Начиная с 2025 года, управленческий учет в коммерческих предприятиях перестал быть просто отражением себестоимости реализованной продукции и стал «жизненно важным инструментом», определяющим рентабельность и соблюдение налогового законодательства. Даже небольшое расхождение в классификации закупочных расходов, расходов на сбыт или комиссионных сборов платформ электронной коммерции может привести к завышению себестоимости реализованной продукции, снижению прибыли и риску отказа в вычете расходов при налоговом урегулировании. Основываясь на последних положениях Закона о корпоративном подоходном налоге 2025 года, Циркуляре 99/2025/TT-BTC, и практическом опыте внедрения управленческого учета в коммерческих, розничных и электронных коммерческих предприятиях, эта статья поможет вам понять истинную природу управленческого учета, правильно регистрировать каждую операцию и разработать эффективную стратегию контроля затрат.
Что такое калькуляция затрат?
Учет затрат — важная отрасль управленческого и финансового учета, занимающаяся сбором, классификацией, учетом и распределением расходов, понесенных в ходе хозяйственной деятельности. На коммерческих предприятиях учет затрат не только отслеживает себестоимость реализованной продукции, но и тщательно контролирует операционные расходы от этапа закупки до момента доставки товара потребителю.
Насколько важен учет затрат?
В бизнесе управленческий учет играет следующие важные роли:
- Организовать и контролировать всю структуру затрат предприятия: Учет затрат отвечает за выявление, классификацию и отслеживание каждого вида понесенных расходов, таких как прямые затраты, операционные затраты, коммерческие издержки или затраты подразделений. Это позволяет предприятиям видеть общую картину затрат, эффективно контролировать денежные потоки и точно определять, какие области приносят реальную прибыль.
- Определение себестоимости реализованной продукции и установление разумной продажной цены: Измеряя затраты на каждый используемый ресурс, калькуляция себестоимости помогает предприятиям точно и полно рассчитать себестоимость реализованной продукции. Эти данные являются важной основой для руководителей при установлении соответствующих продажных цен, обеспечивая как конкурентоспособность на рынке, так и поддержание устойчивой рентабельности.
- Поддержка управления и снижение операционных рисков: Подробные отчеты о затратах оперативно предоставляются каждому уровню управления, что позволяет предприятиям заблаговременно выявлять операционные неэффективности. Это дает менеджерам возможность корректировать процессы, оптимизировать затраты, сокращать потери и повышать эффективность использования ресурсов.
- Основа для долгосрочного стратегического планирования: данные учета затрат не только отражают текущую ситуацию, но и предоставляют ценную информацию о долгосрочных тенденциях. На этой основе руководство может разрабатывать обоснованные стратегии распределения затрат, выбирать соответствующие направления инвестиций и определять цели устойчивого развития бизнеса.
Учет затрат в коммерческих предприятиях
В отличие от производственных предприятий (которым необходимо рассчитать стоимость прямых материалов, прямой рабочей силы и производственных накладных расходов для определения себестоимости реализованной продукции), в коммерческом учете основное внимание уделяется себестоимости реализованной продукции и затратам на оборот.
- Производственные предприятия: сосредоточьтесь на счетах 621, 622 и 627.
- Коммерческие предприятия: сосредоточьтесь на счете 156 (товары), счете 641 (расходы на сбыт) и счете 642 (административные расходы).
Цепочка создания стоимости и поток затрат
Процесс учета затрат тесно связан с цепочкой операций:
- Этап закупки: включает в себя покупную цену, транспортные расходы и плату за страхование груза.
- Этап хранения: Затраты включают аренду склада, хранение и амортизацию складского оборудования.
- Этап продаж: расходы на рекламу, комиссионные, упаковку и отгрузку (логистика).
Только при правильной классификации затрат в соответствии с их характером и назначением предприятия могут точно учитывать их, эффективно контролировать и принимать соответствующие управленческие решения. Именно поэтому классификация затрат на коммерческих предприятиях играет основополагающую роль во всей системе учета затрат.
Классификация затрат в коммерческих предприятиях
Для внедрения эффективного учета затрат предприятиям необходимо систематически классифицировать затраты.
