호치민시 세무국 공식 서한 12004/TTPHCM-QLDN3은 급여 회계 담당자들이 흔히 접하는 문제, 즉 퇴직한 직원에게 급여 및 수당을 지급할 때 개인소득세(PIT 10%)를 공제해야 하는지 여부와 공제 금액에 대한 해답을 제시합니다. 잘못된 적용은 소급 과세 및 과다 공제로 이어져 직원들에게 불이익을 줄 수 있습니다. 본 글에서는 공식 서한 12004/TTPHCM-QLDN3과 관련된 모든 법적 근거를 체계적으로 검토하여 회계 및 인사 부서에서 최초 지급부터 정확하게 처리할 수 있도록 지원합니다.
Circular 12004/TTPHCM-QLDN3이 급여 회계에 있어 중요한 이유는 무엇입니까?
2026년 7월 1일부터 법령 253/2026/ND-CP 2026년 개인소득세 신고 기간에 공식적으로 시행되는 이 규정은 원래 문서에 완전히 명시되지 않았던 여러 가지 급여 지급 상황을 야기했습니다. 여기에는 기업이 직원에게 급여, 미사용 연차휴가 수당, 퇴직금 등을 지급하는 경우가 포함됩니다. 고용 계약이 해지되었습니다. 그중 하나입니다.
회람 12004/TTPHCM-QLDN3은 바로 이 질문에 답하기 위해 발행되었습니다. 이는 새로운 법률 문서가 아니라 적용에 대한 지침 회람입니다. 하지만 회계사들에게는 과세 소득, 비과세 소득, 세금 원천징수 의무라는 세 가지 규정을 동시에 적용하는 방법을 명확하게 제시하고 있기 때문에 매우 실질적인 가치를 지닙니다.
Circular 12004/TTPHCM-QLDN3을 무시하면 기업이 직원이 퇴사한 후 지급하는 금액을 공제하는 것을 잊어버릴 수 있으며, 이로 인해 원천징수 및 납부된 세금에 부족분이 발생하고 최종 정산 또는 감사 과정에서 세금 환급을 받을 수 있습니다.
공식 서한 12004/TTPHCM-QLDN3의 법적 근거
공식 서한 12004/TTPHCM-QLDN3에 제시된 답변은 네 가지 논리적 근거에 기반하고 있으며, 회계 담당자는 단순히 10%라는 숫자만 기억하는 것이 아니라 이 네 가지 근거를 모두 이해해야 올바르게 적용할 수 있습니다.
2025년 개인소득세법에 따른 과세소득
에 따르면 2025년 개인소득세법 제3조 제2항:
급여 및 임금으로 인한 과세 소득에는 급여, 임금 및 이와 유사한 성격의 지급금, 수수료, 모든 형태의 금전적 또는 비금전적 혜택, 그리고 수당, 보조금 및 기타 소득이 포함되며, 별도로 면제되는 소득은 제외됩니다.
법령 253/2026/ND-CP 제8조는 급여 및 임금 소득을 정의하면서, 급여, 임금 및 이와 유사한 성격의 기타 지급금을 포함하며, 이는 근로자가 고용주로부터 현금 또는 현물로 어떤 형태로든 받는 모든 지급금과 기타 보수 및 혜택을 포함한다고 명시하고 있습니다.
사용하지 않은 휴가일과 관련된 비과세 소득.
이는 회람 12004/TTPHCM-QLDN3을 적용할 때 가장 혼란스러운 부분입니다. 2025년 개인소득세법 제4조 8항은 야간 근무 임금, 초과 근무 수당, 그리고 법률에 따라 휴가로 지정되지 않은 날에 지급되는 임금에 대한 세금 면제를 규정하고 있습니다.
법령 253/2026/ND-CP 제26조는 다음과 같이 더욱 명확히 규정하고 있습니다.
휴가일이 아닌 날에 지급되는 임금 및 급여에 대한 세금 면제는 해당 지급액이 노동법 제113조 3항에 규정된 임금 조건 및 수준에 부합하는 경우에만 적용됩니다. 지급액이 규정을 초과하는 경우, 초과 금액은 과세 소득에 포함되어야 합니다.
이 지급의 근거에 관해서는 2019년 노동법 제113조 제8항이 규정하고 있습니다.
직원이 사직하거나 해고되는 경우, 연차 휴가를 사용하지 않았거나 연차 휴가 일수를 모두 사용하지 않은 경우, 고용주는 사용하지 않은 휴가 일수에 대한 임금을 직원에게 지급할 권리가 있습니다.
고용 계약이 더 이상 없는 직원에게 급여를 지급할 때 10% 세액을 공제해야 하는 의무.
