長年にわたり、家計企業に代わって税金を支払う仕組みは、企業が家計の取引先企業に支払うボーナス、割引、または貿易支援金に一般的に適用されてきました。しかし、この仕組みは2026年から大きく変更されます。
ソンラ州税務局が2026年3月4日に発行した公式文書第241/SLA-QLDN号によると、納税義務のある組織は、多くの事業支援費用について、事業世帯に代わって申告・納税する必要がなくなった。この変更は、2026年1月1日から事業世帯に対する一括納税方式が完全に廃止されたことに伴うもので、関連する税務管理メカニズムの調整につながる。
本稿では、新たな規制を遵守する上で、企業や個人事業主が留意すべき事項、法的根拠、適用範囲について明確に分析する。
公式文書第241/SLA-QLDN号に基づく、家計事業を代表して納税を行う際の新たな規制
公式文書第241/SLA-QLDN号のガイドラインによると、2026年以降、納税組織は、商業活動において発生する特定の共通経費について、事業世帯に代わって税金を支払う必要がなくなる。
申告および納税の対象とならなくなった費用には、以下のものが含まれます。
- 販売ボーナスまたはインセンティブは、商取引契約で合意されたとおりとする。
- 現金での販売割引、支払い割引、またはプロモーションプログラム。
- 金銭的支援または現物による支援は、賃金または給与には該当しません。
- 契約違反に対する補償、または事業取引から生じるその他の金銭的援助。
この調整により、企業の事務手続きが大幅に簡素化されるとともに、納税申告の責任が本来の主体、すなわち家計経営や直接収益を生み出す事業体に移管される。
なぜ企業は、家計経営の企業に代わって税金を支払う必要がなくなったのですか？
2026年以前は、家内企業の大半が定額課税方式を採用していました。この方式では、税務当局が収益と納税額を決定していました。企業が家内企業にボーナスや支援金を支払う場合、企業はガイドラインに従って家内企業に代わって税金を申告・納付する責任を負っていました。 政令126/2020/ND-CP そして 回覧文書40/2021/TT-BTC。
しかし、議会が法案を制定したことで税制は変更された。 決議198/2025/QH15これは以下のことを規定している。
- 2026年1月1日以降、家計事業および個人事業主は、一括課税方式の対象外となります。
- すべての企業は、実際の収益に基づいて税金を申告する方式に切り替え、納税義務を履行する責任を負わなければならない。
一括課税方式が廃止されたことにより、これまで一括課税の対象者のみに適用されていた事業者世帯の代理納税に関する規定も不適切となった。そのため、税務当局は実施の標準化を図るため、公式文書第241/SLA-QLDN号などの指針文書を発行した。
家計事業に対する税金支払いを廃止するための法的根拠。
決議198/2025/ND-CPは、個別経済部門における税務管理の転換点とみなされている。したがって、以下のとおりである。
- 一括課税方式は2026年から正式に廃止される。
- 家内営事業は、実際の収入に基づいて税金を自己申告し、自己納付しなければならない。
- 税務当局は、電子請求書に基づく管理モデルへの移行を進めている。
この変更は、透明性を高め、税金に関する自己申告、自己納付、自己責任の原則を確実にすることを目的としている。
家計事業者向けの新税務管理システム。
新しい管理モデルの下では、家計事業の納税義務は実際の収益に基づいて決定されます。主な対象グループは以下のとおりです。
- 規定の基準額を下回る収益：付加価値税および個人所得税が免除される場合があります。
- 平均収入：四半期ごと、または定期的に納税申告書を提出してください。
高収益の場合：より厳格な会計処理と電子請求書発行の手続きを導入する。
この仕組みは、従来の固定税率制度を完全に置き換えるものであり、事業者は納税義務を自主的に申告する必要がある。
企業が家計経営の企業に代わって税金を納付できなくなった場合、どうすべきでしょうか？
公式文書第241/SLA-QLDN号の発行に伴い、企業は家計関連事業で発生した費用について、会計処理手順と文書管理を調整する必要があります。