Классификация по функциям
- Себестоимость проданных товаров (COGS): включает чистую покупную цену, указанную в счете-фактуре, плюс невозмещаемые налоги (импортный налог, акцизный налог) и прямые затраты на закупку.
- Расходы на продажи (счет 641): Это наиболее нестабильная группа расходов в 2025 году, включающая затраты на прямые трансляции, комиссионные сборы платформ электронной коммерции, заработную плату консультантов по продажам и стоимость доставки клиентам.
- Расходы на управление бизнесом (счет 642): Общие расходы, такие как заработная плата офисных сотрудников, аренда офиса и офисные принадлежности.
Классификация, основанная на характере изменчивости.
В управлении бизнесом учет затрат делится на следующие категории:
- Постоянные затраты: статьи расходов, которые не меняются в зависимости от объема продаж в краткосрочной перспективе (например, фиксированная арендная плата).
- Переменные издержки: они увеличиваются или уменьшаются пропорционально объему проданных товаров (например, плата за упаковку, банковские комиссии).
- Смешанные затраты: К ним относятся как фиксированные, так и переменные компоненты (например, заработная плата продавцов, которая состоит из базовой ставки плюс комиссионные).
Классификация затрат действительно имеет ценность только тогда, когда она связана со специфическими бухгалтерскими процедурами для каждого бухгалтерского счета. После четкого определения характера каждой группы затрат в коммерческом предприятии следующим и важнейшим шагом является точный, полный и последовательный учет каждой операции, обеспечивающий достоверное отражение затрат и прибыли в бухгалтерских данных и соответствие налоговому законодательству. В следующем разделе будут представлены подробные рекомендации по практическому учету затрат, с учетом типичных ситуаций, возникающих сегодня в коммерческих предприятиях.
Подробное руководство по учету затрат
Ниже перечислены практические задачи в области учета затрат, которые должны освоить бухгалтеры:
Учет затрат на закупки (счет 1562)
При возникновении расходов, связанных с приобретением товаров (транспорт, погрузка и разгрузка, страхование и т. д.), бухгалтер отражает их следующим образом:
- Дебетовый счет 1562: Стоимость приобретения товаров.
- Дебетовый счет 1331: Входящий НДС (если имеется).
- Счета 111, 112 и 331 представляют собой общую сумму платежа.
Примечание: В конце отчетного периода бухгалтер должен распределить затраты на приобретение товаров между проданными товарами и оставшимися запасами, используя следующую формулу:
|
Распределение затрат = [(Стоимость начального запаса + Затраты, понесенные в течение периода) / (Стоимость начального запаса + Стоимость приобретенных товаров в течение периода)] x Стоимость проданных товаров |
При возникновении расходов, связанных с приобретением товаров (транспорт, погрузка и разгрузка, страхование и т. д.), бухгалтер отражает их следующим образом:
- Дебетовый счет 1562: Стоимость приобретения товаров.
- Дебетовый счет 1331: Входящий НДС (если имеется).
- Счета 111, 112 и 331 представляют собой общую сумму платежа.
Примечание: В конце отчетного периода бухгалтер должен распределить затраты на приобретение товаров между проданными товарами и оставшимися запасами в соответствии с формулой.
Учет себестоимости реализованной продукции (Счет 641)
В цифровую эпоху на калькуляцию затрат приходится значительная часть учета продаж:
- Маркетинговые расходы: Учитывайте расходы на рекламу в Facebook и Google на основании электронных счетов-фактур.
- Затраты на оплату труда: Заработная плата и страхование сотрудников отдела продаж и водителей-курьеров, работающих в компании.
- Затраты на аутсорсинговые услуги: плата за хранение на складах сторонних организаций (3PL).
Учет затрат в управлении бизнесом (Счет 642)
Сосредоточьтесь на следующем:
- Амортизация основных средств, используемых отделом управления.
- Резервы (например, резервы на обесценение запасов и резервы на безнадежные долги) являются важной частью учета затрат для обеспечения осмотрительности финансовой отчетности.
