Стремительное развитие цифровой экономики открыло множество новых возможностей для бизнеса, особенно в сфере цифровых продуктов, таких как электронные книги, видеокурсы, шаблоны дизайна или подсказки на основе искусственного интеллекта. Однако из-за «нематериальной» природы этих продуктов определение налогового сектора, применимых налоговых ставок и связанных с этим административных процедур остается источником путаницы для многих людей при выполнении своих налоговых обязательств.
В данной статье представлен всесторонний анализ налоговых обязательств физических лиц, осуществляющих деятельность в сфере цифровых продуктов в 2026 году, на основе действующих правовых документов Министерства финансов.
Процедуры обновления информации при изменении бизнес-данных.
Согласно новым налоговым правилам, изменения в виде коммерческой продукции имеют не только внутреннее значение, но и являются обязательной информацией, которую необходимо сообщать налоговым органам.
В соответствии со статьей 10 Циркуляра 86/2024/TT-BTC (вступившего в силу с 2025 года), при добавлении или изменении индивидуальных производственных линий или видов деятельности налогоплательщик обязан выполнить процедуру корректировки информации о налоговой регистрации для обеспечения синхронизации и точности управленческих данных.
Для лиц, непосредственно участвующих в предпринимательской деятельности, поправки включают в себя:
- Форма декларации для корректировки и дополнения информации о налоговой регистрации (форма 08-MST);
- Если изменения касаются лицензии на ведение бизнеса или аналогичного документа, необходимо предоставить заверенную копию этих документов.
Документы, которые можно предоставить:
- Непосредственно в налоговой инспекции по месту жительства или ведения бизнеса; или
- Через электронную систему налогообложения. В условиях цифровой трансформации 2026 года рекомендуется использовать мобильное приложение eTax Mobile и электронный налоговый портал для сокращения времени обработки и уменьшения административного контакта.
Классификация отраслей и определение налоговых ставок для цифровых продуктов.
Правильная классификация характера хозяйственной деятельности имеет решающее значение для определения ставок НДС и подоходного налога с физических лиц. Согласно Циркуляру 40/2021/TT-BTC, налоги для отдельных предприятий рассчитываются как процент от выручки, но для каждой отраслевой группы существует своя налоговая ставка.
Цифровые продукты, созданные частными лицами и не изготавливаемые на заказ, можно классифицировать следующим образом:
| Тип | Отраслевые группы в соответствии с Циркуляром 40/2021/TT-BTC | НДС | Подоходный налог с населения | Общий процент |
| Электронная книга, шаблон, подсказка ИИ | Распределение и поставка товаров | 1% | 0.5% | 1.5% |
| Цифровой контент, разработанный на заказ. | Предоставление услуг | 5% | 2% | 7% |
| Передача авторских прав и прав на использование контента. | Прочая коммерческая деятельность | 2% | 1% | 3% |
Фактически, массово производимые шаблоны или цифровые подсказки для ИИ часто имеют характер готовых цифровых товаров, подобных электронным книгам или файлам дизайна. Поэтому применение налоговой ставки 1,51 TP3T уместно, если:
- Данный продукт широко доступен;
- Не персонализировано для каждого клиента;
- Расширенные услуги технической поддержки не включены.
И наоборот, если коммерческая деятельность включает передачу прав на использование контента, предоставление прав на его использование или внесение изменений по запросу, налоговые органы могут рассмотреть возможность применения категории «прочая коммерческая деятельность» с общей налоговой ставкой 3%. Выбор отраслевой группы должен основываться на фактической модели продаж, а не только на названии продукта.
Подлежат ли доходы, превышающие 500 миллионов VND, обложению НДС по коду 10%?
Это одно из самых распространенных заблуждений среди людей, продающих цифровые товары.
Согласно действующим правилам, ставка НДС 10% не применяется к физическим лицам и предприятиям, уплачивающим налог по процентной ставке от выручки, независимо от того, достигает ли их выручка 500 миллионов донгов, 1 миллиарда донгов или выше.
Циркуляр 40/2021/TT-BTC устанавливает лишь пороговое значение доходов для определения обязательств по налоговой декларации и не является основанием для перехода на налоговую ставку 10%.
НДС по статье 10% возникает только в следующих случаях:
- Отдельные лица прекращают свою предпринимательскую деятельность и переходят к корпоративной модели;
- Предприятия применяют метод вычета НДС в соответствии с Законом об НДС.
Таким образом, физические лица, ведущие бизнес в сфере цифровых продуктов в 2026 году, не будут подвергаться «налоговому скачку» до налогового кодекса 10% просто из-за высокого дохода, если они продолжат работать как физические лица или домашние предприятия.
Обязанности по подаче налоговой декларации возникают, когда доход стабилен или получен по контракту.
Согласно пункту 1 статьи 15 Циркуляра 40/2021/TT-BTC, к физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, относятся следующие случаи:
- Непосредственно заключать договоры на поставку продукции и услуг;
- Виды коммерческой деятельности, относящиеся к категории «прочие виды деятельности», как указано в Приложении I к Указу 126/2020/ND-CP;
Примечание: Налоговые декларации необходимо подавать ежегодно.
Ежегодная налоговая декларация включает в себя:
- Форма налоговой декларации 01/TKN-CNKD;
- Копия экономического договора;
- Протокол о принятии и заключении договора (если таковой имелся).
В случае физических лиц, ведущих бизнес нерегулярно и без постоянного места жительства, налоговые обязательства выполняются каждый раз при получении дохода. В этом случае применимая налоговая ставка по-прежнему основывается на правильной классификации продукта как товаров или услуг и составляет от 1,51% до 71% от общей суммы налогооблагаемого дохода.
Замечания по ведению документации и рискам после аудита
Даже при упрощенной системе налогообложения физическим лицам, продающим цифровые товары, по-прежнему необходимо:
- Договоры купли-продажи и платежные документы;
- Создайте резервную копию данных о продажах и истории транзакций;
- Четко управляйте каждым типом продукции и моделью доставки.
Это важная основа для разъяснений в ходе налоговых проверок и инспекций, особенно в контексте усиления контроля со стороны регулирующих органов за трансграничной и онлайн-деятельностью в сфере цифровых технологий.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
