在数字经济和2026年修订版《个人所得税法》带来重大变革的背景下，对于所有会计人员而言，熟练掌握在税务申报辅助软件（HTKK）上申报个人所得税的流程变得比以往任何时候都更加重要。随着国民议会批准新的家庭津贴扣除额，税务申报辅助软件（HTKK）中的指标也进行了相应的调整。
本文由资深税务和会计专家协助撰写，旨在帮助您准确申报纳税，避免不必要的行政处罚。
个人所得税政策变化概述。
在深入探讨如何在 HTKK 系统上申报个人所得税之前，我们需要回顾一下将于 2026 纳税年度生效的核心变化：
个人免税额扣除：
- 对于纳税人本人而言：增加至每月 1550 万越南盾（而不是上一时期的 1100 万越南盾）。
- 对于每位受抚养人：增加至每月 620 万越南盾（而不是 440 万越南盾）。
累进税制通过对税率等级之间的差距进行微调，来减轻中等收入工人的负担。
数据要求：税务总局已开始全面实施个人识别号码作为税务识别号码，这要求在 HTKK 系统中输入极其准确的数据。
个人所得税申报应该按月还是按季度进行？
企业按月还是按季度申报个人所得税，取决于其当前适用的增值税（VAT）申报周期。
根据第 126/2020/ND-CP 号法令第 8 条和第 9 条的规定，确定申报期限的原则执行如下：
每月申报
如果企业符合按月申报增值税的条件，则必须按月申报个人所得税。如果企业不符合按季度申报增值税的条件，则自动被要求按月申报个人所得税。
季度声明
如果企业符合增值税季度申报的条件，即上一年度总营业额不超过500亿越南盾，则允许其按季度申报个人所得税。此外，企业有权选择季度申报方式，但必须从纳税义务产生的第一个季度开始确定并采用该方式。
因此，企业必须根据自身收入和实际情况，主动确定是需要按月还是按季度申报纳税。选定申报方式后，企业需要在整个年度内始终采用这种方式。
使用 HTKK 系统按季度申报个人所得税的说明。
为了准备提交纳税申报表，请下载并安装最新版本的 HTKK 软件。
以下是使用最新版 HTKK 软件填写季度个人所得税申报表（根据 80/2021/TT-BTC 号通知填写的 05/KK-TNCN 表格）的详细说明：
第一步 – 登录 HTKK
使用您注册企业的税务识别号（TIN）登录到最新版本的 HTKK 系统。
步骤 2 – 选择季度个人所得税扣除表格。
要选择季度个人所得税预扣申报表：点击“个人所得税”，然后选择正确的表格“05/KK-TNCN 个人所得税预扣申报表（2021 年第 80 号通知）”。
步骤 3 – 选择季度申报期
接下来，选择“季度申报期”，点击选择第一个申报期，然后点击“同意”。
第四步——填写季度个人所得税申报表上的项目详情。
在使用 05/KK-TNCN 表格编制个人所得税申报表时，会计师需要特别注意以下关键指标，以确保申报的数据准确、完整并符合规定。
以下是填写各字段的详细说明：
- 指标 [16] 雇员总数：指在申报期间，由组织和个人支付工资和薪金而产生收入的个人总数。
- 指标[17] 签订劳动合同的居民个人：是指与劳动单位签订劳动合同满3个月以上，并在该期间获得工资收入的居民个人总数。
笔记： 指标 [16] 处的数据必须大于或等于 (≥) 指标 [17] 处记录的数量。
- 指标[18] 已扣缴税款的个人总数：由公式[18] = [19] + [20] 计算得出。申报辅助软件将自动计算并更新此指标。
- 指标[19] 居民个人：反映本期工资薪金收入已被代扣代缴个人所得税的居民个人人数。会计人员在支付收入时，记录企业已代扣代缴所得税的居民员工人数。
- 指标 [20] 非居民个人：显示在申报期间，工资和薪金收入已被支付单位扣缴税款的非居民个人人数。
- 指标[21] 支付给个人的应税收入总额：按公式[21] = [22] + [23] 计算。数据由软件自动生成。
- 指标 [22] – 居民个人：包括该期间内向居民个人支付的所有工资、薪金和类似款项的应税收入。
- 指标 [23] – 非居民个人：指单位在该期间向非居民个人支付的工资、薪金和类似款项的应税收入总额。
- 指标[26] 支付给需缴纳预扣税款的个人的应税收入总额：按公式[26] = [27] + [28] 计算。软件将自动更新相应数据。
- 指标 [27] – 居民个人：反映在申报期内支付给居民个人的工资、薪金和薪金性质的收入的应税收入，并按规定预扣税款。
笔记：
- 指标 [27] 中记录的数据必须始终小于或等于 (≤) 指标 [22] 中的数据。
- 指标 [22] – 应税收入总额：反映该期间所有雇员的应税收入总额，无论是否需要缴纳税款。
- 指标[27]——纳税人应纳税所得总额：仅包括负有个人所得税义务的劳动者的应纳税所得。因此，该指标的值不能大于指标[22]中记录的应纳税所得总额。
