Выявление рискованных счетов-фактур становится серьезной проблемой для бухгалтеров и владельцев бизнеса, поскольку налоговые органы усиливают контроль за электронными счетами-фактурами с помощью искусственного интеллекта и анализа больших данных. Всего одна транзакция, не отличающаяся прозрачностью, может привести к тому, что предприятия столкнутся с риском отказа в вычете расходов, задолженностью по НДС, административными штрафами или даже уголовными обвинениями. Это особенно актуально в духе… Официальный документ 1125/CT-QLTT 13 февраля 2026 года предприятия столкнутся с пристальным вниманием к прозрачности своей входной документации. Эта статья поможет компаниям выявить наиболее распространенные признаки рискованных счетов-фактур, начиная от юридической документации компании и фактических производственных мощностей и заканчивая показателями денежных потоков по операциям и финансовой отчетности. Одновременно MAN – Master Accountant Network рассмотрит новый процесс проверки налоговыми органами в 2026 году и эффективные превентивные меры, которые помогут предприятиям заблаговременно защитить себя от юридических и налоговых рисков.
Какие признаки указывают на рискованный счет-фактуру?
К признакам рискованного счета-фактуры относятся необычные события в самом счете, в деятельности компании-эмитента или в экономических операциях, указывающие на то, что счет-фактура не отражает фактическую транзакцию или нарушает налоговое законодательство. Согласно действующим правилам, к таким счетам-фактурам относятся электронные счета-фактуры или счета-фактуры НДС, демонстрирующие признаки нарушения налогового законодательства, в том числе:
- Вымышленный товарный чек (без прикрепленных фактических товаров или услуг).
- Счета-фактуры, выставленные предприятиями, которые отказались от своего юридического адреса или временно приостановили свою деятельность.
- Эти счета-фактуры использовались для завышения расходов с целью снижения налога на прибыль предприятий или мошеннического получения возмещения НДС.
Почему нам следует уделять особое внимание выявлению рискованных счетов-фактур?
2026 год станет поворотным моментом, когда налоговая служба начнет применять коэффициент K.Коэффициент K — это инструмент предупреждения о рисках, применяемый налоговыми органами к системе электронного выставления счетов для контроля за выставлением мошеннических счетов и уклонением от уплаты налогов. и алгоритмы, анализирующие поведение налогоплательщиков. Непреднамеренное или преднамеренное использование рискованных счетов-фактур приведет к:
- Расходы, не подлежащие вычету: не считаются вычитаемыми расходами при уплате корпоративного подоходного налога.
- Сбор налогов: НДС, входящий в налогооблагаемую базу, не подлежит вычету.
- Административные санкции: штрафы за каждое нарушение составляют от 20 до 50 миллионов донгов.
- Уголовный риск: Если сумма счета-фактуры велика или имеются признаки серии мошеннических действий, дело будет передано в полицию для расследования преступлений, связанных с «незаконной торговлей счетами-фактурами» или «уклонением от уплаты налогов».
В целом, индикаторами рискованных счетов-фактур являются нарушения законодательства, проблемы с производственной мощностью, проблемы с денежным потоком и проблемы с документацией по сделкам, что помогает предприятиям и налоговым органам выявлять счета-фактуры, которые могут быть незаконными или не содержать фактических сведений о сделках.
Выявление счетов-фактур, представляющих юридический риск.
Для тщательной проверки партнеров с самого начала бухгалтерам необходимо обращать особое внимание на любые нарушения в юридической документации лица, выставившего счет-фактуру.
Молодая компания с огромным доходом.
Одним из наиболее распространенных показателей рискованных счетов-фактур является то, что объемы продаж у недавно созданных предприятий (существующих менее 2 лет) достигают десятков или сотен миллиардов вьетнамских донгов.
- Подозрительный признак: высокая выручка от продаж, но очень мало счетов-фактур от поставщиков или только счета-фактуры от других рискованных организаций. Это говорит о том, что у компании нет реального источника товаров, а она выступает лишь в качестве «перевалочного пункта» для счетов-фактур.
