Как рассчитывается налог на заработную плату за декабрь 2025 года, выплачиваемую в январе 2026 года? Этот вопрос вызывает большой интерес у многих бухгалтеров и сотрудников, поскольку политика в отношении подоходного налога с физических лиц (ПНД) претерпевает изменения в соответствии с новым законом. Определение правильной налоговой ставки не только помогает предприятиям соблюдать законодательные нормы, но и напрямую влияет на сумму налога, подлежащего уплате сотрудниками в течение годового налогового периода. Ниже представлен подробный анализ, основанный на правовых принципах и переходных положениях, касающихся сроков расчета налога.
Положения о дате вступления в силу нового Закона о подоходном налоге с физических лиц.
Закон о подоходном налоге с физических лиц № 109/2025/QH15 Этот закон, принятый Национальным собранием, включает в себя ряд важных изменений в налоговой структуре. Согласно регламенту, закон официально вступает в силу с 1 июля 2026 года. Однако для доходов от заработной платы и окладов физических лиц-резидентов законодатели разрешили применение налогового года 2026, чтобы обеспечить соответствие календарному циклу налоговых расчетов.
Это означает, что весь доход, полученный в 2026 году, будет скорректирован в соответствии с новой правовой системой. Поэтому, чтобы ответить на вопрос о том, как обложить налогом заработную плату за декабрь 2025 года, выплаченную в январе 2026 года, налогоплательщикам необходимо обратиться к этому переходному положению, чтобы определить правильный налоговый период.
Принципы определения времени начисления налога на заработную плату.
Одним из ключевых факторов при ответе на вопрос о том, как рассчитать налоги с заработной платы, выплаченной в декабре 2025 года в январе 2026 года, является принцип определения момента возникновения налогооблагаемого дохода.
Вьетнамское законодательство о подоходном налоге с физических лиц применяет принцип фактического получения дохода, то есть доход определяется в момент фактического получения работником денежных средств. Согласно новому налоговому законодательству, время расчета налога на заработную плату определяется на основе следующих факторов:
- Период, когда предприятие производит выплаты дохода своим сотрудникам.
- Время, когда сотрудники фактически получают свою заработную плату, будь то наличными или банковским переводом.
Таким образом, хотя заработная плата рассчитывается на основе работы, выполненной в декабре 2025 года, если компания выплатит ее в январе 2026 года, этот доход будет считаться полученным в налоговом году 2026. Поэтому, чтобы прояснить, как обложить налогом заработную плату, выплаченную в декабре 2025 года в январе 2026 года, ответ заключается в применении новой налоговой шкалы для 2026 года. Предприятия могут использовать это в качестве ориентира. услуги налогового учета Профессионализм необходим для того, чтобы первоначальная подача налоговых деклараций в начале года прошла гладко.
Ставки подоходного налога для физических лиц, действующие с 2026 года.
При определении того, будет ли заработная плата за декабрь 2025 года, подлежащая выплате в январе 2026 года, облагаться налогом по новой шкале, бухгалтерам следует учитывать, что прогрессивная система налогообложения была скорректирована с 7 до 5 налоговых категорий.
Цель этих изменений — упростить расчет налогов и снизить налоговую нагрузку на налогоплательщиков со средним уровнем дохода. К числу важных пунктов новой налоговой шкалы относятся:
- Сохраните самую низкую налоговую ставку для защиты групп населения с низким уровнем дохода.
- Объединение нескольких промежуточных налоговых категорий призвано упростить расчеты.
- Исключить промежуточные и высокие налоговые ставки, чтобы сократить количество этапов расчета налогов.
Благодаря этой корректировке многие работники могут платить меньше налогов, чем при старой системе, особенно при среднем уровне дохода.
Влияние на бизнес и работников
Определение правильной налоговой ставки при выплате заработной платы за декабрь 2025 года в январе 2026 года — это не только вопрос соблюдения законодательства, но и прямое влияние на управление заработной платой внутри предприятия.
Для предприятий необходимо предпринять ряд важных подготовительных шагов, таких как:
- Обновите программное обеспечение для расчета заработной платы и систему удержания налогов в соответствии с новой налоговой ставкой.
- Четко проинформируйте сотрудников об изменении методов расчета налогов в первой зарплате за год.
- Для упрощения налоговых проверок следует оформлять отдельные платежные документы для платежей, произведенных в 2025 году, и платежей, произведенных в 2026 году.
Для работников внедрение новой налоговой шкалы может способствовать увеличению их чистого дохода, особенно если вычеты и структура налоговых ставок будут скорректированы в более благоприятном направлении.
Некоторые распространенные ситуации при выплате заработной платы в начале года.
На практике при определении порядка налогообложения заработной платы, выплаченной в январе 2026 года, за декабрь 2025 года предприятия могут столкнуться с некоторыми особыми случаями:
Премия по случаю праздника Тет будет выплачена вместе с зарплатой за январь 2026 года.
Если премия выплачивается одновременно с зарплатой за январь 2026 года, этот доход также будет рассчитываться в соответствии с новой пятиуровневой системой налогообложения.
Применение личных налоговых вычетов
Налоговые вычеты для вас и ваших иждивенцев будут применяться в соответствии с новыми правилами для налогового года 2026.
Ошибка в расчетах, основанная на старой налоговой шкале.
Если предприятие по ошибке удерживает налог в соответствии со старой семиступенчатой системой налогообложения, ему необходимо внести корректировки для возврата излишне удержанного налога своим сотрудникам.
Заключить
Вкратце, как следует рассчитывать налоги с заработной платы за декабрь 2025 года, выплаченной в январе 2026 года? Решающим фактором является не месяц работы, а фактическое время выплаты дохода. Поскольку выплата производится в 2026 году, необходимо применять новую ставку подоходного налога, установленную действующим законодательством. Понимание этого принципа поможет предприятиям избежать ошибок в налоговых вычетах и обеспечить законные права сотрудников в переходный период налоговой политики. Обращайтесь в MAN – Master Accountant Network за своевременной консультацией и поддержкой!
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Модераторами контента являются: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор компании Man, дипломированный аудитор CPA Vietnam с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Источник информации
Данная статья составлена на основе официальных правовых оснований:
- Закон о подоходном налоге с физических лиц № 109/2025/QH15 был обнародован 10 декабря 2025 года.
- Закон о подоходном налоге с физических лиц № 04/2007/QH12 и соответствующие поправки и дополнения.
