송장 조정 및 매입 부가가치세 공제는 모든 회계사가 반드시 숙달해야 하는 두 가지 업무입니다. 작은 실수라도 기업의 세금 권리에 직접적인 영향을 미칠 수 있기 때문입니다. 많은 기업은 운영 과정에서 생산 불량품 발생으로 고객에게 보상해야 하거나, 홍보 또는 신제품 출시를 위해 무료 샘플을 발송해야 하는 등 예상치 못한 상황에 직면합니다.
이러한 이유로 송장 조정 및 매입 부가가치세 공제에 관한 규정을 숙지하는 것은 모든 회계사에게 필수적인 요건이 되었으며, 특히 2025년 중반 이후 법적 체계에 상당한 변화가 있었기 때문에 더욱 그러합니다. 법령 70/2025/ND-CP (법령 123/2020/ND-CP의 개정 및 보완) 법령 181/2025/ND-CP 부가가치세법 제48/2024/QH15호에 대한 상세 지침은 원칙을 명확히 제시하는 동시에 적용 조건을 강화했습니다. 송장 조정 및 매입 부가가치세 공제 과정에서의 작은 오류로 인해 기업은 경비 공제를 받지 못하거나, 세금 체납 또는 연체료 부과 등의 불이익을 당할 수 있습니다. 본 글에서는 현행 규정을 체계화하고 두 가지 일반적인 실제 사례를 분석하여 회계 담당자들이 정확하게 적용할 수 있는 기반을 제공하고자 합니다.
송장 조정과 매입 부가가치세 공제는 무엇을 의미하나요?
본질적으로 이 두 가지는 회계 및 세무에서 서로 다른 두 가지 목적을 수행하는 밀접하게 관련된 작업입니다.
- 청구서를 조정하세요.이는 기존 규정처럼 원래 송장을 취소하는 대신, 판매자가 이전에 발행한 송장의 정보(수량, 단가, 세율, 금액 등)를 수정하기 위해 새로운 송장을 발행하는 것을 의미합니다. 법령 70/2025/ND-CP에 따르면, 사업자는 새로운 송장을 발행하는 두 가지 방식 중 하나를 선택할 수 있습니다. 조정 청구서 또는 설립하다 대체 송장결함의 성격과 구매자와의 합의에 따라 다릅니다.
- 매입 부가가치세 공제이는 사업자가 부가가치세법 및 관련 지침서에 명시된 송장 및 서류 요건을 완전히 충족하는 경우, 재화 및 용역 구매 시 납부한 부가가치세를 납부해야 할 부가가치세에서 공제할 수 있는 권리입니다.
매입 송장에 수정이 필요한 오류가 있거나 송장이 지급 증빙 요건을 충족하지 못하는 경우, 해당 매입 부가가치세 공제 권리에 직접적인 영향을 미칩니다. 따라서 기업이 세금 정산 과정에서 발생할 수 있는 위험을 피하려면 송장 수정부터 매입 부가가치세 공제에 이르기까지의 절차를 정확하게 이해하고 이행하는 것이 필수적입니다.
송장 조정 및 매입 부가가치세 공제에 대한 법적 근거.
이 두 가지 사업을 규율하는 현행 법적 체계는 다음과 같습니다.
- 법령 123/2020/ND-CP 송장, 증빙 서류 및 기본 문서에 관한 규정이 개정 및 보완되었습니다.
- 법령 70/2025/ND-CP2025년 6월 1일부터 시행되는 이 법령은 조정 청구서 및 대체 청구서 발행을 직접 규정하는 법령 123/2020/ND-CP 제1조 13항의 여러 조항을 수정 및 보완합니다.
- 부가가치세법 제48/2024/QH15호이는 매입 부가가치세 공제 조건에 관한 일반 원칙을 규정하고 있습니다.
- 법령 181/2025/ND-CP2025년 7월 1일부터 시행되는 부가가치세법 시행령에는 매입 부가가치세 공제 조건과 직접적으로 관련된 제25조, 제26조 및 제28조 제9항이 포함됩니다.
