随着财政部长颁布相关法规，企业所得税的法律框架迎来了一个重大转折点。 通函 20/2026/TT-BTC本文件被视为取代旧版指导文件（例如第78/2014/TT-BTC号通知和第96/2015/TT-BTC号通知）的后续文件。对于税务会计师而言，理解第20/2026/TT-BTC号通知中的新要点不仅是合规的必要条件，也是优化成本和管理业务风险的关键。为确保过渡期间的绝对准确性，许多企业已选择实施这些新指南。 全方位会计服务 专业且经验丰富，能够及时了解法律法规的变化。
第 20/2026/TT-BTC 号通函中的新要点规定了对可扣除费用的证明文件有更严格的要求。
第20/2026/TT-BTC号通知第三条的大部分内容规定了所需文件的种类。与旧规定相比，现行文件要求更加详细和严格。
职业培训和教育支出
会计人员应注意，培训费用要被确认为合法成本，相关文件必须确保以下各项的一致性：
- 劳动合同或财务条例明确规定了培训费用。
- 决定寄送学习和申请材料。
具体而言：员工必须提供文凭、证书或文件以证明其学历成就。
拨款支出记录
根据第20/2026/TT-BTC号通函的新规定，对于教育、医疗和灾害救济捐款，企业必须使用随该通函发布的01/TNDN表格（捐赠确认书）。如果没有此表格，相关支出在最终结算时可能不予认可。
该期间内与收入不符的特定支出。
这是解决会计问题的关键一步。该通知允许将以下情况列为可扣除费用：
- 投标成本：即使投标未中标也包括成本（需要招标文件、投标书和承包商选择结果）。
- 市场调研或产品开发：如果出现失败或中止的情况，会计师还必须按要求准备报告。 第320/2025/ND-CP号法令.
- 目前未使用的租赁资产：如果拥有足够的产权和会计记录，则允许计提折旧。
- 开办费用：设立费用、售前营销费用、解散费用或恢复现状费用。
- 销毁库存或资产：需要完整的文件记录，包括销毁决定、库存报告（清楚地说明原因、数量和价值）以及处置委员会的决定。
温室气体减排成本概况
首次明确界定了与减少温室气体排放和实现碳中和以保护环境相关的费用。将这些费用纳入会计核算的前提条件是，企业必须制定具体的计划或项目，并由授权人员做出实施决定。
该机制允许员工授权处理金额从 500 万越南盾起的付款。
这是采购交易中控制现金流的关键会计细节。授权员工以非现金方式支付价值 500 万越南盾或以上的商品时，相关文件必须包含以下四种类型的记录：
- 合法发票和文件。
- 内部财务规章制度对授权进行规范。
- 员工向供应商开具的非现金支付凭证。
- 公司的付款凭证通过银行转账发送给员工。
在这种情况下，存在 官方文件 5082/BTC-CST 请直接解答有关无现金支付条款的问题，并阐明如何授权支付的说明。
20/2026/TT-BTC 号通函中的新要点改变了收入确定时间。
确定计算营业税的正确期间是会计师避免因逾期付款或欠税而受到处罚的关键任务。第20/2026/TT-BTC号通知对此进行了阐明：
- 出口日期：这是根据合同约定的所有权转移日期。如果合同未作规定，则采用海关法确定的货物出口日期。
- 空运：运输服务完成的时间。
- 建造和安装（包括造船）：验收和移交时间（无论是否已收到付款）。
- 电力和水供应：以账单上记录的抄表确认日期为准。
为境外企业增加收入确认的时间范围：
- 资本转移：所有权转移的时间。
- 证券和存款凭证的转移：转移时间。
- 衍生证券（期货合约）：订单执行或到期时间。
外国企业的纳税义务
第 20/2026/TT-BTC 号通函系统化并补充了现代商业活动的法律框架：
- 电子商务和数字平台：在越南通过数字平台运营的外国企业（无论是否设有常设机构）均需缴纳企业所得税。
- 内部重组：集团内部不改变最终母公司且不产生收入（确保账面价值）的交易可能免税。
- 税收计算原则：如果合同没有明确区分各项活动的价值，税务机关将对整个合同价值适用最高的 % 税率。
扩张投资资金和科技基金的管理