이는 공식 서한 12004/TTPHCM-QLDN3이 실제 상황을 다루기 위해 적용하는 핵심 내용입니다. 시행령 253/2026/ND-CP 제50조 2항은 계약을 체결하지 않았거나 3개월 미만의 근로 계약을 체결한 거주자에게 급여, 임금, 수수료 및 기타 지급금을 지급하는 조직 및 개인에 대해 규정하고 있습니다. 여기에는 고용 계약이 해지된 직원에게 임금 및 기타 소득이 지급되는 경우가 포함됩니다.거래당 지급액이 500만 VND 이상인 경우, 소득에 대해 10%의 세율로 세금이 원천징수된 후 개인에게 지급됩니다. 거래당 지급액이 500만 VND 미만인 경우에는 개인의 요청이 있을 때만 세금이 원천징수됩니다.
이 조항은 공식 서한 12004/TTPHCM-QLDN3에서 다룬 사례, 즉 직원을 직접적으로 명시합니다. 계약 해지됨 지급액이 거래당 500만 VND를 초과하는 경우, 해당 금액이 미지급 급여, 보너스, 수당 또는 과세 소득에 해당하는 기타 비용인지 여부와 관계없이 소득세법 제101조 3항 T호에 따라 공제 대상이 됩니다.
시행일은 법령 253/2026/ND-CP 제69조에 따릅니다.
시행 시기와 관련하여, 시행령 253/2026/ND-CP 제69조 1항은 해당 시행령이 2026년 7월 1일부터 시행된다고 규정하고 있습니다. 다만, 사업 소득, 급여 및 거주자 개인의 임금에 관한 규정은 2026년 과세연도부터 적용됩니다. 이것이 바로 공식 서한 12004/TTPHCM-QLDN3에서 시행일을 2026년 7월 1일로 정한 근거입니다.
공식 답변은 공식 서한 12004/TTPHCM-QLDN3에 포함되어 있습니다.
앞서 언급한 법적 근거에 따라 호치민시 세무국은 공식 서한 12004/TTPHCM-QLDN3을 통해 기업들이 즉시 적용할 수 있는 두 가지 명확한 원칙을 제시했습니다.
- 공제 의무에 관한 첫 번째 원칙은 다음과 같습니다. 2026년 7월 1일부터 회사가 근로계약 종료 후 직원에게 500만 VND 이상의 급여 또는 임금을 지급하는 경우, 회사는 시행령 253/2026/ND-CP 제50조 2항에 따라 급여 및 임금으로 인한 총 과세소득에 대해 10%의 세율로 개인소득세를 원천징수할 의무가 있습니다.
- 10% 계산 전 제외 사항에 관한 두 번째 원칙: 휴가일이 아닌 날에 대한 급여는 노동법 제113조 3항의 규정을 준수하는 경우, 법률에 따라 지급되는 퇴직금 및 실업급여와 함께 개인소득세법 제4조 8항 및 시행령 253/2026/ND-CP 제26조에 따라 개인소득세가 면제됩니다. 즉, 이러한 급여는 공제액 계산을 위한 과세소득에 포함되지 않습니다.
즉, 공식 서한 12004/TTPHCM-QLDN3의 핵심 취지는 다음과 같습니다. 10% 공제는 다음 항목에 적용됩니다... 총 과세 소득법에 따라 어떤 소득이 과세 대상이고 어떤 소득이 비과세 대상인지 명확히 구분한 후에 세금을 공제하는 것이지, 납부한 전체 금액에서 무분별하게 세금을 공제하는 것은 아닙니다.
이 절차는 공식 서한 12004/TTPHCM-QLDN3의 취지에 따라 시행됩니다.
Circular 12004/TTPHCM-QLDN3을 일상 업무에 적용할 때 오류를 방지하기 위해 급여 회계 부서는 다음 절차를 따라야 합니다.
- 1단계 – 지급액 세분화: 전 직원에게 지급해야 할 모든 금액을 자세히 나열하십시오. 여기에는 미지급 급여, 미사용 휴가, 퇴직금, 실업 수당, 보너스 또는 기타 혜택(있는 경우)이 포함됩니다.
- 2단계 – 각 항목별 세금 면제 조건 확인: 미사용 휴가 수당의 경우, 지급액이 노동법 제113조 3항을 준수하는지 확인하십시오. 규정된 한도를 초과하는 경우, 초과 금액은 시행령 253/2026/ND-CP 제26조 3항에 따라 과세 소득에 포함되어야 합니다. 퇴직금 또는 실업 수당의 경우, 금액이 현행 노동법 규정에 부합하는지 확인하십시오.