주목해야 할 중요한 변경 사항 한 가지: 코드가 부여되었거나 데이터가 세무 당국에 제출된 전자 송장은 임의로 취소할 수 없습니다. 대신, 법률에 규정된 절차에 따라 조정 또는 대체 처리를 거쳐야 합니다. 이는 아래에서 설명하는 송장 조정 및 부가가치세 공제와 관련된 실무 상황을 더 잘 이해하는 데 기초가 됩니다.
품질 결함이 있는 상품에 대한 보상 시 송장 조정.
이는 제조 및 무역에서 상당히 흔한 상황으로, 생산 과정에서 제품에 결함이 있거나 품질 기준을 충족하지 못하여 판매 회사가 고객에게 보상해야 하는 경우를 말합니다.
판매 회사는 언제 조정 송장이나 대체 송장을 발행해야 합니까?
이 경우, 시행령 70/2025/ND-CP(시행령 123/2020/ND-CP 개정 및 보완) 제13조 제1항의 규정에 따라 판매 회사는 다음 두 가지 처리 방식 중 하나를 선택할 수 있습니다.
- 이전에 발행된 송장에 대한 조정 송장을 발행하거나,
- 기존에 발행된 청구서를 대체할 새로운 청구서를 발행해 주십시오.
적절한 방법을 선택한 후, 회사는 현행 법규에 따라 추가 신고서를 제출합니다. 조정과 교체 중 선택할 수 있는 옵션은 회계 담당자가 보상의 성격과 원래 송장과의 차이 정도에 따라 거래를 처리하는 데 더 큰 유연성을 제공합니다.
개정 및 대체된 전자 청구서에 표시되는 내용에 관한 규정.
투명성을 확보하고 원본 송장과의 비교 기준을 마련하기 위해, 법률은 전자 조정 송장 및 대체 전자 송장에 반드시 포함되어야 하는 필수 정보를 명확하게 규정하고 있습니다.
- 전자 송장 조정: 텍스트가 있어야 합니다 "송장 양식 번호… 기호… 번호… 날짜… 월… 년 조정".
- 전자 청구서로 대체: 텍스트가 있어야 합니다 "… 송장 양식 번호… 기호… 번호… 날짜… 월… 년 대체 양식".
메모: 이 문구가 없으면 조정 또는 대체 송장이 세무 감사 중에 무효로 간주되어 구매자와 판매자 모두의 송장 조정 및 매입 부가가치세 공제에 직접적인 영향을 미칠 수 있습니다.
무료 샘플 배송 및 부가가치세 공제 조건에 대한 정보입니다.
두 번째 일반적인 실제 상황은 기업이 제품 소개, 마케팅 또는 시장 확대를 목적으로 무료 샘플을 발송하는 경우입니다. 그러나 샘플로 사용된 상품에 대한 매입 부가가치세 공제 조건은 샘플이 국내에서 소비되는지 또는 해외로 수출되는지에 따라 다릅니다.
국내 무료 샘플 배송.
샘플 물품을 국내에 무상으로 수출하는 경우, 회사가 모든 관련 무역 법규를 준수하고 해당 물품의 투입 비용이 시행령 181/2025/ND-CP 제25조 및 제26조에 따른 공제 요건을 완전히 충족하면 해당 매입 부가가치세를 공제할 수 있습니다.
즉, 여기서 요구되는 전제 조건은 두 가지 병렬적인 요소로 구성됩니다.
- 샘플 수출 활동은 무역 법규 및 규정을 준수해야 하며 (금지 또는 제한 대상에 해당하지 않아야 함)
- 샘플로 사용되는 상품은 완전하고 유효한 세금 납부 송장 및 서류(제25조)를 갖추어야 하며, 일반 구매 거래와 마찬가지로 비현금 결제 서류(제26조)의 조건을 충족해야 합니다.
위의 두 가지 조건이 모두 충족되면 국내 샘플 상품에 대한 송장 조정 및 매입 부가가치세 공제는 다른 구매 및 판매 거래와 마찬가지로 정상적으로 진행될 수 있습니다.
해외로 무료 샘플 수출.
