Tội vi phạm quy định về kế toán gây hậu quả nghiêm trọng là tội danh quy định tại Điều 221 Bộ luật Hình sự. Cụ thể:
- Hành vi: Giả mạo, khai man, tẩy xóa tài liệu kế toán; ép buộc hoặc dụ dỗ người khác cung cấp, xác nhận số liệu kế toán sai sự thật; để ngoài sổ kế toán tài sản; hủy bỏ hoặc cố ý làm hư hỏng tài liệu kế toán trước thời hạn lưu trữ; lập từ hai hệ thống sổ kế toán tài chính trở lên.
- Căn cứ Điều 221 Bộ Luật Hình sự: Người lợi dụng chức vụ, quyền hạn thực hiện các hành vi trên gây thiệt hại từ 100 triệu đồng bị truy cứu. Mức dưới 100 triệu vẫn bị truy cứu nếu đã bị xử lý kỷ luật hoặc xử phạt hành chính mà còn vi phạm.
- Mức xử lý: Cải tạo không giam giữ đến 3 năm hoặc tù 1 – 5 năm; tù 3 – 12 năm nếu vì vụ lợi, có tổ chức, thủ đoạn tinh vi hoặc thiệt hại từ 300 triệu đến dưới 1 tỷ; tù 10 – 20 năm nếu thiệt hại từ 1 tỷ đồng trở lên. Có thể bị cấm đảm nhiệm chức vụ hoặc làm công việc nhất định 1 – 5 năm, hoặc tịch thu một phần hoặc toàn bộ tài sản.
违反会计法规的犯罪行为的法律性质。
根据 2015 年刑法典第 221 条（2017 年修订），违反会计法规的犯罪行为是故意违反会计法律的原则、标准和规定，给国家或其他组织和个人造成 1 亿越南盾以上的损失的行为。
需要指出的是，这种违法行为的范围不仅适用于国有企业，而且适用于所有有义务保存会计记录的实体。 2015年会计法在专业领域，区分会计违规和逃税至关重要。违反会计准则主要表现为伪造输入（文件）和输出（财务报表）数据，导致对企业财务能力和现金流的评估不准确。
构成违反会计准则犯罪的行为
为确定个人是否存在会计违规行为，调查人员将重点关注以下七项关键行为。从会计角度来看，每项行为都有其自身的特点：
伪造文件、作虚假陈述，或与他人串通或胁迫他人伪造文件。
这是最常见的违规行为。会计人员可能擅自或受上级指示，伪造并非基于实际经济交易的收据、付款凭证或发票。这直接构成违反会计准则的行为。
- 例如，捏造不存在的员工的工资记录，或者申报高于实际的原材料成本，以从公司挪用现金。
- 干扰数字签名、利用人工智能制造虚假证据，或在 ERP 会计软件中篡改数据以生成虚假文件，也被归类为特别危险的会计法规违规行为。
故意在会计记录中遗漏资产、资本和资金。
这种行为扭曲了资产负债表的性质。持有“秘密资金”或未在企业会计系统中正式记录的资产，是违反会计法规的直接表现。
这会导致法律后果，例如公司资产被挪用或滥用，且缺乏内部控制。当账外资产价值造成的损失超过1亿越南盾时，相关人员将因违反会计准则而被追究法律责任。
在截止日期前销毁或故意损坏会计文件。
《会计法》对保存期限有明确规定。在审计过程中销毁记录以掩盖财务违规行为，显然违反了会计法规。
笔记： 管理文件的保存期限为5年；会计凭证的保存期限为10年；重要报告则永久保存。在未进行适当物理备份的情况下删除会计服务器上的数据也属于销毁文件，违反会计准则。
建立两个或多个财务会计系统。
这是旨在隐瞒实际利润的行为。通过维护内部记录和报告来伪造信息是违反会计准则犯罪的核心。
维护两套会计记录不仅会带来税务风险，而且直接违反了越南会计的一致性和诚信原则，为欺诈活动创造了漏洞，导致会计违规行为。