- 3단계: 남은 과세 소득을 결정합니다. 면세 부분을 공제한 후 남은 금액은 시행령 253/2026/ND-CP 제50조 2항에 따라 거래당 500만 VND의 기준 금액을 결정하는 근거가 됩니다.
- 4단계: 원천징수 및 서류 작성: 총 과세 소득이 지급 건당 500만 VND 이상인 경우, 지급 전에 세금을 원천징수하고, 직원에게 원천징수 증명서를 발급한 후, 규정된 양식에 따라 원천징수된 세금을 신고 및 납부해야 합니다. 총 세액이 지급 건당 500만 VND 미만이고 직원이 원천징수 면제에 동의한 경우에도, 사업주는 해당 직원의 명단과 소득 내역을 작성하여 연말에 규정된 양식을 사용하여 세무 당국에 제출해야 합니다.
직원 해고율이 높거나 회계 부서 규모가 작은 기업의 경우, 처음부터 프로세스를 표준화하는 것이 반복적인 오류를 방지하는 가장 효과적인 방법입니다. 많은 조직들이 이러한 방식을 선택해 왔습니다. 전체 회계 서비스 MAN(Master Accountant Network)과 같은 전문 부서의 전문성을 바탕으로, 내부 인력 순환 시에도 회람 12004/TTPHCM-QLDN3의 취지에 따라 공제, 신고 및 문서 보관이 중단 없이 동시에 수행됩니다.
공식 서한 12004/TTPHCM-QLDN3을 적용하는 방법을 설명하는 예시
H씨는 2026년 8월에 B사에서 사임했습니다. 2026년 9월, 회사는 H씨에게 잔여 금액을 지급했는데, 그 금액에는 다음이 포함됩니다.
- 8월 미지급 급여(1200만 VND);
- 근로법 제113조 3항에 따른 미사용 휴가 6일에 대한 보상금(400만 VND);
- 또한, 노동법 규정에 따른 퇴직금(1천만 VND)이 지급됩니다.
공식 서한에 따르면, 미사용 연차 수당(400만 VND)과 퇴직금(1,000만 VND)은 개인 소득세가 면제되며 과세 소득에 포함되지 않습니다. 그러나 미지급된 8월 급여(1,200만 VND)는 지급액이 건당 500만 VND 이상이므로 과세 소득에 해당하며, 회사는 H씨에게 지급하기 전에 120만 VND를 공제해야 합니다.
위 예시는 이를 적용할 때 핵심 사항을 보여줍니다. 10%를 공제하지 마십시오. 전체 금액 일회성 결제이며, 이는 다음에서만 공제됩니다. 과세 소득 법률에 따라 요구되는 세금 면제 항목을 제외한 후.
흔히 저지르는 비즈니스 실수
다음은 기업들이 흔히 저지르는 회계 오류 몇 가지입니다.
- 가장 흔한 오해는 직원이 퇴사했기 때문에 원천징수세가 적용되지 않는다고 생각하는 것입니다. 그러나 시행령 253/2026/ND-CP 제50조 2항은 고용 계약이 종료된 직원에게 소득을 지급하는 경우에도 원천징수 의무가 적용된다고 명확히 규정하고 있습니다.
- 세금 면제 부분을 포함한 전체 지급액에 대한 공제 10%: 퇴직금과 미사용 휴가 수당을 과세 소득에 포함하여 공제액을 계산하는 것은 직원에게 과도한 공제를 초래하며, 이는 공식 서한 12004/TTPHCM-QLDN3의 취지에 위배됩니다.
- 휴가 수당 지급률을 노동법 제113조 3항과 비교하지 마십시오. 회사가 미사용 휴가일에 대해 법정 지급률보다 더 많은 금액을 지급하는 경우, 초과 금액은 시행령 253/2026/ND-CP 제26조에 따라 과세 소득에 포함되어야 하며, 전액 면제되지 않습니다.
- 소득공제 기준액 미만 직원 명단을 작성하지 않은 경우: 거래당 지급액이 500만 VND 미만이고 직원의 약정에 따라 공제가 이루어지지 않더라도, 사업주는 과세연도 말에 해당 직원 명단을 작성하여 세무당국에 제출할 의무가 있습니다.
기업들이 지금 당장 퇴직금 지급 절차를 재검토해야 하는 이유.
회람 12004/TTPHCM-QLDN3은 특정 상황만을 다루고 있지만, 일반적인 추세를 반영합니다. 즉, 세무 당국이 고용 계약 종료 후 지급되는 금액에 대한 공제 의무에 대한 점검을 강화하고 있다는 것입니다. 이러한 거래는 이전에는 표준 근태 관리 및 급여 계산 과정에서 종종 간과되었던 항목입니다.
