請求書の調整と仕入付加価値税の控除は、会計士が必ず習得しなければならない2つの重要な業務です。なぜなら、たとえ小さなミスでも、企業の税務上の権利に直接影響を与える可能性があるからです。多くの企業は、事業運営中に、製造過程で不良品が発生し顧客への補償が必要になったり、販売促進や製品紹介のために無料サンプルを送付しなければならなくなったりするなど、予期せぬ事態に直面することがあります。
そのため、請求書の調整や仕入付加価値税控除に関する規制を習得することは、特に2025年半ば以降の法的枠組みの大幅な変更を考慮すると、あらゆる会計士にとって必須要件となっている。 政令70/2025/ND-CP （政令123/2020/ND-CPの改正および補足） 政令181/2025/ND-CP 付加価値税法第48/2024/QH15号に関する詳細なガイダンスでは、より明確な原則が示された一方で、適用条件も厳格化されています。請求書の調整や仕入付加価値税の控除におけるわずかなミスでも、経費の否認、税金の滞納、または延滞金の賦課につながる可能性があります。本稿では、現行の規制を体系化し、会計担当者が正確な適用を行うための基礎となる、よくある2つの実例を分析します。
請求書の調整と仕入税額控除とはどういう意味ですか？
本質的に、これらは会計と税務において異なる目的を果たす、密接に関連した2つの業務である。
- 請求書を修正してください。これは、旧規則に従って元の請求書をキャンセルするのではなく、販売者が新しい請求書を作成して、以前発行した請求書の情報（数量、単価、税率、金額など）を変更することを意味します。政令70/2025/ND-CPによると、企業は新しい請求書を作成する2つの形式から選択できます。 調整請求書 または設立する 代替請求書欠陥の性質および購入者との合意内容によって異なります。
- 仕入VAT控除これは、企業が商品やサービスの購入時に支払った付加価値税を、支払うべき付加価値税から控除する権利であり、ただし、付加価値税法およびその関連文書に規定されている請求書や書類に関する要件を完全に満たしていることが条件となります。
仕入請求書に修正が必要な誤りがある場合、または請求書が支払書類の要件を満たしていない場合、仕入VAT控除の権利が直接影響を受けます。したがって、請求書の修正から仕入VAT控除に至るまでの正しい手順を正しく理解し、実行することは、企業が税務処理におけるリスクを回避するための前提条件となります。
請求書の調整および仕入付加価値税の控除に関する法的根拠。
これら2つの事業を規制する現行の法的枠組みには、以下のものが含まれる。
- 政令123/2020/ND-CP 請求書、添付書類、および基本文書に関する規則が改正・補足されました。
- 政令70/2025/ND-CP2025年6月1日から施行されるこの政令は、政令123/2020/ND-CPのいくつかの条項を改正および補足するものであり、同政令の第1条第13項は、調整請求書および代替請求書の発行を直接規定している。
- 付加価値税法第48/2024/QH15号これは、仕入付加価値税の控除条件に関する一般原則を規定するものです。
- 政令181/2025/ND-CP2025年7月1日から施行される付加価値税法の実施に関する規定には、第25条、第26条、および第28条第9項が含まれており、これらは仕入付加価値税の控除条件に直接関係するものである。
注目すべき重要な変更点が1つあります。 コードが付与された電子請求書、または税務当局にデータが提出された電子請求書は、恣意的に取り消すことはできません。代わりに、法律で定められた手続きに従って、調整または差し替えによる処理を行う必要があります。これは、以下に概説するように、請求書の調整や仕入税額控除に関する実務上の状況への対処方法をより深く理解するための基礎となります。
品質に欠陥のある商品に対する補償を行う際に、請求書を調整する。
これは製造業や貿易業においてかなりよくある状況で、製造過程で商品に欠陥が生じたり、品質基準を満たさなかったりするため、販売会社が顧客に補償せざるを得なくなるケースである。
販売会社は、どのような場合に調整請求書または代替請求書を発行する必要があるのでしょうか？
この場合、政令70/2025/ND-CP（政令123/2020/ND-CPを改正および補足するもの）第1条第13項の規定に基づき、販売会社は以下の2つの処理方法のいずれかを選択できます。
- 既に発行済みの請求書に対する調整請求書を発行する、または；
- 以前発行した請求書の代わりに、新しい請求書を発行してください。
適切な方法を選択した後、会社は現行の法令に従って補足申告書を提出します。調整と差し替えを選択できるオプションにより、会計担当者は補償の内容や元の請求書との差異の程度に応じて、取引処理においてより柔軟な対応が可能になります。
修正および差し替えられた電子請求書に表示される内容に関する規制。
透明性を確保し、元の請求書との比較を可能にするため、法律では電子調整請求書および代替電子請求書に必ず記載しなければならない情報を明確に規定しています。
- 電子請求書の調整： テキストが必要です 「請求書様式番号…記号…番号…日付…月…年」の調整.
