从 2026 年 1 月 1 日起，越南家庭企业和个体经营者的税收管理机制将正式进入新阶段，根据修订后的税法和国会决议进行一系列重要调整。
该政策的总体目标是取消一次性征税，转而实行自我申报、自我计算和自我缴纳制度，同时根据收入规模对纳税义务进行分类，以确保公平、透明，并适合各企业家庭的管理能力。
在此背景下，企业主必须清楚地了解每年 5 亿、10 亿和 30 亿越南盾的收入里程碑，以及相应的申报方法，才能积极规划财务并遵守法律法规。
年营业额低于 5 亿越南盾的家庭企业可免征增值税和个人所得税。
为落实对小规模家庭企业的扶持政策，2026 年起的税法将明确规定免税的收入门槛，以及相应的申报义务和管理要求。
免税收入门槛和支持政策
根据修订后的增值税法和个人所得税法，自 2026 年起生效，年总收入不超过 5 亿越南盾的企业将完全免征增值税和个人所得税。
本条例旨在：
- 减轻小企业和家庭的经济负担；
- 鼓励维持和发展合法企业；
- 这与小规模家庭的收入和管理能力相符。
即使是免税的，申报纳税的义务仍然有效。
虽然该类企业无需缴纳税款，但仍需定期申报其收入信息（根据税务机关的指示，预计每年申报 1-2 次）。
本声明的目的是：
- 监测业务规模的变化；
- 如果后续年份的收入超过免税额度，这将作为重新评估纳税义务的依据。
发票和收据
关于发票和证明文件，2026 年税法根据收入规模对其进行了明确分类，从而确定了企业使用电子发票和存储证明文件的义务。
- 使用电子发票并非强制性要求；
- 按照公司会计准则维护会计记录并非强制性要求。
这项规定有助于降低传统企业的合规成本，尤其是在农村地区或缺乏综合技术基础设施的地区。
年营业额在 5 亿越南盾以上至 30 亿越南盾以下的家庭企业。
这部分家庭企业占很大比例，并且适用灵活的税收机制，允许它们选择适合自身经营能力的税收计算方法。
对于该群体，将采用两种税款计算方法：
- 按利润征税（税率 15%）
- 税收直接根据收入计算。
方法一——按利润计算税额（税率15%）
适用于家庭式企业：
- 有会计记录；
- 有有效的进项发票和证明文件；
- 确定实际成本。
如何计算应税利润：
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应税利润 = 收入 – 合理合法支出 |
确定应缴税款：
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应缴税款 = 15% x 利润 |
基于利润的税收计算方法具有以下优点和缺点。
优势：
- 准确反映企业业绩；
- 这对于收入高但利润率低的家庭来说是有利的；
- 探讨小型企业的管理模式。
缺点：
- 对会计文件和记录有很高的要求。
- 存在结算时费用不予报销的风险。
- 检查压力
方法二——直接按收入计算税额
对于家庭企业：
- 未正确记录费用；
- 没有设立会计部门。
- 优先采用简单的计算方法。
税收按收入的 1 TP3T 税率确定，税率范围从 0.51 TP3T 到 21 TP3T 不等，具体取决于行业。
这种方法适用于那些经营稳定但尚无资源建立完整会计系统的中小型企业。
年收入超过30亿越南盾的家庭企业。
对于大型企业而言，2026 年的税收政策要求全面规范会计和发票，旨在减少收入损失并确保税收公平。
基于利润的个人所得税税率为17%
如何按税率 17% 计算个人所得税：
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个人所得税 = 17% x (收入 – 合格支出) |
必需的：
- 实施完整的会计制度；
- 使用由收银机生成的电子发票，直接与税务机关连接；
- 按规定时间申报并缴纳税款。
家庭企业营业执照费（按上一年度营业额计算）
根据现行法规和过渡文件：
- 对于年收入超过 10 亿越南盾的企业：营业执照费为每年 100 万越南盾。
- 收入低于此门槛：将根据具体情况适用较低的税率或豁免。
2026 年起家庭企业报税的程序和方法。
为了履行新规下的纳税义务，企业需要了解自 2026 年起适用的申报表格和所需文件，包括：
声明表
企业主可以选择：
- 电子报税：通过 eTax Mobile 或税务机关的电子门户网站；
- 直接申报：向主管税务局提交申请。
基本申报表
关于基本申报文件，企业需要准备所有必需的表格，以确保税务申报能够及时收到和处理。
- 税务申报表 01/CNKD；
- 发票和证明文件清单表格 01-2/BK-HĐKD（适用于使用申报方式申报的家庭）。
根据2026年及以后的收入情况，对家庭企业征收税收政策的概要。
为了帮助企业根据其经营规模轻松比较其纳税义务，下表总结了 2026 年及以后的主要收入里程碑，以及现行税法规定的相应税收计算方法和发票及会计实务要求。
| 年收入 | 税收计算方法 | 要求 |
| 低于5亿越南盾 | 免征增值税和个人所得税。 | 电子发票并非强制性要求。 |
| 从超过5亿越南盾降至不足30亿越南盾 | 对收入或利润百分比征收的直接税 (15%) | 当营业额达到 10 亿越南盾时，电子发票是强制性的。 |
| 超过30亿越南盾 | 17% 与利润的比率 | 完整的会计记录，收银机发票已与税务机关对接。 |
如上表所示，自2026年起，家庭企业的纳税义务、发票规定和会计要求均根据收入门槛进行了明确界定。准确确定经营规模对于家庭企业采用正确的申报方法和遵守税法至关重要。
基于行业特点的税率框架
根据有关直接税收入计算方法的规定，家庭企业的增值税和个人所得税税率因其经营领域而异。下表概述了各行业适用的税率框架。
| 职业 | 增值税 | 个人所得税 | 全部的 |
| 分销、贸易和零售 | 1% | 0.5% | 1.5% |
| 服务、餐饮和住宿 | 5% | 2% | 7% |
| 制造业、运输业和建筑业的承包工作。 | 3% | 1.5% | 4.5% |
| 其他活动 | 2% | 1% | 3% |
根据上表，企业需要将自身当前的经营活动与相应的行业组进行比较，以正确确定增值税税率、个人所得税税率以及所产生收入应缴纳的总税额。
总结
2026年针对家庭企业的税收政策明确要求积极主动、透明地申报纳税。为最大限度降低欠税、罚款和业务中断的风险，家庭企业主需要定期监控收入，确定正确的税款计算方法，并按照相关规定准备所有必要的发票和文件。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
来源：
- 税务管理法第38/2019/QH14号
- 修订和补充增值税法的法律
- 第 40/2021/TT-BTC 号通函，第 100/2014/TT-BTC 号通函
- 第123/2020/ND-CP号法令
- 决议 3389/QD-BTC