직원 이직률이 높은 기업의 경우, 회람 12004/TTPHCM-QLDN3에 따라 절차를 선제적으로 업데이트하는 것은 세금 체납 및 연체료 부과 위험을 방지할 뿐만 아니라, 법률에 따라 직원들이 비과세 소득을 받을 수 있도록 보장함으로써 직원들의 정당한 권리를 보호하는 데에도 도움이 됩니다. 기업이 각 사례별로 과세 소득과 비과세 소득을 어떻게 구분해야 할지 확신이 서지 않는다면, 관련 기관에 적극적으로 문의하여 자문을 구해야 합니다. 회계 컨설팅 서비스 이를 통해 대금 지급 전에 검토할 수 있으므로, 잔금 지급이나 현장 점검 시점까지 기다렸다가 오류를 발견할 필요가 없습니다.
끝내다
공식 문서 12004/TTPHCM-QLDN3은 급여 회계 담당자가 기억해야 할 두 가지 핵심 사항을 요약합니다.
- 첫째, 과세 소득에 대한 세금 원천징수 의무(10%)는 계약이 해지된 직원에게 지급되는 금액이 건당 500만 VND 이상인 경우에 적용됩니다.
- 둘째로, 공제액을 계산하기 전에 법률에 따라 세금이 면제되는 금액, 즉 사용하지 않은 휴가 일수에 대한 급여, 정당한 퇴직금 또는 실업 수당 등을 정확하게 제외해야 합니다.
급여 계산 단계부터 공식 서한의 취지를 정확하게 적용하면 기업은 두 가지 위험을 피할 수 있습니다. 첫째, 세금을 과소 공제하여 소급 징수가 발생하는 것을 방지하고, 둘째, 세금을 과다 공제하여 직원들이 손실을 보는 것을 방지할 수 있습니다. 내부 부서의 급여 및 개인 소득세 업무 부담을 줄이고자 하는 기업에게 이 솔루션은 효과적입니다. 회계 서비스 아웃소싱 이는 해고된 근로자에 대한 모든 지급금이 처음부터 적절하게 처리되도록 보장하는 데 유용한 선택지입니다.
MAN – 마스터 회계사 네트워크에 문의하세요 시기적절한 조언과 지원을 위해!
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
- 주소: 호치민시 Tan Thuan Ward, Street 43, 19A호
- 모바일/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- 이메일: man@man.net.vn
- 구글 비즈니스 프로필: MAN(Master Accountant Network)의 Google 비즈니스 프로필을 확인하세요.
- 링크드인 창립자: 전문가 Le Hoang Tuyen의 LinkedIn 프로필을 확인하세요.
콘텐츠 제작 및 전문 검토 담당: Mr. 레 호앙 투옌 - MAN(Master Accountant Network) 설립자 겸 CEO그는 베트남 공인회계사(CPA) 감사인으로, 회계, 감사, 세무 및 기업 법률 자문 분야에서 30년 이상의 풍부한 경험을 보유하고 있습니다.
공식 문서 12004/TTPHCM-QLDN3에 대한 자주 묻는 질문
직원이 퇴사한 경우에도 회사는 미지급 임금을 지급할 때 개인 소득세를 원천징수해야 하나요?
예. 공식 서한 12004/TTPHCM-QLDN3 및 시행령 253/2026/ND-CP 제50조 2항에 따르면, 고용 계약이 해지된 직원에게 지급하는 금액이 500만 VND 이상인 경우, 회사는 지급 전에 과세 소득에 대한 세금을 원천징수해야 합니다.
퇴직금은 양식 10%에 따라 세금을 공제할 목적으로 과세 소득에 포함되는가?
아니요. 법률에 따라 지급되는 퇴직금과 실업급여는 2025년 개인소득세법 제4조 8항 및 2026년 시행령 253/2026/ND-CP 제26조에 의거하여 개인소득세가 면제됩니다.
퇴직 시 지급되는 미사용 유급 휴가는 전액 비과세 대상인가요?
면제는 지급액이 노동법 제113조 제3항의 규정을 준수하는 경우에만 적용됩니다. 규정된 금액을 초과하는 지급액은 과세 소득에 포함되어야 합니다.
퇴직금이 500만 VND 미만인 경우 세금 공제 대상인가요?
의무 사항은 아니며, 공제는 개별 신청 시에만 가능합니다. 그러나 기업은 해당 개인의 명단과 소득 내역을 작성하여 연말에 세무 당국에 제출해야 합니다.
공식 문서 12004/TTPHCM-QLDN3은 언제부터 효력을 발생합니까?
공제 내용 10%는 본 법령 제69조 1항에 명시된 바와 같이, 법령 253/2026/ND-CP에 따라 2026년 7월 1일부터 지급되는 금액에 적용됩니다.
