填写最新个人所得税扣除申报表的详细说明。

编制个人所得税预扣申报表是企业和个人缴纳所得税的强制性义务。随着2026年家庭津贴扣除额和累进税率表的重大调整，会计人员需要熟练掌握申报流程，以避免法律错误。本文将一步步指导您如何准确填写个人所得税预扣申报表（05/KK-TNCN 表格）。

为什么按时申报个人所得税预扣款很重要？

提交个人所得税预扣申报表不仅是遵守法律，还有助于企业透明地披露工资支出，并保护员工的权益。根据相关规定…… 通函 80/2021/TT-BTC即使在此期间没有产生任何税收减免，付款机构仍然必须提交纳税申报表（某些特殊情况除外）。

2026 年最新更新： 自2026年1月1日起，个人免税额增至每月1550万越南盾，家属免税额增至每月620万越南盾。这将直接影响您申报个人所得税时的金额。

哪些人需要提交个人所得税预扣申报表？

需要提交个人所得税预扣申报表的个人详情：

• 缴纳所得税的组织和个人：所有缴纳所得税的企业和组织，包括子公司、分公司以及总部所在省份以外的营业地点，如果扣缴税款，则必须填写 05/KK-TNCN 表格（按月/按季度）。
• 企业扣除预缴税款：未纳入雇佣合同或雇佣合同期限不足 3 个月的收入的支付。
• 对于在不同省份设有分支机构的企业：如果总公司代表另一省份的分支机构/子公司支付工资，则总公司负责扣除和申报工资。
• 组织支付的收入来源包括：资本投资、证券转让、特许权使用费、特许经营费、彩票奖金等。

表格编号 05/KK-TNCN 个人所得税申报表

个人所得税申报表05/KK-TNCN由第80/2021/TT-BTC号通知规定，适用于缴纳工资收入的机构和个人。该表格按月或按季度填写，具体取决于您的申报方式，适用于所有情况，包括当期是否预扣个人所得税。

个人所得税预扣申报表（05/KK-TNCN 表）填写说明

为帮助您准确便捷地填写个人所得税预扣申报表，以下是关于如何填写05/KK-TNCN表格的详细指南。本指南适用于负责缴纳工资收入并按规定履行纳税申报义务的组织、企业或个人。

您可以参考此指南，以确保申报表填写完整并按正确格式提交，从而最大限度地减少过程中的错误。

一般信息

在本部分，纳税人需要完整申报与纳税期和收入支付主体相关的基本信息。这是至关重要的部分，有助于税务机关正确识别申报人、纳税义务产生时间以及申报状态（首次申报或补充申报）。填写时，必须与法律文件和已向税务机关登记的信息进行准确核对，以避免出错。具体如下：

• [01] 纳税期： 请明确说明与纳税义务期对应的申报周期（按月、按年、按季度或按年）。如果按月申报，请划掉“按季度”选项；反之，如果按季度申报，请划掉“按月”选项，以免造成混淆。
• [02] 第一次： 如果这是您第一次申报该纳税期，请在方框内打“X”。
• [03] 补充编号： 如果不是第一次提交，请根据实际调整情况，明确说明补充提交的顺序号（例如，第一次、第二次等）。
• [04] 纳税人姓名： 请按营业执照、设立决定或税务登记证上所示，完整填写支付收入的组织或个人的全名。
• [05] 税务识别号： 记录支付收入的组织或个人的正确税务识别号码，该号码应以税务机关签发的税务登记证、税务识别号码通知书或税务识别号码卡上所列的号码为准。
• [06], [07], [08] 地址： 机构请提供注册办公地址；个人请提供其在税务机关登记的身份证/公民身份证明上显示的永久地址。所有信息必须与所有法律文件一致。
• [09], [10], [11] 电话、传真、电子邮件： 请提供支付收入的机构或个人的完整联系信息，以便税务机关在必要时能够轻松联系到他们。如果没有传真或电子邮件地址，此字段可以留空。
• [12] 税务代理人姓名（如有）： 如果您授权税务代理人提交纳税申报表，请明确注明代理人的姓名，该姓名应与营业执照或设立决定上的姓名一致。
• [13] 税务识别号： 输入税务代理人的税务识别号码，该号码应与税务机关签发的税务登记证或税务识别号码通知书上显示的号码一致。
• [14] 税务代理合同： 记录支付收入的机构/个人与税务代理人之间的合同编号和签署日期。请注意，该合同在申报时必须仍然有效。
• [15] 因子公司会计单位与总公司位于不同省份而产生的税款分配问题： 如果需要将纳税义务分配给其他省/市的子公司，请在相应的方框中标记“X”。

用于列出表格中各项指标的部分

在本部分，收入缴纳主体需要汇总报告期内员工人数、应纳税所得额以及预扣税款金额的完整数据。各项指标分别针对不同群体（居民和非居民个人）设计，以确保准确、透明地确定个人所得税纳税义务。具体如下：