- 電子請求書を代替手段として導入する： テキストが必要です 「請求書用紙番号…記号…番号…日付…月…年」の代替品.
注記： この文言がない場合、調整済みまたは代替の請求書は税務調査の際に無効とみなされる可能性があり、買い手と売り手の両方の請求書の調整と仕入付加価値税の控除に直接影響します。
無料サンプル配送および仕入税額控除の条件。
実務でよく見られる2つ目のケースは、企業が製品紹介、マーケティング、または市場拡大を目的として無料サンプルを送付する場合です。ただし、サンプルとして使用される商品にかかる仕入付加価値税の控除条件は、サンプルが国内で消費されるか海外に輸出されるかによって異なります。
国内へのサンプル配送は無料です。
サンプル商品を国内に無償で輸出する場合、企業が適用されるすべての貿易法規を遵守し、これらの商品の投入コストが政令181/2025/ND-CPの第25条および第26条に基づく控除の条件を完全に満たす場合、企業は対応する仕入VATを控除する権利を有する。
言い換えれば、ここでの前提条件は、2つの並行する要素から構成されている。
- 輸出活動のサンプルは、貿易法および規制を遵守しなければならない（禁止または制限されているケースに該当しないこと）。
- サンプルとして使用される商品は、通常の購入取引と同様に、完全かつ有効な納税請求書および書類（第25条）を有し、非現金支払書類の条件（第26条）を満たさなければならない。
上記の2つの条件が満たされている場合、国内サンプル商品の請求書の調整および仕入付加価値税の控除は、他の売買取引と同様に通常どおりに行うことができます。
無料サンプルを海外に輸出しています。
2つ目のケースはより複雑です。会社はサンプルを海外に無料で輸出していますが、... 現金以外の支払い領収書はありません （現金取引ではないため、銀行を通じて現金の流れは発生しません。）
政令第181/2025/ND-CP号第28条第9項によれば、この場合、当該企業は：
- 控除対象外 サンプル輸出商品に対応する投入付加価値税。
- 売上付加価値税は適用されません。 そのサンプル輸出製品について。
これは、サンプルを国内に輸出する場合とは根本的に異なる点であり、請求書の調整やサンプルに関連する仕入付加価値税の控除を行う際に、この2つの状況を混同しないように注意すべき会計上のポイントです。
さらに、社内に会計部門がない企業や、業務リソースを最適化したい企業にとっては、 会計業務のアウトソーシング これは検討する価値のある選択肢であり、特に企業が頻繁に請求書やVAT取引を発行し、税務申告前に書類の確認に関する支援を必要とする場合には有効です。
無料サンプル送付に関する2つの事例を簡単に比較してみましょう。
無料サンプルに対する請求書調整と仕入税額控除の処理方法の違いを簡単に理解するには、次の表を使用して2つのケースをすばやく比較できます。
| 基準 | 国内サンプル | サンプルを輸出する |
| 法的根拠 | 政令181/2025/ND-CPの第25条および第26条 | 政令181/2025/ND-CP第28条第9項 |
| 前提条件 | 商法を遵守し、仕入税額控除の対象となる。 | 現金以外の支払い領収書は発行されません。 |
| 仕入VAT控除 | 条件を満たせば控除対象となります | 控除対象外 |
| 売上付加価値税を計算します。 | 標準手順に従って | 計算する必要はありません |
上記の比較表が明確に示しているように、無料サンプルであっても、「国内」か「輸出」かという要素と、支払い書類の有無によって、請求書の調整や仕入VAT控除の結果が完全に左右されます。
請求書の調整や仕入付加価値税の控除を行う際によくある会計上のリスク。
上記で分析した2つのシナリオに基づき、また企業へのコンサルティング支援を提供する過程で、MANは会計士と企業が回避すべき一般的なリスクをいくつかまとめました。
- 補足申告期間が間違っています。 調整済みまたは代替の請求書は、調整または代替の対象となる元の請求書が発行された期間ではなく、現在の期間に申告してください。
- 必要なテキストがありません。 「請求書の調整…」または「請求書の交換…」に関する情報は、元の請求書の形式、記号、番号、日付に完全に準拠して表示されていません。
- 現金以外の支払い書類に関する条件は無視してください。 仕入付加価値税の控除は、政令181/2025/ND-CP第26条の条件を完全に確認しない限り認められません。特に500万ベトナムドン以上の取引については、この限りではありません。
- 国内サンプルと輸出サンプルの混同： 法的根拠の誤った適用は、仕入付加価値税の不適切な控除につながり、税務申告時に遡及的な徴収が発生する可能性もある。