두 번째 사례는 좀 더 복잡합니다. 회사는 샘플을 해외로 수출하면서 아무런 비용도 청구하지 않지만... 현금 이외의 결제에 대한 영수증은 없습니다. (현금 거래가 아니므로 은행을 통해 현금 흐름이 발생하지 않습니다.)
법령 제181/2025/ND-CP호 제28조 9항에 따르면, 이 경우 해당 회사는 다음과 같습니다.
- 공제 불가 표본 수출 상품에 해당하는 투입 부가가치세; 그리고
- 생산물 부가가치세는 적용되지 않습니다. 해당 샘플 수출 제품의 경우입니다.
이는 국내로 샘플을 수출하는 경우와 근본적으로 다른 점이며, 송장 조정 및 샘플 관련 매입 부가가치세 공제 시 두 상황을 혼동하지 않도록 기억해야 할 회계상의 중요한 사항입니다.
또한, 사내 회계 부서가 없거나 운영 자원을 최적화하고자 하는 기업의 경우, 회계 서비스 아웃소싱 이는 특히 기업이 빈번하게 송장과 부가가치세 거래를 발생시키고 세금 정산 전에 서류 검토에 도움이 필요할 때 고려해 볼 만한 가치 있는 옵션입니다.
무료 샘플 발송 사례 두 가지를 간단히 비교해 보겠습니다.
무료 샘플에 대한 송장 조정 및 매입 부가가치세 공제 처리 방식의 차이를 쉽게 이해하려면 다음 표를 사용하여 두 가지 경우를 비교해 보세요.
| 기준 | 국내 샘플 | 수출용 샘플 |
| 법적 근거 | 법령 181/2025/ND-CP 제25조 및 제26조 | 법령 181/2025/ND-CP 제28조 제9항 |
| 필수 조건 | 상법을 준수하고 매입세액 공제 혜택을 받으세요. | 현금 이외의 결제 영수증은 허용되지 않습니다. |
| 매입 부가가치세 공제 | 자격 요건을 충족하는 경우 공제 가능 | 공제 불가 |
| 매출 부가가치세를 계산합니다. | 표준 절차에 따라 | 계산할 필요 없음 |
위 비교표는 무료 샘플의 경우에도 "국내" 또는 "수출" 여부와 지불 증빙 서류의 유무가 송장 조정 및 부가가치세 공제 결과에 결정적인 영향을 미친다는 것을 명확히 보여줍니다.
송장 조정 및 매입 부가가치세 공제 시 흔히 발생하는 회계 위험.
위에서 분석한 두 가지 시나리오와 기업에 컨설팅 지원을 제공하는 과정에서 MAN은 회계사와 기업이 피해야 할 몇 가지 일반적인 위험 요소를 정리하고 요약했습니다.
- 추가 신고 기간이 잘못되었습니다: 조정 또는 대체된 송장은 원래 송장이 발행된 기간이 아닌 당기에 신고해야 합니다.
- 필수 입력 내용이 누락되었습니다. "청구서 조정…" 또는 "청구서 교체…"에 관한 정보가 원본 청구서의 형식, 기호, 번호 및 날짜에 따라 완전히 표시되지 않습니다.
- 현금 이외의 결제 수단에 관한 조건은 무시하십시오. 매입 부가가치세 공제는 181/2025/ND-CP 시행령 제26조의 조건을 완전히 충족하지 않는 한 허용되지 않으며, 특히 500만 VND 이상의 거래에 대해서는 더욱 그러합니다.
- 국내 샘플과 수출 샘플 간의 혼동: 법적 근거를 잘못 적용하면 매입 부가가치세의 부적절한 공제가 발생하여 세금 정산 시 소급 과세가 이루어질 수 있습니다.
기업이 회계 및 세무 업무를 더 효과적으로 관리하고, 송장 신고 및 처리 과정에서의 오류를 최소화하려면 다음 사항을 참고하십시오. 전체 회계 서비스 MAN(Master Accountant Network)과 같은 전문적이고 경험이 풍부한 부서를 통해 문서 기록 및 회계부터 보고서 작성 및 관련 세금 의무 이행에 이르기까지 지원을 받을 수 있습니다.
