从 2026 年起，在确定企业所得税时，非现金支付可作为扣除费用的条件发生了重大变化。 官方文件 5082/BTC-CST 财政部发布了第5082/BTC-CST号通知。其中最引人注目的是将强制转账门槛从2000万越南盾大幅降低至500万越南盾，如果企业未能及时调整，将面临一系列与税收成本、工资、报销和内部支付相关的风险。本文将详细分析第5082/BTC-CST号通知的内容、例外情况，并为企业从2026纳税年度起正确实施该通知提供指导。
执行第5082/BTC-CST号官方函的法律依据
官方函件 5082/BTC-CST 中所包含的指导原则是基于与重要法律文件的一致性而制定的：
- 企业所得税法第 67/2025/QH15 号：费用管理条例的全面修订。
- 第 320/2025/ND-CP 号法令：对企业所得税法的实施规定了详细的规章，特别是关于付款凭证的规定。
5082/BTC-CST 号通知直接引用了法律和法令的规定，赋予其很高的法律效力，要求地方税务机关和企业严格遵守。
关键新进展：将强制支付门槛从 2000 万越南盾降低至 500 万越南盾。
官方信函 5082/BTC-CST 中强调的里程碑式变化是调整了必须使用非现金方式支付的发票金额门槛。
- 新规：所有价值 500 万越南盾或以上的商品和服务发票（含增值税）必须通过银行支付，才能被视为可扣除的费用。
- 同一天合并发票的规则：根据官方文件中的指导方针，如果一家企业在同一天从同一供应商处进行多次采购，且这些采购的总价值超过 500 万越南盾，则所有交易都必须使用非现金方式支付。
这一点是会计师在控制小额支出时需要特别注意的，要避免拆分发票以现金支付的做法，因为税务机关可以通过集中式电子发票数据轻松发现这种做法。
在第5082/BTC-CST号官方函中澄清劳动法和税法在工资支付方面的冲突
许多企业感到困惑，因为《劳动法》允许以现金支付工资，但税法对文件要求却非常严格。第5082/BTC-CST号通告对此进行了澄清：
- 关于公司义务：以现金支付工资并不违反劳动法（如果双方同意）。
- 关于可扣除费用的条件：对于向个别员工支付的工资、奖金和津贴，如果每人每次支付金额达到或超过 500 万越南盾，企业必须将资金转入员工的银行账户。
如果以现金支付超过 500 万越南盾的款项，企业仍履行了对员工的义务，但该项支出在确定企业所得税时将从可扣除费用中排除。
关于个人代表企业付款的处理说明。
为减轻出差员工或紧急采购员工的困难，第 5082/BTC-CST 号通知允许在满足以下 3 个条件的情况下接受个人卡支付：
- 有书面授权或内部财务规定，规定个人代表企业支付款项，然后企业向该个人偿还款项。
- 商品和服务的发票必须注明企业的名称、地址和税务识别号。
- 企业必须有文件证明资金已从其企业账户转移到支付 500 万越南盾或以上发票的个人账户。
根据官方函件 5082/BTC-CST 的规定，存在例外情况。
尽管监管更加严格，财政部仍然规定了一些非现金支付无需提供凭证的情况：
- 低于 500 万越南盾的支出。
- 款项将发放给社会经济条件特别困难的地区、偏远地区和岛屿的受益人（根据政府名单）。
- 根据第 01/TNDN 号清单表格从人民手中购买农产品、林产品和水产品时（必须确保诚实并遵守规定的限制）。
2026 年起给企业会计师的建议
根据第5082/BTC-CST号官方函的指导，企业会计人员需要紧急：
- 审查付款程序：立即在所有内部规章中将预付款和现金结算限额调整至 500 万越南盾以下。
- 请求 100% 要求员工开设银行账户：以便同步支付工资、奖金和报销出差费用。
- 密切监控供应商税务识别号码：避免在不知情的情况下将同一天的发票合并。
为确保处理复杂文件、发票和会计记录的准确性，企业应考虑使用…… 全方位会计服务 目标是从财政年度一开始就规范会计制度。
总结
第5082/BTC-CST号通知不仅是一份技术指导文件，也标志着税务机关正加强对资金流动和电子发票数据的管控，以期从2026年起实现更高的透明度。随着强制缴税门槛降至500万越南盾，企业需要尽快更新财务规定，规范支付流程，避免税款支出被拒收。积极主动地提前合规将有助于企业减轻缴税压力，减少欠税，并在新阶段最大限度地维护其合法的纳税权益。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于第 5082/BTC-CST 号官方信函的常见问题解答
不。如果企业在同一天从同一供应商处多次采购，且总金额超过500万越南盾，则所有交易都必须通过银行支付。税务机关将核对电子发票数据，以查明是否存在拆分发票的情况。
根据《劳动法》，企业仍可与员工达成协议后以现金方式支付工资。但是，每人每次支付500万越南盾或以上的工资、奖金或津贴，如果以现金支付，则在计算企业所得税时不可作为扣除项。
是的，如果满足以下条件：有内部规章或授权文件；发票包含完整的业务信息；并且企业有银行转账证明，用于向个人报销 500 万越南盾或以上的交易。
企业应审查其整个内部支付流程，降低现金支出限额，要求员工使用银行账户，并严格控制电子发票数据，以避免在税务结算时费用不被认可的风险。 企业能否将多张总额低于 500 万越南盾的发票拆分，并以现金支付？
以现金形式向员工支付超过500万越南盾是否违法？
个人使用个人信用卡代表公司付款是否可以被视为有效支出？
企业需要做哪些准备才能避免从 2026 年开始其税收支出不被允许抵扣？
