Trong bối cảnh các chính sách thuế tiếp tục được điều chỉnh nhằm hỗ trợ hoạt động sản xuất – kinh doanh, việc thực hiện chiết khấu thương mại và áp dụng giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong các năm 2025 và 2026 đặt ra yêu cầu cao đối với doanh nghiệp về tính chính xác trong lập và quản lý hóa đơn. Nhằm thống nhất cách thực hiện, Cục Thuế tỉnh Tây Ninh đã ban hành Công văn số 4014/TNI-QLDN2 ngày 30/12/2025, hướng dẫn cụ thể các nội dung liên quan. Dưới đây là những điểm cốt lõi doanh nghiệp cần nắm rõ để tuân thủ đúng quy định pháp luật.
Chính sách giảm thuế GTGT áp dụng trong năm 2026
Theo hướng dẫn tại Công văn số 4014/TNI-QLDN2, việc giảm thuế GTGT năm 2026 được triển khai trên cơ sở Nghị định số 174/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025 của Chính phủ và Nghị quyết số 204/2025/QH15 của Quốc hội. Doanh nghiệp cần xác định chính xác nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm thuế cũng như mức thuế suất áp dụng tương ứng.
Cụ thể, các hàng hóa và dịch vụ đang chịu thuế GTGT 10% sẽ được áp dụng chính sách giảm thuế, ngoại trừ một số lĩnh vực đặc thù như viễn thông, tài chính – ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản và các mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Mức giảm thuế được xác định tùy theo phương pháp tính thuế GTGT mà cơ sở kinh doanh đang áp dụng:
- Đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ, thuế suất GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm sẽ là 8%.
- Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu, khi xuất hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế, mức tỷ lệ phần trăm (%) để tính thuế GTGT sẽ được giảm 20% so với tỷ lệ đang áp dụng.
Nghĩa vụ đăng ký chương trình chiết khấu doanh số
Liên quan đến việc triển khai các chương trình chiết khấu doanh số, nhiều doanh nghiệp băn khoăn về việc có phải thực hiện đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước về thương mại hay không. Theo nội dung phản hồi tại Công văn số 4014/TNI-QLDN2, Cục Thuế tỉnh Tây Ninh cho biết đây là vấn đề thuộc phạm vi quản lý chuyên ngành. Do đó, doanh nghiệp cần chủ động liên hệ với Sở Công thương nơi đặt trụ sở để được hướng dẫn cụ thể theo quy định của pháp luật về xúc tiến thương mại.
Việc xác định khoản chiết khấu là chiết khấu thương mại thông thường hay được xem là hình thức khuyến mại có ý nghĩa quyết định đối với nghĩa vụ đăng ký hoặc thông báo chương trình với cơ quan có thẩm quyền.
Cách lập hóa đơn đối với khoản chiết khấu thương mại
Căn cứ quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, việc lập hóa đơn khi phát sinh chiết khấu thương mại phải tuân thủ các nguyên tắc chặt chẽ nhằm đảm bảo minh bạch và thống nhất trong quản lý thuế.
Nguyên tắc thể hiện chiết khấu trên hóa đơn
Theo điểm đ khoản 6 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, khi doanh nghiệp thực hiện chiết khấu thương mại cho khách hàng hoặc áp dụng chương trình khuyến mại theo đúng quy định pháp luật, khoản chiết khấu này phải được thể hiện rõ ràng trên hóa đơn. Giá tính thuế GTGT được xác định là giá đã trừ đi khoản chiết khấu, tương ứng với thành tiền chưa có thuế.
Phương án xử lý hóa đơn khi phát sinh chiết khấu theo doanh số
Đối với các khoản chiết khấu được xác định trên cơ sở số lượng hoặc doanh số hàng hóa, dịch vụ đạt được, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong hai cách xử lý sau:
- Điều chỉnh trực tiếp trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo: Tổng số tiền chiết khấu của các giao dịch trước đó được khấu trừ trực tiếp trên hóa đơn bán hàng của lần mua cuối cùng hoặc của kỳ tiếp theo. Trường hợp này cần đảm bảo giá trị chiết khấu không vượt quá tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi nhận trên hóa đơn.
- Lập hóa đơn điều chỉnh: Doanh nghiệp phát hành hóa đơn điều chỉnh, kèm theo bảng kê chi tiết các hóa đơn gốc cần điều chỉnh, số tiền chiết khấu và số thuế GTGT tương ứng. Bảng kê phải được lưu giữ tại đơn vị để phục vụ công tác kiểm tra, thanh tra khi có yêu cầu từ cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Trên cơ sở hóa đơn điều chỉnh đã lập, bên bán và bên mua thực hiện kê khai điều chỉnh doanh thu, thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào tại kỳ lập hóa đơn điều chỉnh theo hướng dẫn nêu tại Công văn số 4014/TNI-QLDN2 ngày 30/12/2025 của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh.
Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Nguồn tham khảo: Bài viết LuatVietnam