- 指标 [28] – 非居民个人：显示支付单位向非居民个人支付的工资、薪金和类似款项的应税收入，这些款项在申报期内需缴纳预扣税。
- 指标 [29] – 扣除个人所得税总额：按以下公式计算：[29] = [30] + [31]
这些信息通常由软件系统自动生成。
- 指标[30] – 居民个人：记录本期间内，组织和个人从居民个人收入中扣缴的个人所得税总额。这是在申报的季度/月份内，从居民劳动者收入中扣缴的税款金额。
- 指标 [31] – 非居民个人：反映该期间从非居民个人的收入中扣缴的个人所得税金额。
步骤 5 – 保存声明并导出 XML 文件
在 HTKK 声明表格中输入数据后，单击“保存”，然后选择“导出 XML”以 XML 格式导出已保存的文件。
步骤 6 – 登录在线税务网站提交您的纳税申报表。
登录电子税务网站（https://thuedientu.gdt.gov.vn/etaxnnt/Request输入您的公司名称和密码，然后像提交其他纳税申报表一样提交即可。
查看更多： 填写最新个人所得税预扣申报表的详细说明。
使用 HTKK 系统编制补充个人所得税申报表。
如果您在提交季度个人所得税预扣申报表并经官方确认后，发现需要更正的错误，则应准备一份补充申报表。以下是补充申报表的详细准备方法：
步骤 1 – 登录并选择补充个人所得税申报期。
按照第一次登录时的步骤进行登录，但在选择报税期和报税号时，选择“添加到纳税申报表”，然后点击“同意”。
步骤 2 – 更正补充申报表上的错误条目。
会计师直接在补充申报表上审核并更新任何不准确的申报信息。完成调整后，选择“保存”功能保存信息，系统将根据需要自动将数据汇总到附录 01/KHBS 和 01-1/KHBS 中。
步骤 3：将信息填入补充申报表 01/KHBS 中
仔细核对第一份已接受的个人所得税申报表的电子交易代码，然后将其输入电子交易代码栏。
第 1、2、3 和 4 项：由软件自动计算。
步骤 4 – 填写附录 01-1/KHBS 中的说明信息
请对每一项调整提供理由或解释。
步骤 5 – 导出 XML 文件并提交个人所得税申报表。
输入所有信息后，点击“保存”，然后选择“导出”以创建 XML 文件进行在线提交，就像网站上的其他纳税申报表一样。 https://thuedientu.gdt.gov.vn/etaxnnt/Request.
使用 HTKK 软件申报个人所得税时，提交纳税申报表的截止日期。
在 HTKK 系统上申报个人所得税时，企业和缴纳所得税的个人应特别注意提交文件的截止日期，以免因违反税务规定而受到行政处罚。
根据《税务管理法》38/2019/QH14（第44条）规定，提交纳税申报表的截止日期如下：
- 每月报税：截止日期不得晚于纳税义务产生月份的次月 20 日（例如，2026 年 2 月的报税截止日期不得晚于 2026 年 3 月 20 日）。
- 季度报税：季度报税和缴税的截止日期为纳税义务产生季度后第一个月的最后一天。（如果报税日期恰逢公共假日，则顺延至假日后的下一个工作日。）
正确确定申报周期（按月或按季度）有助于确保在 HTKK 系统中准确申报个人所得税，并最大限度地减少错误。
个人所得税缴纳截止日期
个人所得税的缴纳截止日期与相应期间的纳税申报截止日期一致。
根据《税收管理法》第 38/2019/QH14 号第 55 条第 1 款的规定，如果出现错误且需要补充申报，则补缴税款的截止日期为提交调整后纳税期文件的截止日期。
填写表格时的重要提示：
- 如果在结算中发现错误，付款实体必须为每个有错误的月份或季度准备一份补充申报表 05/KK-TNCN，并同时使用 HTKK 软件进行调整。
- 只有支付工资和薪金的组织和个人才需要申报个人所得税。
如果在该期间内没有进行任何付款，则无需提交该月或该季度的纳税申报表，如第 126/2020/ND-CP 号法令规定，并由第 2393/TCT-DNNCN 号公函指导。
了解这些截止日期和原则将有助于企业在 HTKK 系统上正确申报个人所得税，避免因逾期付款而受到罚款或欠税的风险。
总结
了解报税和缴税的截止日期对于确保在HTKK系统中准确、合规地申报个人所得税至关重要，这能最大程度地降低罚款风险。即使延迟几天或错误申报纳税期，也可能导致不必要的罚款和滞纳金。
因此，除了密切关注《税收管理法》38/2019/QH14 中规定的期限外，企业还应主动审查工资数据，并在向系统提交纳税申报表之前进行核对。
如果您在文件审核、错误检查或个人所得税申报和结算流程方面需要帮助，请参阅： 专业税务结算服务 立即联系 MAN – Master Accountant Network，获取具体指导，确保遵守法律并安全有效地优化税务成本。
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