끝내다
송장 조정 및 매입 부가가치세 공제는 단순한 사업 운영이 아니라, 회계 담당자가 조정 및 대체 송장의 형식, 내용 및 신고 기간에 관한 시행령 70/2025/ND-CP 제1조 13항부터 각 특정 상황에서 매입 부가가치세 공제 조건에 관한 시행령 181/2025/ND-CP 제25조, 제26조 및 제28조 9항에 이르기까지 특정 법적 근거를 엄격히 준수해야 하는 것임이 분명합니다.
송장, 영수증 및 부가가치세와 관련된 법적 체계가 지속적으로 업데이트되는 상황에서 기업은 엄격한 내부 통제 절차를 수립하고 새로운 상황을 정기적으로 검토하여 송장 조정 및 매입 부가가치세 공제가 항상 현행 규정을 준수하도록 해야 합니다. 이는 핵심 사업에 자원을 집중하면서도 세금 준수를 보장해야 하는 기업에게 특히 중요합니다. 종합적인 세무 회계 서비스 이는 세무 관련 업무의 관리 및 실행을 지원하는 데 적합한 솔루션입니다.
MAN – 마스터 회계사 네트워크에 문의하세요 무료 지원 및 상담을 제공합니다!
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
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콘텐츠 제작 및 전문 검토 담당: Mr. 레 호앙 투옌 - MAN(Master Accountant Network) 설립자 겸 CEO그는 베트남 공인회계사(CPA) 감사인으로, 회계, 감사, 세무 및 기업 법률 자문 분야에서 30년 이상의 풍부한 경험을 보유하고 있습니다.
송장 조정 및 매입 부가가치세 공제 관련 자주 묻는 질문
조정 청구서와 대체 청구서는 어느 기간에 보충 신고서로 신고해야 합니까?
현행 규정에 따르면 조정 청구서와 대체 청구서는 조정 또는 대체 청구서가 발행된 기간, 즉 원래 청구서의 기간에 신고해야 하며, 조정 또는 대체 청구서가 발행된 현재 기간에 신고해서는 안 됩니다.
상품을 무료 샘플로 판매하는 경우 매입 부가가치세를 공제할 수 있습니까?
경우에 따라 다릅니다. 국내 소비용 샘플이고 상법을 준수하며 시행령 181/2025/ND-CP 제25조 및 제26조의 조건을 충족하는 경우, 부가가치세 공제가 가능합니다. 그러나 비현금 결제 증빙 서류 없이 해외로 수출되는 샘플의 경우, 시행령 181/2025/ND-CP 제28조 9항에 따라 기업은 매입 부가가치세를 공제할 수 없으며, 매출 부가가치세를 계산할 의무도 없습니다.
샘플을 수출할 때 현금 이외의 결제 수단에 대한 증빙 서류가 없는 경우 어떻게 해야 할까요?
시행령 181/2025/ND-CP 제28조 9항에 따르면, 이 경우 해당 기업은 매입 부가가치세를 공제할 수 없지만, 반대로 수출된 샘플 상품에 대한 매출 부가가치세를 계산할 필요도 없습니다.
품질 결함이 있는 상품에 대해 보상할 때, 회사는 조정된 송장을 발행해야 하는가, 아니면 다른 방법을 선택할 수 있는가?
시행령 70/2025/ND-CP 제13조 1항에 따르면, 기업은 실제 상황에 따라 이전에 발행한 송장에 대해 조정 송장 또는 대체 송장을 발행할 수 있으며, 이후 규정에 따라 추가 신고서를 제출할 수 있는 권리가 있습니다.
이전처럼 잘못 발행된 송장을 취소하고 새 송장을 발행할 수 있습니까?
아니요. 법령 70/2025/ND-CP는 법령 123/2020/ND-CP에 규정된 잘못 발행된 송장 취소 규정을 폐지했습니다. 대신, 코드가 부여되었거나 데이터가 세무 당국에 제출된 전자 송장은 조정 또는 교체 절차를 거쳐야 하며, 임의로 취소할 수 없습니다.
