デジタル経済の急速な発展は、電子書籍、動画講座、デザインテンプレート、AIプロンプトといったデジタル製品を中心に、個人にとって多くの新たなビジネスチャンスを生み出しました。しかし、これらの製品は「無形」であるため、納税義務を履行する際に、課税対象分野、適用税率、関連する行政手続きの決定が依然として多くの個人にとっての悩みの種となっています。
この記事では、財務省の最新の法的文書に基づいて、2026 年にデジタル製品ビジネスを行う個人の納税義務について包括的に分析します。
業務内容の変更に伴う情報更新の手順。
新しい税法によれば、事業製品の種類の変更は内部的に重要な意味を持つだけでなく、税務当局に更新する必要がある必須情報でもあります。
通達86/2024/TT-BTC（2025年から発効）第10条に基づき、個々の事業者が製品ラインまたは事業活動を追加または調整する場合、納税者は税務登録情報を調整する手続きを実行し、管理データが同期され、正確であることを確保する必要があります。
事業に直接関与する個人の場合、改正文書には次のものが含まれます。
- 税務登録情報の調整および補足に関する申告書（様式08-MST）
- 変更が営業許可証または同等の文書に関連する場合は、これらの文書の認証コピーを提出する必要があります。
提出可能な書類：
- 居住地または事業所の税務署に直接、または
- 電子納税システムを通じて。2026年のデジタルトランスフォーメーションのトレンドにおいて、処理時間の短縮と事務手続きの簡素化のため、eTaxモバイルと電子納税ポータルの利用が推奨されています。
デジタル製品に関する業種の分類と税率の決定。
事業活動の性質を適切に分類することは、納税すべきVAT（付加価値税）および個人所得税の税率を決定する上で非常に重要です。通達40/2021/TT-BTCによると、個々の事業に対する税金は売上高に対する割合で計算されますが、業種グループごとに税率が異なります。
受注生産ではなく個人が制作したデジタル製品は、次のように分類できます。
| タイプ | 回覧40/2021/TT-BTCに基づく業界団体 | バット | 個人所得税 | 合計割合 |
| 電子書籍、テンプレート、AIプロンプト | 商品の流通と供給 | 1% | 0.5% | 1.5% |
| カスタムデザインのデジタルコンテンツ | サービスの提供 | 5% | 2% | 7% |
| 著作権およびコンテンツ利用権の譲渡。 | その他の事業活動 | 2% | 1% | 3% |
実際、大量生産されたAIプロンプトやデジタルテンプレートは、電子書籍やデザインファイルと同様に、パッケージ化されたデジタル商品の性質を持つことが多い。したがって、以下の場合には1.5%の税率を適用することが適切である。
- この製品は広く入手可能です。
- 顧客ごとにカスタマイズされません。
- 詳細なサポートサービスは含まれていません。
逆に、コンテンツの利用権の譲渡、利用権の許諾、または要請に基づく改変行為を伴う事業活動の場合、税務当局は「その他の事業活動」の適用を検討し、合計税率を3%とすることが考えられます。業種区分の選択は、製品名だけでなく、実際の販売モデルに基づいて行う必要があります。
収益が5億VNDを超える場合、VAT税コード10%の対象になりますか？
これは、デジタル製品を販売する個人の間で最もよくある誤解の 1 つです。
現行の規定によれば、収益が5億VND、10億VND、またはそれ以上に達したかどうかに関係なく、収益に対するパーセンテージ方式を使用して税金を支払う個人および事業世帯には、VAT率10%は適用されません。
通達40/2021/TT-BTCは、納税申告義務を決定するための収入基準を規定しているだけであり、税率10%への切り替えの根拠にはなりません。
VAT 10% は次の場合にのみ発生します。
- 個人が事業を停止し、法人モデルに移行する場合。
- 企業は、VAT法に従ってVAT控除方法を適用します。
したがって、2026年にデジタル製品ビジネスを行っている個人は、個人または家計事業として事業を継続している限り、単に収益が高いという理由だけで、税コード10%への「税金ジャンプ」の対象となることはありません。
収益が安定しているか、契約に基づいて収益が得られた場合に、納税申告義務が発生します。
通達40/2021/TT-BTC第15条第1項によれば、以下の場合に事業を営む個人：
- 製品およびサービスの供給に関する契約を直接締結する。
- 政令126/2020/ND-CPの付録Iに規定されている「その他の事業」のカテゴリーに該当する事業活動。
注記： 納税申告は毎年提出しなければなりません。
年次納税申告書には次のものが含まれます。
- 納税申告書 01/TKN-CNKD;
- 経済契約書のコピー
- 受諾および契約決済の議事録（ある場合）。
不定期に事業を営み、固定的な拠点を持たない個人の場合、収益が発生するたびに納税義務が発生します。この場合も、適用される税率は、商品が商品かサービスかの正しい分類に基づいて決定され、課税所得総額の1.51%から71%の範囲となります。
記録管理と監査後のリスクに関する注意事項
簡素化された課税方式でも、デジタル製品を販売する個人は、以下のことを行う必要があります。
- 契約書や支払書類を保管します。
- 販売データと取引履歴をバックアップします。
- 各製品タイプと配信モデルを明確に管理します。
これは、特に規制当局による国境を越えたオンラインデジタルビジネス活動の監視が強化される状況において、税務監査や検査の際に説明するための重要な根拠となります。
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
- 住所：ホーチミン市タントゥアン区43番地19A号
- 携帯電話/ザロ: 0903 963 163 – 0903 428 622
- メールアドレス: man@man.net.vn
コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