Овладение процедурами учета затрат не только помогает бухгалтерам точно регистрировать расходы, но и закладывает прочную основу для разработки предприятиями эффективных стратегий контроля и оптимизации затрат, что приводит к увеличению прибыли и оптимизации ресурсов в бизнес-операциях.
Стратегия контроля и оптимизации затрат
Для эффективного контроля затрат и оптимизации прибыли предприятиям необходимо внедрять конкретные стратегии, от анализа точки безубыточности и моделей управления затратами на основе видов деятельности до оптимизации налоговых издержек. Эти шаги помогут преобразовать бухгалтерские данные в инструменты стратегического принятия решений, сократить потери и повысить эффективность использования ресурсов.
Анализ точки безубыточности
Используйте данные калькуляции себестоимости, чтобы определить минимальный объем продаж, необходимый для покрытия всех постоянных и переменных затрат. Это поможет предприятиям решить, стоит ли внедрять программы значительных скидок.
Модель учета затрат на основе видов деятельности
Вместо распределения накладных расходов на основе выручки, метод ABC распределяет их на основе «факторов затрат». Например, складские расходы могут распределяться на основе фактического пространства, занимаемого каждым товарным кодом (SKU).
Оптимизация затрат на корпоративный подоходный налог.
Начиная с 1 октября 2025 года фактические расходы, понесенные в связи с хозяйственной деятельностью, будут считаться вычитаемыми только в следующих случаях:
- Все необходимые электронные счета-фактуры и документы доступны.
- Для счетов-фактур на сумму свыше 20 миллионов донгов (или нового порога, установленного законом 2025 года) требуется документация о безналичных платежах.
- Не подлежит ограничениям по расходам (например, процентным расходам для компаний, осуществляющих сделки со связанными сторонами).
Хотя внедрение стратегий анализа и оптимизации затрат приносит предприятиям значительные преимущества, практическое применение учета затрат по-прежнему сопряжено со многими потенциальными ошибками. Выявление распространенных ошибок и способов их исправления поможет предприятиям максимально эффективно использовать стратегии контроля затрат, избегая при этом ненужных потерь и рисков.
Распространенные ошибки
В процессе учета затрат многие бухгалтеры часто допускают ошибки:
- Объединение затрат: Включение всех транспортных расходов в себестоимость реализованной продукции без разделения транспортных расходов на входящие (счет 1562) и исходящие (счет 641) данные затраты. Это искажает показатель валовой прибыли.
- Отсутствие документации по авансовым платежам: расходы наличными без счетов-фактур, не возмещенные в соответствии с правилами, могут привести к риску отказа в вычете расходов при урегулировании налоговых споров.
- Скрытые издержки: в частности, расходы, связанные с естественной утратой или повреждением во время хранения, которые не были своевременно учтены.
Заключить
Учет затрат — это не просто регистрация и классификация расходов; это также стратегический инструмент, помогающий коммерческим предприятиям контролировать прибыль, оптимизировать ресурсы и минимизировать финансовые риски. Освоение принципов бухгалтерского учета, применение стратегий оптимизации затрат и избегание распространенных ошибок помогут предприятиям поддерживать устойчивую эффективность бизнеса на нестабильном рынке.
Если вашей компании требуется комплексное решение для управления затратами, Свяжитесь с нами прямо сейчас Обратитесь в MAN – Master Accountant Network за поддержкой и консультациями по внедрению точного, эффективного и оптимального учета затрат для вашего бизнеса.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Часто задаваемые вопросы о управленческом учете
Куда следует отнести затраты на транспортировку приобретенных товаров на склад?
Запишите операцию на счет 1562 (Стоимость приобретенных товаров), чтобы определить первоначальную стоимость запасов.
Считаются ли комиссионные выплаты лицам, не занимающимся предпринимательской деятельностью, разумными расходами?
Да, если есть брокерский договор, платежные документы, и компания удерживает подоходный налог с физических лиц (10%) до осуществления платежа.
Почему торговым компаниям необходимо распределять затраты на закупки?
Для обеспечения принципа соответствия в бухгалтерском учете в расходы за отчетный период следует включать только те расходы, которые соответствуют количеству проданных товаров; остальная часть должна быть включена в стоимость запасов.
Редакционная коллегия MAN – Master Accountant Network
