2026年是政府进出口税收管理政策的关键过渡时期。提高原材料税收和放宽绿色汽车产业激励措施的路线图的实施，正成为商界关注的焦点。
2025年7月8日颁布的第199/2025/ND-CP号法令自颁布之日起生效，该法令对第26/2023/ND-CP号法令规定的优惠进出口关税表进行了修订和补充。本文将详细分析最新要点，以帮助企业优化成本并遵守2026年的税法规定。
出口税的波动：鼓励工业气体出口，控制原材料。
第 199/2025/ND-CP 号法令对出口税类别进行了最大程度的调整，将商品分为两类：工业气体和矿物。
根据第 0% 条规定，工业气体可享受税收减免。
为支持国内天然气生产商拓展国际市场，下列项目的出口税率已从 3% 下调至 0%：
- 氩气。
- 氮气，氧气。
- 其他稀有气体。
将税率降至0%是一个积极信号，有利于工业气体行业的货物流通。然而，与鼓励气体行业出口的精神形成鲜明对比的是，政府对资源开采项目采取了更为严格的税收管制。一个典型的例子是对黄磷实行分级增税，其目的是为了优先保障国内生产所需的原材料供应和环境保护。
黄磷（商品代码 2804.70.00）的税收增长计划正变得越来越严格。
黄磷目前实行逐步提高关税的政策。企业需要特别关注这些时间表，以免在财务规划中措手不及。
- 自 2025 年 7 月 8 日起：税率将从 3% 提高到 5%。
- 自 2026 年 1 月 1 日起：10% 税率将正式实施。
- 自 2027 年 1 月 1 日起：增加至最高水平 15%。
第199/2025/ND-CP号法令不仅影响出口商品，还会引发一系列反向调整。基本塑料和钢铁材料优惠进口税的提高，将给制造业企业在2026年优化投入成本带来挑战。
调整2026年原材料最惠国（MFN）进口关税。
第 199/2025/ND-CP 号法令提高了几类基本塑料和钢铁原材料的最惠国税率，直接影响了家用塑料和包装行业的生产成本。
聚乙烯和聚合物树脂集团
以下产品组的关税税率已从 0% 提高到 2%：
- 代码 3901.10.92：含有 5% 或更少 α-烯烃单体的聚乙烯。
- 代码 3901.20.00：比重为 0.94 或以上的聚乙烯。
- 代码 3901.40.00：乙烯-α-烯烃共聚物（比重< 0.94）。
- 代码 3902.90.90：其他形式的丙烯聚合物。
钢铁集团（镀锡黑板 – TMBP）
对于“用于镀锡的轧制黑钢板”（编码 7209.18.10），自 2025 年 9 月起，最惠国待遇关税税率已从 0% 提高至 7%。在 2026 年全年，生产马口铁罐和罐头食品的企业需要从与越南签署了自由贸易协定的国家寻找供应来源，才能享受 0% 关税税率，而不是目前的 7% 最惠国待遇税率。
汽车零部件税收优惠计划：绿色汽车的转折点。
这被认为是第 199/2025/ND-CP 号法令的“亮点”，因为它增加了相关规定，使汽车企业更容易满足第 0% 号法令中关于汽车零部件进口税的享受条件。
“绿色汽车”生产产出的整合机制
此前，第26/2023/ND-CP号法令主要依据传统汽油或柴油车辆的产量。第8条第3款第c.3.6点的新规定允许：
- 将环保型车辆（电动汽车、混合动力汽车、燃料电池汽车、完全使用天然气或生物燃料的车辆）的产量添加到其各自车辆组的总产量和个体产量中。
- 这有助于企业轻松达到最低生产门槛，从而获得零部件进口税退税。
该公司持有汽车制造和组装公司超过 351% 的注册资本。
对于拥有以下资产的企业而言，这是一项重要的补充：
- 在获得工贸部颁发的汽车制造和组装资格证书的汽车制造和组装公司中，注册资本超过 351 TP3T 的企业（以下简称“拥有企业”），如果符合税收优惠计划规定的条件，其汽车制造和组装产量将与其他公司合并计算，以计算最低产量，从而确定其是否有资格享受税收优惠。
- 海关将根据各公司的实际产量处理相应的退税事宜。这使得企业能够在不担心失去税收优惠的情况下重组其生产链。
第 199/2025/ND-CP 号法令不仅带来了成本挑战，也为懂得如何利用电动汽车优惠政策并重组生产的企业带来了重大机遇。
总结
第199/2025/ND-CP号法令不仅带来了成本挑战，也为那些利用电动汽车优惠政策并重组生产的企业带来了重大机遇。积极关注最惠国待遇关税税率和出口路线图的变化，将有助于企业在2026年动荡的市场中保持竞争优势。
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