투자 위치에 따른 법인 소득세(CIT) 인센티브는 정부령 96/2015/TT-BTC에 명시된 중요한 정책 중 하나입니다. 실제로 인센티브 적용 대상 소득 범위를 정확하게 파악하는 것은 기업의 세금 부담을 최적화할 뿐만 아니라 2026년 세무 당국의 감사 및 조사 대상이 될 위험을 크게 줄여줍니다.
우대지역에서 발생한 소득에 우대 조치를 적용하기 위한 원칙.
빈즈엉성 세무국의 공식 서한 제1785/CTBDU-TTHT호에 따르면, 기업이 산업단지, 경제특구, 첨단기술단지 등과 같은 입지 우대 조건 조건을 충족하는 투자 프로젝트를 진행할 경우, 해당 지역에서의 생산 및 사업 활동으로 발생하는 소득에 대해 법인 소득세 감면 혜택을 받을 수 있습니다.
이 지침의 핵심은 "우대지역 내에서 발생하는 소득"이라는 개념에 있습니다. 따라서 우대지역의 지리적 경계 내에서 실제로 발생한 경제 활동에서 비롯된 소득만이 우대 세제 정책의 적용을 받습니다.
우대소득과 비우대소득의 구분.
기업들이 규정을 이해하고 일관되게 적용할 수 있도록 소득은 세무 당국의 지침에 따라 다음과 같이 분류할 수 있습니다.
- 프로젝트의 주요 사업 활동에서 발생하는 소득: 이는 우대 지역에 대한 투자 활동에서 직접 발생하는 소득이므로 법인 소득세 감면 혜택을 받을 수 있습니다.
- 고정 자산, 기계 및 장비의 청산 소득: 자산이 투자 프로젝트에 연결되어 있고 청산이 우대 지역 내에서 이루어지는 경우에도 해당 소득은 우대 지역 내에서 발생한 것으로 간주됩니다.
- 공구, 장비 및 고철 판매로 인한 소득: 이는 프로젝트 생산 과정의 자연스러운 결과이므로 세금 혜택 대상에 계속 포함됩니다.
- 지정 지역 외 은행 예금 이자 소득: 이 이자는 지리적 우대 지역 외의 금융 활동에서 발생하므로 세금 면제 또는 감면 대상이 아니며 표준 세율이 적용됩니다.
- 자본 이득 및 부동산 양도 소득: 이 소득군은 프로젝트 위치와 관계없이 회람 96/2015/TT-BTC에 명시된 우대 조치 대상에서 제외됩니다.
어떤 경우에는 소득 창출 방식에 대한 신중한 고려가 필요합니다.
기업은 세금 혜택을 신청할 때 단순히 기록 방식에만 의존하는 것이 아니라 각 소득 항목의 성격을 분석해야 합니다.
- 자산, 도구 및 장비의 청산과 관련하여: 기계 및 장비가 우대 사업의 생산 활동에 사용되었고 청산 시점이 사업 운영 중인 경우, 해당 소득은 여전히 우대 입지와 관련된 소득으로 간주됩니다.
- 은행 예금 이자 관련: 기업이 우대 지역 외부에 위치한 은행 또는 은행 지점에 예금을 하는 경우, 발생한 이자는 사업장 외 소득으로 간주되어 일반 세율로 법인 소득세가 부과됩니다(20%).
기업은 인센티브를 신고하고 입증할 책임이 있습니다.
세무행정법 제38/2019/QH14호 및 시행령 78/2014/TT-BTC 제22조의 지침에 따라 기업은 세제 혜택을 스스로 결정하고 신고할 책임이 있으며, 이러한 혜택의 적용이 정확해야 할 책임도 있습니다. 구체적으로는 다음과 같습니다.
- 소득 분리 회계 처리: 기업은 회계 처리 단계부터 우대 지역 내외에서 발생한 소득을 명확하게 분리해야 합니다.
- 기록 보관: 여기에는 자산 청산 기록, 고철 판매 서류, 계약서 및 필요한 경우 설명 목적으로 사용할 수 있는 은행 예금 명세서가 포함됩니다.
- 투자 조건 모니터링: 투자 증명서 또는 프로젝트 범위와 관련된 변경 사항으로 인해 최초로 설정된 우대 조건이 무효화되지 않도록 보장합니다.
우대 세제 혜택 지역에서 발생한 소득에 대한 원칙을 이해하고 올바르게 적용하는 것은 기업이 정당한 세금 권리를 보호하는 데 도움이 될 뿐만 아니라 빈즈엉성 및 유사 지역에서 세무 당국의 검사 및 감사 시 협력하는 데 있어 견고한 기반을 마련해 줍니다.
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콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 – 창립자 겸 CEO MAN – Master Accountant Network, 베트남 CPA 감사원으로 회계, 감사 및 재무 컨설팅 분야에서 30년 이상의 경력을 보유하고 있습니다.
