
- 詳細な経済契約。
- 商品の配送および受領記録（発送者、受取人、運送業者の署名入り）。
- 倉庫受領書／納品書。
- 銀行振込明細書（詳細が明記された明細書）
ステップ3：積極的に調整する
取引が架空のものである疑いがある場合（例えば、購入請求書など）、税務当局が監査決定を発表する前に、自主的に修正申告書を提出し、付加価値税と法人所得税の控除額を引き下げるのが最善策です。この自主的な措置により、企業は「脱税」の罰則を回避し、延滞金のみを支払うだけで済むようになります。
ステップ4：説明
税務当局とのやり取りにおいては、取引の実務的な側面に重点を置くことが重要です。商品の出所を明確に説明しましょう。誰から購入したのか？誰に販売したのか？どのような輸送手段を用いたのか？どこに保管されているのか？といった点を明確に説明することで、リスクの高い請求書を特定する際の疑念を払拭することができます。
強力な専門チームを持たない企業にとって、 会計サービス これらの誤りを検証し修正するには、プロ意識を持つことが最適な解決策です。
危険な請求書を防ぐ方法
事後対応に追われる事態を避けるため、企業は体系的な税務リスク管理システムを構築すべきである。
ベンダーフィルターを設定する
取引相手とは電話だけで取引を進めてはいけません。会社概要、倉庫の写真の提出を求め、毎月納税者番号の確認を行いましょう。会計担当者が支払いを承認する前に、不審な請求書パターンがないかを確認することは必須の手順とすべきです。
自動照合技術の応用
2026年には、次世代電子請求書ソフトウェアに警告機能が搭載される予定です。このソフトウェアは税務当局のブラックリストに自動的に接続し、販売者の納税者番号に問題があった場合に即座に警告を発します。これは人為的ミスを排除するための強力なツールとなります。
スマートな文書保管
請求書を保管するだけでなく、付随するすべての書類（契約書、納品書、船荷証券など）をデジタル化しましょう。一元管理することで、企業はリスクの高い請求書に関する抜き打ち検査に迅速に対応できるようになります。
経理チームの能力向上。
会計士は単なるデータ入力係ではなく、リスク分析者でなければなりません。Circular 1125/CT-QLTTなどの規制に関する知識を定期的に更新し、リスクの高い請求書の兆候を理解することは、企業の資産と評判を守る上で非常に重要です。
強力な専門チームを持たない企業にとって、専門の会計サービスを利用することは、これらの誤りを検証し修正するための最適な解決策です。
結論する
リスクの高い請求書の管理と特定は、もはや税務部門だけの問題ではなく、2026年におけるすべての企業の存続に関わる問題です。法的側面、実際の能力、キャッシュフロー、財務報告といった観点から、リスクの高い請求書の兆候を的確に把握することで、組織を守るための強固な防御体制を構築できます。
覚えておいてください。今日の透明性は未来の安全保障につながります。書類確認における些細なミスが、不必要な法的結果を招くことのないようにしましょう。
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
- 住所： No. 19A、ストリート 43、タントゥアン区、ホーチミン市
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- Eメール: man@man.net.vn
コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
リスクの高い請求書の特定に関するよくある質問
2026年の規制によれば、取引が正当であることを証明できれば、控除を申請できる可能性があります。必要な書類は、倉庫受領証、銀行振込書類、契約書、出荷書類、および取引の詳細な説明です。ただし、販売者が高リスクのブラックリストに載っている場合、経費が却下されるリスクは非常に高いままです。
K比率は、売上高と仕入れた商品の金額を比較する指標です。この比率が設定された閾値を超えた場合（通常は仕入れた商品の費用と比較して売上高が異常に高いことを示します）、税務当局のAIシステムは自動的にその企業を疑わしい請求書を発行している企業としてリストアップし、即時の説明を求めます。
企業は、未納税額および延滞金（1日あたり0.031 TP3T）の対象となるだけでなく、不正な請求書を使用した場合、2,000万～5,000万ベトナムドンの行政罰金も科せられます。脱税額が1億ベトナムドン以上に達した場合、企業は刑法第200条に基づき刑事訴追される可能性があります。 売り手が逃亡した場合でも、私が実際に商品を持っている場合は、税控除を受ける資格はありますか？
Kファクターとは何ですか？また、リスク料金とどのように関係していますか？
リスクの高い請求書を使用した場合、企業はどれくらいの罰金を科せられるのでしょうか？