确认或报告虚假财务报表。
当财务报表中的数据并非根据详细账簿和原始凭证准确编制时，编制报表的人员就构成了违反会计准则的行为。故意操纵财务报表以获取银行贷款或欺骗股东等行为，往往会导致刑事指控。
违反会计规定的处罚
法律规定，违反会计规定的处罚力度取决于对社会造成的物质损失的价值。
第一帧：起跑罚分
违反会计法规造成损失1亿越南盾至3亿越南盾以下的违法者，或者已被处以行政处罚但仍继续违反法规的违法者：
- 处罚是执行劳动教养，最长可达3年，无需监禁。
- 或处以 1 至 5 年有期徒刑。
第二部分：加重情节
如果违法行为涉及违反以下会计法规的情况：
为谋取私利；有组织；手法复杂；造成的损失在3亿越南盾至10亿越南盾以下：
- 刑罚为3至12年有期徒刑。
第3帧：特别严重的后果
对于造成10亿越南盾或以上损失的会计违规行为：
- 罪犯将面临 10 至 20 年的监禁。
额外处罚
犯有会计违规行为的人，可能会被禁止担任会计职位或从事会计工作 1 至 5 年，并被没收部分或全部资产。
隐瞒犯罪和未报告会计犯罪的罪行。
值得注意的是相关人员的责任。根据规定，任何人未经事先同意，隐瞒与会计法规相关的犯罪行为（在情节非常严重或极其严重的情况下），均可依据《刑法》第389条以隐瞒犯罪罪被起诉。
同样，明知犯罪正在筹备或已经发生却不予举报，也可能因违反《刑法》第390条规定的未举报犯罪罪而被起诉。这给内部审计人员和会计部门下属员工的诚信提出了严格的要求。
分析会计错误和税务错误之间的差异。
为什么当局要将违反会计准则的犯罪行为与逃税罪区分开来？因为前者对经济秩序具有危险性。
- 逃税：仅关注对国家的财政义务。
- 会计违规：关注经济数据的完整性。即使会计师缴纳了所有税款，但如果他们伪造文件以挪用公司资金或就公司债务状况欺骗投资者，仍然构成会计违规。
参考： 全方位会计服务。
法律风险审查和预防流程
为避免无意中违反会计准则，该实体需要严格遵循以下审核流程：
- 核实电子文件的有效性：2026年起，核实电子发票上的税务机关代码将成为强制性要求。绝对不要批准“幽灵企业”或没有实际货物或服务的发票。
- 定期对账：每月对总账、明细账和银行对账单进行对账。任何差异都必须以书面形式说明，并由所有相关方签字确认。
- 多层存储和安全措施：建立会计数据备份流程，将数据备份到云端和物理硬盘上。无正当理由丢失会计数据可能被视为销毁文件以掩盖违规行为。
- 建立安全的内部举报文化：企业应建立相应的机制，让员工能够举报胁迫性数据操纵行为，而不必担心遭到报复，以防止及早违反会计法规。
- 如有疑问，可寻求法律建议：当发现严重违规行为时，首席会计师应主动咨询律师以寻求解决方案或坦白认罪，以获得法律的宽大处理。
企业应主动寻求建议和 聘请首席会计师 我们与信誉卓著的独立审计、会计和税务公司（例如 MAN – Master Accountant Network）合作，进行深入审查。通过与企业合作，我们不仅使首席会计师受益，也使税务和审计团队受益，帮助企业提高透明度并实现效益最大化。
结论
严重违反会计法规的行为是对职业道德和法律责任的警醒。对于特别严重的违反会计法规的行为，最高可判处20年监禁。诚实、准确和尊重法律是每位会计师维护职业操守、避免因会计违规而引发不必要法律纠纷的必备素质。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于会计准则违规的问答
是的。根据《会计法》和《刑法》，会计师有权也有义务拒绝执行非法指令。如果您明知某项指令是错误的（例如伪造发票或漏记资产），却仍然执行，则构成违反会计法规的共犯。
不一定。违反会计准则构成犯罪需要存在故意过错。如果错误是由于专业失误或客观因素造成的，且并非出于欺诈或歪曲财务性质的意图，则通常仅根据第41/2018/ND-CP号法令受到行政处罚。
关键区别在于损失金额。如果违规行为造成的损失达到或超过1亿越南盾，则构成违反会计规定的犯罪行为，并将受到刑事追究。如果损失金额低于此数，则通常仅处以500万至4000万越南盾的罚款，具体金额取决于违规行为的严重程度。
如果能够证明该事件是客观发生的，并且已按照正当程序采取了补救措施，则不构成犯罪。但是，如果故意删除数据或未按要求进行备份以在检查期间销毁证据，则此行为将构成非法销毁会计文件的犯罪。 如果我按照导演的指示行事，我是否构成犯罪？
会计中的无意错误是否构成刑事犯罪？
会计违规行为何时构成刑事犯罪？
会计师因电脑故障丢失数据是否构成犯罪？