企業が会計および税務業務をより適切に管理し、請求書の申告および処理におけるエラーを最小限に抑えたい場合は、以下を参考にすることができます。 フルサービス会計 MAN（マスター・アカウンタント・ネットワーク）のような専門的で経験豊富な組織からは、書類の記録や会計処理から、報告書の作成、関連する税務義務の履行まで、幅広いサポートを受けることができます。
結論する
請求書の調整と仕入VATの控除は、単なる業務上の操作ではなく、会計士が特定の法的根拠に厳密に従う必要があることは明らかです。具体的には、調整済み請求書および代替請求書の形式、内容、申告期間に関する政令70/2025/ND-CP第1条第13項から、各状況における仕入VAT控除の条件に関する政令181/2025/ND-CP第25条、第26条、第28条第9項までが含まれます。
請求書、領収書、VATに関する法規制が絶えず更新される状況において、企業は厳格な内部統制手順を確立し、新たな状況を定期的に見直すことで、請求書の調整や仕入VAT控除が常に現行の規制に準拠していることを確認する必要があります。これは、税務コンプライアンスを確保しつつ、中核業務にリソースを集中させる必要がある企業にとって特に重要です。 フルサービスの税務会計 これは、税務関連業務の管理と実行を支援するのに適したソリューションです。
MAN – マスターアカウンタントネットワークへのお問い合わせ 無料のサポートとアドバイスをご利用ください！
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
- 住所： No. 19A、ストリート 43、タントゥアン区、ホーチミン市
- モバイル/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Eメール: man@man.net.vn
- Googleビジネスプロフィール： MAN – Master Accountant NetworkのGoogleビジネスプロフィールを見る
- LinkedInの創設者： 専門家の Le Hoang Tuyen 氏の LinkedIn プロフィールをご覧ください。
制作および専門的なコンテンツレビューの責任者: Mr. Le Hoang Tuyen – MAN（Master Accountant Network）の創設者兼CEO彼はベトナム公認会計士であり、会計、監査、税務、企業法務コンサルティングにおいて30年以上の豊富な経験を持つ監査人です。
請求書の調整と仕入税額控除に関するよくある質問
調整請求書および代替請求書は、どの期間に補足申告として申告すべきですか？
現行の規制によれば、調整請求書および代替請求書は、調整または代替請求書が発行された期間、つまり元の請求書の発行期間に申告されるのであり、調整または代替請求書が発行された現在の期間に申告されるのではない。
商品がサンプルとして無償で販売された場合、仕入付加価値税は控除できますか？
場合によります。国内消費用のサンプルで、商法に準拠し、政令181/2025/ND-CPの第25条および第26条の条件を満たす場合は、控除可能です。非現金支払いの書類なしに海外に輸出されたサンプルの場合は、政令181/2025/ND-CPの第28条第9項に基づき、企業は仕入VATを控除することはできず、売上VATを計算する必要もありません。
サンプル輸出時に非現金支払いの書類がない場合、どうすればよいですか？
政令181/2025/ND-CP第28条第9項によれば、この場合、会社は該当する仕入VATを控除することは認められませんが、逆に、輸出サンプル商品に対する売上VATを計算する必要もありません。
品質に欠陥のある商品に対する補償を行う場合、企業は調整済みの請求書を発行する必要があるのでしょうか、それとも別の方法を選択できるのでしょうか？
政令70/2025/ND-CP第1条第13項によれば、企業は実際の状況に応じて、以前に発行した請求書に対する調整請求書または代替請求書を発行することを選択し、その後、規則に従って補足申告書を提出する権利を有する。
以前のように、誤って発行された請求書を取り消して新しい請求書を発行することは可能でしょうか？
いいえ。政令70/2025/ND-CPは、政令123/2020/ND-CPに規定されていた、誤って発行された請求書の取り消しに関する規則を廃止しました。代わりに、コードが割り当てられた、またはデータが税務当局に提出された電子請求書は、調整または差し替えによって処理されなければならず、恣意的に取り消すことはできません。
