随着税务机关利用人工智能和大数据分析加强对电子发票的监控，识别高风险发票正成为会计师和企业主关注的焦点。仅仅一笔缺乏透明度的交易就可能导致企业面临费用不予扣除、增值税欠缴、行政处罚甚至刑事指控的风险。尤其是在……的背景下，更是如此。 官方文件 1125/CT-QLTT 2026年2月13日起，企业将面临对其输入文件的透明度进行严格审查。本文将帮助企业识别风险发票最常见的迹象，涵盖公司的法律文件、实际供应能力、交易现金流以及财务报表指标等各个方面。同时，MAN – Master Accountant Network（MAN – 会计师大师网络）将探讨2026年税务机关新的检查流程以及有效的预防措施，帮助企业主动防范法律和税务风险。
哪些迹象表明发票存在风险？
风险发票的迹象包括发票、开票企业或经济交易中出现的异常情况，表明发票未能反映实际交易或违反了税法规定。根据现行法规，这些风险发票包括电子发票或增值税发票，如果存在违反税法的迹象，例如：
- 虚假销售发票（不附带实际商品或服务）。
- 由已放弃营业地址或暂时停止营业的企业开具的发票。
- 这些发票被用来虚增开支，以减少企业所得税或骗取增值税退税。
为什么应该特别注意高风险发票的识别特征？
2026 年是一个转折点，税务机关将应用 K 系数。K 系数是税务机关在电子发票系统中应用的一种风险预警工具，用于控制欺诈性发票的开具和逃税行为。 以及分析纳税人行为的算法。无意或有意使用高风险发票将导致：
- 不予扣除的费用：在结算公司所得税时，不被视为可扣除的费用。
- 税款征收：进项增值税不可抵扣。
- 行政处罚：每次违规罚款金额为 2000 万至 5000 万越南盾。
- 刑事风险：如果发票金额较大，或者有迹象表明存在一系列欺诈活动，则该案件将移交警方调查“非法买卖发票”或“逃税”等犯罪行为。
总而言之，高风险发票的指标包括法律违规、业务能力问题、现金流问题和交易文件问题，这有助于企业和税务机关识别可能非法或缺乏实际交易详情的发票。
识别存在法律风险的发票
为了从一开始就筛选好合作伙伴，会计师需要特别注意发票开具方的法律文件中的任何违规之处。
一家年轻但收入巨大的公司。
风险发票最常见的指标之一是，新成立的实体（成立不到 2 年）的销售额达到数百亿或数千亿越南盾。
- 可疑迹象：销售收入很高，但进项发票却很少，或者只有来自其他高风险实体的发票。这表明该企业没有真正的货源，而只是作为发票的“转运点”。
“专业法律代表”现象
税务机关现已将人口数据与企业登记信息关联起来。如果某人被列为多个省市（例如岘港、广宁、安江等）多家不相关行业的企业的法定代表人，这明显表明其发票存在风险。这些企业通常以连锁形式设立，通过开具交叉发票来掩盖资金流动痕迹。
企业登记信息不断变化。
开具发票的实体经常变更：
- 总公司地址（不断变更）。
- 法定代表人（而不是持有伪造证件的人或雇员）。
- 运营状态（从激活到暂时中止，然后再恢复激活）。这样做的目的是为了给税务官员开展事后审计和现场核查增加难度。
根据实际供应能力识别风险。
许多企业虽然拥有所有必要的法律文件，但却完全缺乏生产和经营能力。
地理距离和交通的荒谬之处。
想象一下，你的公司位于金瓯，但从北部山区的供应商进口重型材料（如沙子、石头和钢铁），而不经过任何中间商或当地分支机构。
- 存在风险的发票迹象：无法证明运输方式（运输合同、车辆牌照、过路费、燃油费）。金额巨大的发票如果运输费用为零或不合理，很容易引起税务稽查人员的注意。
仓储与库存之间的差异。
一家企业开具了数千吨库存销售发票，但其总部却是一个40平方米的虚拟办公室，没有仓库系统，没有装卸工人，也没有起重设备。这表明该发票存在风险，会计人员需要通过现场核实或审查合作伙伴的劳动力使用报告来进行核查。
通过现金流和合同识别高风险发票。
现金流是经济交易的“生命线”。如果现金流中断，账单必然面临风险。
现金周转
为了使金额超过 2000 万越南盾且需要银行转账的发票合法化，这些人通常采用以下策略：
- 买方将款项转给卖方，卖方提取现金并将其退还给买方（扣除发票费用后）。
- 另一种可能是，资金在返回原买家之前，会经过一系列中间公司。税务机关与银行合作，可以轻松发现同一天发生的或异常重复的资金转移。
客户群体过于狭窄。
如果一家企业的收入达到万亿越南盾，但只专注于 1-2 个固定客户，并且这些客户之间存在关联关系（共同所有者、共同地址），这表明在关联商业生态系统中存在风险发票，旨在进行转移定价或逃税。
分析财务报表中高风险发票的识别特征。
如果我们知道如何分析数字之间的相关性，数字就不会说谎。
注册资本与收入不相称。
该公司注册资本仅为1亿越南盾，却每天开具价值数十亿越南盾的发票。虽然法律并未禁止收入超过注册资本，但在缺乏相应资金支持的情况下，如此巨大的收入差距在短时间内出现，是高风险发票的典型特征，应列入警示名单。
账面上的“虚构”库存。
资产负债表上，存货价值非常高，但却没有仓储成本、货物保险成本或仓库管理人工成本。这通常是由于在没有实际货物的情况下“购买进项发票”来平衡税款造成的，从而导致虚假存货年复一年地持续存在。