Феномен «профессиональных юридических представителей»
Налоговые органы теперь связали данные о населении и регистрации предприятий. Если физическое лицо указано в качестве законного представителя ряда предприятий в разных провинциях и городах (Дананг, Куангнинь, Анзянг и т. д.) с несвязанными отраслями, это является очень явным признаком рискованных счетов-фактур. Такие предприятия часто образуют цепочку для выставления перекрестных счетов-фактур с целью скрыть следы движения денежных средств.
Информация о регистрации предприятий постоянно меняется.
Организации, выставляющие счета, часто меняются:
- Адрес головного офиса (постоянно меняется).
- Законный представитель (а не лицо с поддельными документами или сотрудник).
- Статус работы (от активного к временно приостановленному, а затем обратно к активному). Цель этого — затруднить налоговым органам проведение последующих проверок и проверок на местах.
Выявление рисков на основе фактических производственных мощностей.
Многие предприятия, несмотря на наличие всех необходимых юридических документов, совершенно не обладают производственными и коммерческими возможностями.
Абсурдность географической удаленности и транспортной доступности.
Представьте, что ваш бизнес расположен в Ка Мау, но импортирует тяжелые материалы (такие как песок, камень и сталь) от поставщика из северного горного региона, минуя посредников и местные филиалы.
- Признаки рискованного счета: невозможность подтвердить способ перевозки (договор перевозки, номерной знак транспортного средства, плата за проезд по платным дорогам, стоимость топлива). Крупный счет с нулевыми или нелогичными транспортными расходами привлекает внимание налоговых инспекторов.
Несоответствие между складскими запасами и инвентаризацией.
Компания выставляет счета на продажу тысяч тонн товаров, но ее головной офис представляет собой виртуальный офис площадью 40 м², в котором отсутствует система складского учета, нет работников для погрузки и разгрузки, а также нет подъемного оборудования. Это признак рискованного счета, который бухгалтеры должны проверить путем проверки на месте или путем анализа отчетов партнера об использовании рабочей силы.
Выявление рискованных счетов-фактур на основе анализа денежных потоков и договоров.
Денежный поток — это «жизненная сила» экономических операций. Если денежный поток нарушается, неизбежно возникает риск неплатежеспособности векселей.
Денежный поток
Для легитимизации счетов на сумму более 20 миллионов донгов, требующих банковских переводов, эти лица часто используют следующую тактику:
- Покупатель переводит деньги продавцу, а продавец снимает наличные и возвращает их покупателю (после вычета комиссионных сборов).
- В качестве альтернативы, деньги могут пройти через ряд компаний-посредников, прежде чем вернуться к первоначальному покупателю. Налоговые органы в координации с банками могут легко выявить денежные переводы, которые происходят в один и тот же день или имеют необычно повторяющийся характер.
Клиентская база слишком узкая.
Если у компании выручка в триллионы донгов, но она ориентируется всего на 1-2 постоянных клиентов, и эти клиенты связаны между собой (общий владелец, общий адрес), это признак рискованных счетов-фактур в рамках взаимосвязанной бизнес-экосистемы, направленных на трансфертное ценообразование или уклонение от уплаты налогов.
Анализ признаков, указывающих на наличие рискованных счетов-фактур в финансовой отчетности.
Цифры не лгут, если мы знаем, как анализировать корреляцию между ними.
Уставный капитал и выручка не соответствуют друг другу.
Компания была зарегистрирована с уставным капиталом всего в 100 миллионов донгов, но ежедневно выставляла счета на миллиарды донгов. Хотя закон не запрещает превышение выручки над уставным капиталом, такое огромное несоответствие за короткий период без подтверждающих ресурсов является типичным признаком рискованных счетов, которые следует добавить в список предупреждающих документов.
«Фиктивные» товарные запасы в бухгалтерских книгах.
В балансе стоимость запасов очень велика, но отсутствуют затраты на складирование, страхование грузов и оплата труда персонала склада. Зачастую это результат «покупки накладных» для балансировки налогов без учета фактических товаров, что приводит к фиктивным запасам, сохраняющимся из года в год.