• [16] 员工总数： 这指的是在纳税期内从组织或个人获得收入的个人总数，无论是否扣除税款。
• [17] 居住在越南并持有雇佣合同的个人： 记录报告期内签订了 3 个月或以上雇佣合同且其收入由雇主支付的居民个人总数。
• [18] 税款被扣除的个人总数： 由指标[19]和[20]之和决定。
• [19] 居住在越南的个人： 这指的是在特定时期内，由支付收入的组织或个人代扣代缴工资收入税款的居民个人人数。
• [20] 非居民个人： 这指的是在纳税申报期内，非居民个人的工资收入已被预扣税款的人数。
• [21] 支付给个人的应税收入总额： 通过指标[22]和[23]的总和。
• [22] 居住在越南的个人： 这是该实体在该期间向居民个人支付的薪金、工资和类似款项所产生的应税收入总额。
• [23] 非居民个人： 这是报告期内支付给非居民个人的薪金、工资和工资等价物的总应税收入。
• [24] 非越南境内设立的保险公司为员工购买的人寿保险和其他非强制性保险的保费收入总额： 这是实体为其员工购买的、由外国保险公司（未在越南设立）提供的、具有累积储蓄的人寿保险费和其他非强制性保险单的总价值，这些保险单需缴纳税款。
• [25] 根据石油天然气合同条款，免税的应税收入总额： 这是根据石油和天然气合同中的具体规定可以免税的应税收入部分（如有）。
• [26] 支付给需缴纳预扣税款的个人的应税收入总额： 由指标 [27] + [28] 确定。
• [27] 居住在越南的个人： 这是根据相关规定，在该期间内支付给居民个人的应税收入总额，需要缴纳预扣税款。
• [28] 非居民个人： 这是报告期内支付给非居民个人的应税收入总额，这些收入需缴纳预扣税。
• [29] 个人所得税预扣总额： 根据指标[30]和[31]的总和
• [30] 居住在越南的个人： 这是在此期间，组织和个人支付收入时从居民个人中扣缴的个人所得税金额。
• [31] 非居民个人： 这是该期间内从支付给非居民个人的收入中扣缴的个人所得税金额。
• [32] 由非越南境内设立的保险公司为员工购买的人寿保险和其他非强制性保险的保费中扣缴的个人所得税总额： 这是从外国保险公司向员工提供的、具有累积储蓄的人寿保险费和其他非强制性保险单中扣缴的个人所得税总额。 

指标[32]由以下公式确定：

[32] = [24] x 10%

笔记： 对于至少一个月已被扣缴个人所得税的个人，指标 26、27 和 28 的计算方法如下：

• 标准 [27] 居民个人：劳动所得应税总收入 (TNCT) 中至少有一项税项预扣税额 >0，且：

合同类型	健康）状况
三个月或以上的雇佣合同	居住在越南的人士
劳动合同期限不足3个月或未登记。	居住在越南的人士

• 标准 [28] 非居民个人：劳动应税总收入，其中 ≥1 项税额预扣 >0，合同类型：非居民。
• 指标 [26] 支付给受预扣税约束的个人的应税收入总额等于 2 个指标 [27] 和 [28] 之和

个人所得税申报和缴纳的截止日期。

具体而言，个人所得税申报和缴纳税款的截止日期如下：

个人所得税扣除申报截止日期。

根据2019年6月13日颁布的第38/2019/QH14号税务管理法第44条规定，提交纳税申报表的截止日期如下：

• 每月报税：截止日期不得晚于纳税义务产生月份的次月 20 日（例如，2026 年 2 月的报税截止日期不得晚于 2026 年 3 月 20 日）。
• 季度报税：季度报税和缴税的截止日期为纳税义务产生季度后第一个月的最后一天。（如果申报日期恰逢公共假日，则顺延至假日后的下一个工作日。）

个人所得税缴纳截止日期

个人所得税的缴纳截止日期不得晚于纳税申报截止日期的最后一天。

对于补报税款的情况，纳税期限与包含错误纳税期的纳税申报期限相同。（根据《税收管理法》38/2019/QH14 号第 55 条第 1 款规定）。

笔记：

• 当发现错误且需要提交补充个人所得税申报表时，组织或个人必须使用 05/KK-TNCN 表格为发生错误的每个月或季度准备一份补充申报表。
• 只有通过支付工资和薪金获得收入的组织或个人才需要申报个人所得税。如果没有此类收入支付，则该月/季度无需提交纳税申报表（根据第 126/2020/ND-CP 号法令及第 2393/TCT-DNNCN 号公函）。

总结

了解并准确申报个人所得税申报表上的每一项内容，不仅有助于企业遵守法律法规，还能最大限度地降低日后出现错误、欠税和罚款的风险。尤其需要仔细核对与应纳税所得额和预扣税额相关的项目，以确保纳税申报表与实际证明文件上的数据完全一致。

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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。

关于填写个人所得税预扣申报表的常见问题

如果没有个人所得税抵扣，我还需要报税吗？

根据 2026 年现行规定，如果在规定期间支付工资，则仍需编制个人所得税预扣申报表，申报已支付的总收入，但根据《税收管理法》的特定规定，企业免于申报的情况除外。

2026年逾期申报纳税的处罚是什么？

根据逾期申报时间的长短，罚款金额可能从200万越南盾到2500万越南盾不等。因此，主动按时申报个人所得税预扣税至关重要。