注意すべき重要な点は以下のとおりです。
証拠書類を用いて、経費を正しく計上してください。
ボーナス、割引、または補助金は、以下の基準を満たしていれば、依然として妥当な経費とみなされます。
- 商業契約または合意
- 有効な支払い伝票
- 事業を営む世帯が発行した電子請求書（もしあれば）
企業は以前のように納税書類を提出する必要がなくなった。
家庭内ビジネスの法的地位を確認する。
企業は以下を確認すべきです。
- 家庭内事業の納税者番号
- 税制システムの運用状況
- 電子請求書を発行する機能
これは、将来の税務申告や監査におけるリスクを軽減するのに役立ちます。
会社が家計経営の事業者に代わって納税を行わなくなった場合の家計経営事業者の責任。
新制度の下では、家内事業が納税申告と納税の直接的な責任を負う主体となる。これには、いくつかの重要な義務が伴う。
収入の自己申告
家内事業は、以下のものを含め、実際に受け取ったすべての収益を申告しなければなりません。
- 商品またはサービスの販売による収益
- 販売ボーナスとインセンティブ
- 契約割引または補償。
電子請求書の発行
電子請求書は以下の基礎となる。
- 家内企業は納税申告書を提出します。
- 企業は、その費用を正当な費用として認識する。
公式文書第241/SLA-QLDN号に基づく家計事業者の納税に関する規制変更に伴い、ポリシーを積極的に更新し、税務書類を標準化することは、事業者がリスクを最小限に抑える上で重要な要素となります。これらのガイドラインを参照し、活用することが不可欠です。 税務会計サービス 申告、会計処理、および新規則の遵守が正確かつ迅速に行われるようにするため。
2026年以前と2026年以降の納税メカニズムを比較する。
公式書簡第241/SLA-QLDN号に基づき、企業および家計事業者が家計事業者の納税メカニズムの変更点を明確に理解できるよう、以下の表では、納税義務、書類作成、管理方法における主な相違点をまとめ、一括納税メカニズムから自己申告メカニズムへの移行の性質を明確に示しています。
| 基準 | 2026年以前 | 2026年から |
| 税金の計算方法 | 一括税 | 収益に基づく宣言 |
| 家計を支えながら事業を営む人々に代わって税金を納める。 | この事業は | 家計経営の事業は、自分自身に給料を支払う。 |
| 経費精算書 | 経費に関する書類および納税領収書 | 電子決済伝票および請求書 |
| 管理メカニズム | 収益目標の設定 | 請求書データによると |
したがって、公式文書第241/SLA-QLDN号における変更は、手作業による税務管理モデルからデータ駆動型の管理システムへの移行を反映している。
家計事業者に代わって納税を行う際の規則の適用に関する注意事項。
新規則は2026年から施行されているものの、企業は依然として法的適用原則を認識しておく必要がある。
- 2026年1月1日より前に発生した取引については、引き続き家計事業者に代わって税金を支払う仕組みの下で行われなければならない。
- 2026年以降の取引は、公式書簡第241/SLA-QLDN号に記載されている新しい規制の対象となります。
さらに、複数の文書の内容が異なる場合、企業は、法的効力が高い文書、または後に発行された文書を優先すべきであり、これは法令公布法の原則に従うべきである。
結論する
公式文書第241/SLA-QLDN号の発行により、2026年の税制における重要な変更点が明らかになりました。企業は、家計企業に代わって貿易支援金の税金を支払う必要がなくなります。この変更は、一括課税制度の完全廃止と、自己申告・自己納付方式への移行によるものです。
新たな状況下では、企業は会計処理プロセスと管理文書をより厳格に調整する必要があり、家計事業者は納税義務を積極的に履行しなければなりません。通達第241/SLA-QLDN号の規定を理解し、正確に適用することで、関係者全員が法的リスクを最小限に抑え、現行の税制を完全に遵守できるようになります。
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ソース： ベトナム法