Процедуры проверки и анализа рискованных счетов-фактур: важные моменты.
Согласно официальному письму 1125/CT-QLTT, налоговые органы полностью изменили методы своей работы. Бухгалтерам необходимо понимать этот процесс для подготовки пояснительных документов. Приведенная ниже таблица поможет вам подробно сравнить важные изменения в порядке получения пояснений, проверке местонахождения, анализе данных и бремени доказывания для предприятий.
| Критерии | старый способ | Новый процесс 2026 |
| Способ получения пояснений | Принимаются письменные объяснения в электронном виде или по почте. | Проверка необходима. Не прекращайте выносить предупреждения, если компания предоставляет только документ без оригиналов подтверждающих документов для проверки. |
| Проверить местоположение | В основном они проверяют регистрационные документы. | Проверка на месте. Сотрудники налоговой службы лично посетят склад и офис, чтобы проверить наличие персонала. |
| Анализ данных | Регулярные проверки проводятся на основе ежемесячных/квартальных налоговых отчетов. | Анализ в реальном времени. Искусственный интеллект непрерывно сканирует рынок на основе коэффициента K (корреляция между покупкой и продажей) и 9 критериев оценки рисков по счетам-фактурам от Главного налогового управления. |
| Бремя доказывания | Налоговые органы ищут доказательства нарушений. | Предприятия должны самостоятельно предоставлять подтверждающие документы. Без достаточной документации, касающейся отгрузки, складирования и движения денежных средств, счета-фактуры автоматически считаются рискованными. |
В сравнительной таблице показано, что процесс проверки рискованных счетов-фактур в 2026 году изменился в сторону более строгих и активных мер со стороны налоговых органов. Вместо прежней проверки бумажных документов, налоговые органы теперь сочетают проверку на месте, анализ данных в режиме реального времени с использованием ИИ и требуют от предприятий подтверждения законности сделки. Это означает, что все входящие счета-фактуры должны сопровождаться полным комплектом подтверждающих документов, таких как договоры, транспортные документы, документы о складском хранении и отчеты о движении денежных средств. Предприятиям и бухгалтерским отделам необходимо заблаговременно пересмотреть свои процессы управления документами, чтобы избежать включения в список рискованных счетов-фактур и минимизировать риск налоговой задолженности или штрафов.
Решения для обработки случаев обнаружения признаков рискованного счета-фактуры.
Если после проверки ваших документов вы обнаружите признаки рискованных счетов-фактур в вашей компании, немедленно выполните следующие четыре шага:
Шаг 1: Поиск и перекрестная проверка
Воспользуйтесь онлайн-порталом Главного налогового управления, чтобы узнать налоговый идентификационный номер продавца. Обратите особое внимание на статус продавца на момент выставления счета-фактуры.
- Если они были активны в то время, но впоследствии скрылись, вам необходимо составить очень подробное досье, чтобы защитить свои права.
Шаг 2: Завершите процедуру "чистой истории".
Комплект документов, опровергающих сомнения относительно отличительных признаков рискованного счета-фактуры, должен включать:
- Подробный экономический договор.
- Документ о приемке и доставке товара (с подписями отправителя, получателя и перевозчика).
- Накладная/чек со склада.
- Банковские платежные документы (выписка с подробным описанием).
Шаг 3: Проактивная корректировка
Если вы подозреваете, что транзакция фиктивна (например, покупка счетов-фактур), лучше всего заблаговременно подать исправленную налоговую декларацию, скорректировав вычеты по НДС и корпоративному подоходному налогу в сторону уменьшения до того, как налоговые органы объявят о решении по результатам проверки. Это добровольное действие поможет предприятию избежать штрафов за «уклонение от уплаты налогов» и оплатить только пени за просрочку платежа.
