如何计算2025年12月发放、2026年1月支付的工资的税款？由于新法对个人所得税政策进行了调整，这个问题引起了许多会计师和员工的极大关注。确定正确的税率不仅有助于企业遵守法律法规，而且直接影响员工在年度纳税结算期内应缴纳的税款金额。以下是基于法律原则和过渡性法规对税款计算时间进行的详细分析。
关于新个人所得税法生效日期的规定
个人所得税法第109/2025/QH15号 这项由国民议会通过的法律对税收结构进行了多项重要调整。根据相关规定，该法律将于2026年7月1日正式生效。然而，为确保与日历年度的税收结算周期保持一致，立法者允许居民个人的工资收入适用2026纳税年度。
这意味着2026年产生的所有收入都将根据新的法律体系进行调整。因此，要解答如何对2025年12月支付、2026年1月发放的工资征税的问题，纳税人需要参考这项过渡性规定来确定正确的纳税期。
确定工资税评估时间的原则。
要回答如何计算 2025 年 12 月在 2026 年 1 月支付的工资的税款这个问题，关键因素之一是确定应税收入产生时间的原则。
越南个人所得税法采用实际收入原则，即收入以雇员实际收到款项的时间确定。根据新税法，工资所得税的计算时间依据以下几点确定：
- 企业向员工支付工资的时间。
- 员工实际收到工资的时间，无论是现金还是银行转账。
因此，虽然工资是根据2025年12月的工作量计算的，但如果公司在2026年1月支付，这笔收入将被视为2026纳税年度的收入。所以，要明确如何对2025年12月支付、2026年1月支付的工资征税，答案是适用2026年的新税表。 企业可以参考这一点。 税务会计服务 专业精神对于确保年初的首次报税工作顺利进行至关重要。
2026年起生效的个人所得税税率。
在确定 2025 年 12 月的工资（将于 2026 年 1 月支付）是否适用新的税收规定时，会计师应注意，累进税制已从 7 个等级调整为 5 个等级。
这项改革旨在简化税款计算，减轻中等收入纳税人的负担。新税制的一些要点包括：
- 维持最低税率以保护低收入群体。
- 合并多个中间税率等级旨在简化计算。
- 取消中间高税率档次，以减少税收计算步骤。
由于这一调整，许多劳动者缴纳的税款可能会比旧制度下更少，尤其是在普通收入水平的劳动者中。
对企业和员工的影响
确定 2025 年 12 月工资在 2026 年 1 月支付时的正确税率，不仅关乎法律合规性，而且直接影响企业内部的工资管理。
对于企业而言，需要采取几个重要的准备步骤，例如：
- 更新工资管理软件和税务扣除系统，以反映新的税收规定。
- 在年初的第一笔工资发放时，务必明确告知员工税收计算方法的变更。
- 为便于税务审计，请将 2025 年的付款和 2026 年的付款分开开具付款凭证。
对于劳动者而言，新税收制度的实施有助于增加他们的净收入，尤其是在扣除额和税率等级结构向更有利的方向调整时。
年初发放工资时的一些常见情况。
在实际操作中，企业在确定如何对 2025 年 12 月支付的 2026 年 1 月工资征税时，可能会遇到一些特殊情况：
春节奖金将与 2026 年 1 月的工资一起发放。
如果奖金与 2026 年 1 月的工资同时发放，则该收入也将按照新的 5 级税收制度计算。
适用个人扣除
您和您的受抚养人的扣除额将按照 2026 纳税年度的新规定执行。
根据旧税率表计算有误。
如果企业错误地按照旧的七级税率表扣缴税款，则需要进行调整，将多扣缴的税款退还给员工。
总结
总而言之，2025年12月发放、2026年1月支付的工资应如何计算税款？决定性因素并非工作月份，而是实际收入支付时间。由于工资是在2026年支付的，因此必须适用现行法律规定的新的个人所得税税率。理解这一原则有助于企业避免税务扣除错误，并确保员工在税收政策过渡期内的合法权益。如需及时咨询和支持，请联系MAN – Master Accountant Network！
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内容由以下人员审核： 黎黄宣先生 – Man 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
信息来源
本文依据官方法律依据撰写：
- 2025 年 12 月 10 日颁布了第 109/2025/QH15 号个人所得税法。
- 2007 年第 04/QH12 号个人所得税法及其相关修正案和补充规定。
