2025年12月分の給与を2026年1月に支払う場合、税金はどのように計算されるのでしょうか？これは、新法の下で個人所得税（PIT）の規定が変更される中、多くの会計士や従業員にとって大きな懸念事項となっています。適切な税率区分を決定することは、企業が法令を遵守するのに役立つだけでなく、従業員が年間納税期間中に支払う税額にも直接影響します。以下では、税額計算のタイミングに関する法的原則と経過措置に基づいた詳細な分析を示します。
新個人所得税法の施行日に関する規則
個人所得税法第109/2025/QH15号 国会で制定されたこの法律には、税制構造に関するいくつかの重要な変更が含まれています。規則によれば、この法律は2026年7月1日から正式に施行されます。ただし、居住者の給与所得については、暦年の納税サイクルとの整合性を確保するため、2026年の課税年度を適用することが認められています。
これは、2026年に発生したすべての所得が新しい法制度に基づいて調整されることを意味します。したがって、2025年12月に支払われた給与を2026年1月に課税する方法については、納税者はこの経過措置を参照して正しい課税期間を判断する必要があります。
賃金に対する課税時期を決定するための原則。
2025年12月に支払われた給与を2026年1月に支払う際の税額計算方法を決定する上で重要な要素の一つは、課税所得が発生した時期を特定するという原則である。
ベトナムの個人所得税法では、実地受領の原則が適用され、所得は従業員が実際に金銭を受け取った時点で確定されます。新しい税法によると、給与の税額計算時期は、以下の点に基づいて決定されます。
- 企業が従業員に給与を支払う時期。
- 従業員が実際に給与を受け取る時点。現金または銀行振込による支払いとなる。
したがって、給与は2025年12月の勤務に基づいて計算されますが、会社が2026年1月に支払う場合、この収入は2026年の課税年度に発生したものとみなされます。つまり、2025年12月に支払われる給与を2026年1月に支払う場合の課税方法を明確にするには、2026年の新税制を適用する必要があります。 企業はこれを参考にすることができる。 税務会計サービス 年初の税務申告を円滑に進めるためには、プロ意識が不可欠です。
2026年から適用される個人所得税率。
2025年12月分の給与（2026年1月に支払われる予定）が新しい税制の対象となるかどうかを判断する際、会計担当者は、累進課税制度が7段階から5段階に引き下げられたことに留意する必要があります。
この変更は、税額計算を簡素化し、中所得層の納税者の負担を軽減することを目的としています。新しい税制の主なポイントは以下のとおりです。
- 低所得者層を保護するため、最低税率を維持する。
- 複数の中間税率区分を組み合わせることで、計算を簡素化することを目的としている。
- 中間の高税率区分を廃止することで、税額計算の手順を減らす。
この調整のおかげで、特に一般的な所得水準の労働者は、旧制度よりも納税額が少なくなる可能性がある。
企業と労働者への影響
2025年12月分の給与を2026年1月に支払う際に、正しい税率を決定することは、法令遵守の問題であるだけでなく、企業内の給与管理にも直接影響を与える。
企業にとっては、以下のようないくつかの重要な準備手順を踏む必要があります。
- 新しい税制を反映させるため、給与計算ソフトウェアと税控除システムを更新してください。
- 年の最初の給与支払時に、税額計算方法の変更について従業員に明確に通知してください。
- 税務調査を容易にするため、2025年に支払われた金額と2026年に支払われた金額の支払い書類を分けてください。
労働者にとって、新しい税制の導入は、特に控除や税率区分がより有利な方向に調整された場合、手取り収入の増加につながる可能性がある。
年初に給与を支払う際によくある状況をいくつか挙げます。
実際には、2026年1月に支払われた給与を2025年12月分として課税する方法を決定する際、企業はいくつかの特別なケースに遭遇する可能性があります。
テト（旧正月）のボーナスは、2026年1月の給与と同時に支払われます。
ボーナスが2026年1月の給与と同時に支払われる場合、この所得も新しい5段階税制に基づいて計算されます。
個人控除の適用
ご自身および扶養家族に対する控除は、2026年度の課税に関する新規則に従って適用されます。
旧税率表に基づく計算ミス。
企業が誤って旧7段階税率に基づいて税金を控除した場合、従業員に控除しすぎた税金を払い戻すための調整を行う必要がある。
結論する
要約すると、2025年12月分の給与を2026年1月に支払う場合、税金はどのように計算すべきでしょうか？決定要因は勤務月ではなく、実際の給与支払時期です。給与が2026年に支払われるため、現行法に基づく新たな個人所得税率を適用する必要があります。この原則を理解することで、企業は税額控除における誤りを回避し、税制移行期間中の従業員の正当な権利を確保することができます。タイムリーなアドバイスとサポートについては、MAN – Master Accountant Networkまでお問い合わせください。
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情報源
この記事は、公式の法的根拠に基づいて作成されています。
- 個人所得税法第109/2025/QH15号は、2025年12月10日に公布された。
- 個人所得税法第04/2007/QH12号および関連する改正および補足。