Шаг 4: Объяснение
При взаимодействии с налоговыми органами сосредоточьтесь на практической стороне сделки. Четко объясните происхождение товаров: у кого они были приобретены? Кому они были проданы? Каким видом транспорта они были использованы? Где они хранятся? Прозрачность объяснений поможет устранить любые сомнения в выявлении рискованных счетов-фактур.
Для компаний, не имеющих сильной профессиональной команды, использование бухгалтерские услуги Профессионализм — оптимальное решение для проверки и исправления этих ошибок.
Как предотвратить выставление рискованных счетов-фактур
Чтобы избежать необходимости "гнаться за" последствиями, предприятиям следует создать систематическую систему управления налоговыми рисками.
Настройте фильтры поставщиков.
Никогда не ведите дела с партнером исключительно по телефону. Запросите профиль компании, фотографии склада и ежемесячно проверяйте свой налоговый идентификационный номер. Проверка подозрительных схем выставления счетов должна стать обязательной процедурой перед утверждением платежей бухгалтерами.
Применение технологии автоматизированной сверки
В 2026 году в программное обеспечение для электронного выставления счетов нового поколения будет интегрирована функция предупреждения. Программа будет автоматически подключаться к черному списку налоговых органов, чтобы немедленно оповестить вас о любых проблемах с налоговым идентификационным номером продавца. Это мощный инструмент для исключения человеческих ошибок.
Интеллектуальное хранение документов
Вместо простого хранения счетов-фактур, оцифруйте все сопроводительные документы (контракты, накладные, коносаменты). Централизованное хранение помогает предприятиям оперативно реагировать на внезапные проверки, касающиеся рискованных счетов-фактур.
Повышение квалификации бухгалтерской команды.
Бухгалтеры — это не просто операторы по вводу данных; они должны быть аналитиками рисков. Регулярное обновление знаний о таких нормативных актах, как Циркуляр 1125/CT-QLTT, и понимание признаков рискованных счетов-фактур имеют решающее значение для защиты активов и репутации бизнеса.
Для компаний, не имеющих сильной профессиональной команды, использование профессиональных бухгалтерских услуг является оптимальным решением для выявления и исправления этих ошибок.
Заключить
Управление рискованными счетами-фактурами и их выявление – это уже не только задача налоговой службы, но и вопрос выживания для всех предприятий в 2026 году. Овладев навыками распознавания признаков рискованных счетов-фактур с точки зрения правовых аспектов, фактической платежеспособности, денежных потоков и финансовой отчетности, вы создадите надежную защиту для своей организации.
Помните: прозрачность сегодня — залог безопасности в будущем. Не позволяйте мелким ошибкам в проверке документов приводить к ненужным юридическим последствиям.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Часто задаваемые вопросы о выявлении рискованных счетов-фактур
Согласно правилам 2026 года, у вас все еще есть шанс претендовать на вычет, если вы сможете доказать подлинность сделки. Вам необходимо подготовить: складскую расписку, банковские платежные документы, договор, отгрузочные документы и подробное описание сделки. Однако риск отказа в вычете расходов остается очень высоким, если продавец находится в черном списке с высоким риском.
Коэффициент K — это показатель, сравнивающий выручку от продаж и стоимость приобретенных товаров. Если этот коэффициент превышает установленный порог (обычно это указывает на необычно высокую выручку по сравнению со стоимостью приобретенных товаров), система искусственного интеллекта налогового органа автоматически внесет компанию в список подозрительных счетов-фактур и запросит немедленное объяснение.
Помимо уплаты недоимок и штрафов за просрочку платежей (0,031 TP3T/день), предприятия также могут быть оштрафованы на административные суммы в размере от 20 до 50 миллионов VND за использование незаконных счетов-фактур. Если сумма неуплаченных налогов достигает 100 миллионов VND или более, предприятие может быть привлечено к уголовной ответственности в соответствии со статьей 200 Уголовного кодекса. Если продавец скрылся, но товар находится у меня, имею ли я право на налоговый вычет?
Что такое K-фактор и как он связан с биллем рисков?
Какой размер штрафа налагается на компанию за использование рискованных счетов-фактур?