风险发票审核和检查程序：注意事项
根据第1125/CT-QLTT号官方函，税务机关已彻底改变了其工作方式。会计师需要了解这一流程，以便准备解释性文件。下表将帮助您详细比较解释接收方式、地点核实方式、数据分析方式以及企业举证责任方面的重要变化。
| 标准 | 旧方法 | 新流程 2026 |
| 接收解释的方法 | 接受在线提交或邮寄的书面解释。 | 核实是必要的。即使企业仅提交文件而没有原始证明文件供核实，也不要停止发出警告。 |
| 核实位置 | 他们主要负责审核登记文件。 | 现场核查。税务官员将亲自到仓库和办公室核查人员在岗情况。 |
| 数据分析 | 定期审计是根据月度/季度税务报告进行的。 | 实时分析。人工智能根据 K 系数（买卖相关性）和税务总局的 9 项风险发票标准进行持续扫描。 |
| 举证责任 | 税务机关正在寻找违规证据。 | 企业必须自行提供证明。如果缺乏关于发货、仓储和现金流的充分文件，发票将自动被视为存在风险。 |
对比表显示，2026年税务机关对高风险发票的审核流程已发生变化，采取了更为严格和积极主动的措施。税务机关不再像以前那样仅检查纸质文件，而是结合现场核查、利用人工智能进行实时数据分析，并要求企业证明交易的合法性。这意味着所有进项发票都必须附有完整的证明文件，例如合同、运输单、仓储单和清晰的现金流证明。企业和会计部门需要主动审查其文档管理流程，以避免被列入高风险发票警告名单，并最大限度地降低欠税或罚款的风险。
针对发现风险发票迹象的情况，提供相应的解决方案。
如果在审查记录后，您发现公司存在任何风险发票，请立即采取以下四个步骤：
第一步： 查找和交叉核对
使用税务总局的在线门户网站查询卖家的税务识别号。特别注意卖家在开具发票时的状态。
- 如果他们当时在场但后来潜逃了，你需要非常详尽的记录来保护你的权利。
第二步：完成“无犯罪记录”
为驳斥有关高风险发票识别特征的质疑，一套文件必须包括：
- 详细的经济合同。
- 货物交付和接收记录（附发货人、收货人和承运人的签名）。
- 仓库收据/送货单。
- 银行付款凭证（包含清晰明细的对账单）。
步骤 3：主动调整
如果您怀疑某笔交易是虚假的（例如，采购发票），最好的建议是在税务机关公布审计决定之前，主动提交一份修正后的纳税申报表，向下调整增值税和企业所得税的扣除额。这种自愿行动有助于企业避免因“逃税”而受到处罚，只需支付滞纳金即可。
第四步：解释
与税务机关打交道时，应着重强调交易的实际情况。务必清晰地说明货物的来源：从谁处购入？卖给了谁？使用了哪些运输方式？货物存放在哪里？透明的解释有助于消除税务机关对高风险发票的任何疑虑。
对于没有强大专业团队的企业来说，使用 会计服务 专业精神是审查和纠正这些错误的最佳解决方案。
如何预防高风险发票
为了避免“追究”税务后果，企业应该建立系统的税务风险管理体系。
设置供应商筛选器
切勿仅通过电话与合作伙伴进行业务往来。务必索取公司简介、仓库照片，并每月查询其税务识别号。在会计批准付款前，检查发票是否存在可疑模式应成为一项强制性程序。
应用自动化对账技术
2026年，新一代电子发票软件将集成预警功能。该软件会自动连接税务机关的黑名单，一旦发现卖家的税务识别号存在任何问题，便会立即发出警报。这是一款能够有效减少人为错误的强大工具。
智能文档存储
与其仅仅存储发票，不如将所有相关文件（合同、送货单、提单）数字化。集中存储有助于企业快速应对突击检查中出现的风险发票。
提升会计团队的能力。
会计人员并非仅仅是数据录入员，他们还必须是风险分析师。定期更新对诸如第1125/CT-QLTT号通函等法规的了解，并掌握识别高风险发票的迹象，对于保护企业资产和声誉至关重要。
对于没有强大专业团队的企业来说，使用专业的会计服务是审查和纠正这些错误的最佳解决方案。
总结
管理和识别高风险发票不再仅仅是税务部门的职责，而是关乎所有企业在2026年生存发展的关键。通过掌握法律、实际能力、现金流和财务报告等方面的高风险发票特征，您将为您的组织建立起坚实的防御体系。
记住：今天的透明度是未来的保障。不要让文件核查中的小错误导致不必要的法律后果。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于识别高风险发票的常见问题
根据2026年的规定，如果您能证明交易真实有效，仍然有机会申请抵扣。您需要准备：仓单、银行付款凭证、合同、运输单据以及详细的交易说明。但是，如果卖家在高风险黑名单上，则费用被拒的风险仍然很高。
K 比率是衡量销售收入与商品采购价值的指标。如果该比率超过设定阈值（通常表明收入相对于采购成本异常高），税务机关的人工智能系统将自动把该企业列为可疑发票企业，并要求其立即作出解释。
除了需补缴税款和缴纳滞纳金（每日0.031 TP3T）外，企业若使用非法发票，还将面临2000万至5000万越南盾的行政罚款。如果逃税金额达到或超过1亿越南盾，企业可能根据《刑法》第200条被追究刑事责任。 如果卖家逃单，但货物实际上已经到手，我还能享受税收减免吗？
K 系数是什么？它与风险清单有何关系？
企业使用高风险发票会被罚款多少？