第 20/2026/TT-BTC 号通知中，制造业企业的会计人员需要注意的一点是资本申报义务：
- 扩张投资资本：企业在提交企业所得税申报表的同时，必须以书面形式通知税务机关扩张项目的注册资本。
- 来自科技基金的资产：如果科技基金的资产在折旧完全耗尽之前被转移到生产经营活动中，剩余价值必须计入其他收入，但同时，会计师可以将此价值作为可扣除的费用进行折旧。
这些复杂的任务需要严格的管控，而且对于经验不足的会计人员来说也是全新的挑战，因此企业应该考虑的最佳解决方案是…… 聘请首席会计师 他们是 MAN（注册会计师大师网络）的成员，因为他们能够接受持续的培训和知识更新。此外，他们背后还有一支税务专家团队，随时准备在需要时提供支持和解答。
会计生效日期和过渡性规定
第 20/2026/TT-BTC 号通函自 2026 年 3 月 12 日起生效，适用于 2025 纳税年度。会计师应注意以下过渡日期：
- 对于 2025 纳税年度：在通知生效前已发生且已受 96/2015 号通知监管的费用将继续受 96 号通知的监管。新的费用（例如无租户租赁资产的折旧）将按照 20 号通知规定的文件进行处理。
- 关于非现金支付单据：根据第 320/2025/ND-CP 号法令，自 2025 年 12 月 15 日起实施新规。
- 废止的文件：完全取代第 78/2014/TT-BTC 号通函和第 96/2015/TT-BTC 号通函。
以下是会计师可参考的最新已废止法规清单：
- 第 103/2014/TT-BTC 号通函（关于承包商税）中的规定。
- 第 119/2014/TT-BTC 号通知第 6 条。
- 第 151/2014/TT-BTC 号通函第一章。
- 第 130/2016/TT-BTC 号通知第 5 条。
- 第 25/2018/TT-BTC 号通知第 3 条。
- 科学技术基金的相关规定载于第 67/2022/TT-BTC 号通知。
总结
第20/2026/TT-BTC号通知中的新规定反映了税务机关提高透明度和加强文件记录要求的趋势。对于企业会计人员而言，现在审查内部财务规章和文件归档程序至关重要，以便适应预计在2026年发生的重大法律变更。
在法规不断变化的背景下，企业可以考虑以下解决方案。 聘请会计师编制财务报表。 确保结算过程中所有数据均严格符合最新规定。
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关于20/2026/TT-BTC号通函中新增要点的常见问题解答
该规定立即适用于 2025 纳税年度。关于资本转移和非现金凭证的规定，会计师应注意第 320/2025/ND-CP 号法令规定的生效日期 2025 年 12 月 15 日，以确保实际文件的合法性。
除了雇佣合同和培训安排决定外，第 20/2026/TT-BTC 号通函新增一项要求，即必须提交员工的文凭、证书或学历证明。会计人员需要审查财务规定，以确保这些费用定义清晰，避免被认定为不予报销。
为使补助金能够作为可扣除费用，会计师必须使用随第20/2026/TT-BTC号通函发布的01/TNDN表格（补助金确认函）。自行编制的表格或基于旧规定的表格将不再有效，这会导致相关费用在税务结算时被税务机关拒绝扣除。
根据第20/2026/TT-BTC号通知的新规定，出口收入的确定日期为合同约定的所有权转移日期。如果合同未明确规定该日期，则会计核算应以海关法确定的出口日期为准。这有助于税务机关和海关机关之间的数据同步。
这是一项意义重大的新规定，首次引入。希望将温室气体减排和碳中和成本作为可扣除费用的企业，必须制定并提交经主管机构批准的具体计划或项目。会计人员需要保存完整的项目文档以及相关的证明文件以供解释。 第 20/2026/TT-BTC 号通函适用于哪些纳税期？
根据新规，员工培训费用记录还需要哪些其他文件？
如何将教育和医疗保健的经费视为合理的支出？
确定出口货物应税收入的时间安排是否有任何变化？
企业需要准备哪些文件来支付减排费用？
