2025年12月15日，政府正式发布…… 第320/2025/ND-CP号法令 本文件详细阐述了组织和指导实施《2025年企业所得税法》的若干规定和措施。该法律文件对2026年及以后企业的会计核算、纳税申报和企业所得税结算活动具有重大影响。
与旧的监管体系相比，第320/2025/ND-CP号法令在可扣除费用、应纳税所得额、税收优惠、亏损结转、外商企业税收以及新政策的实施时间等方面做出了多项显著调整。其中，收紧非现金支付要求（最低支付额为500万越南盾）是目前会计师们讨论最多的话题。
及时了解法令内容不仅有助于公司会计部门遵守法律，还能显著降低在税务审计后被追缴税款或罚款的风险。
第320/2025/ND-CP号法令概述
第 320/2025/ND-CP 号法令旨在对 2025 年企业所得税法的核心内容提供详细指导，包括如何在各种具体情况下确定应税收入、可扣除费用、应税收入、税率、税收优惠和纳税义务。
值得注意的是，这项法令完全取代了所有先前的基础性文件，例如： 第218/2013/ND-CP号法令 以及相关的修订法令。这意味着企业不能再继续沿用过时的思维方式，需要更新其整个内部税务政策体系。
为什么公司会计如此重要？
第320/2025/ND-CP号法令不仅在政策层面产生影响，而且直接影响日常会计实务。从支付发票、签署合同到记录费用、编制财务报表，所有环节都息息相关。
即使是文件上的微小改动，也可能导致税务结算时费用不予认可。同样，对资本利得或跨境交易中应税收入性质的误解，也可能导致企业承担意想不到的税务责任。
因此，从会计和税务的角度看待这项法令对于确保合规性和优化成本至关重要。
第320/2025/ND-CP号法令的主要新特点
第320/2025/ND-CP号法令不仅对税收法规进行了技术性修改，而且直接影响到企业的整个会计流程、成本控制和财务管理策略。从费用扣除的支付条件和应纳税所得额的确定方法，到激励政策和亏损结转，许多条款都进行了修订，使其更加严格和实用。以下是企业会计人员为避免2026年的税务风险而需要特别关注的关键新要点。
放宽并明确有关可扣除费用的规定。
第 320/2025/ND-CP 号法令最显著的新特点是，在确认与数字化转型和可持续绿色发展相关的支出方面具有灵活性。
- 人力资源培训费用：员工专业培训费用如有完整发票和文件支持，可全额扣除，不再严格受旧限额的限制。
- 数字化转型成本：软件租赁、系统维护和数字基础设施升级的成本现在分配得更加清晰，会计人员可以更轻松地将其作为当期费用记录，而无需像以前那样进行复杂的资本化过程。
- 文件记录：该法令强调“电子数据的有效性”。这意味着会计师需要更加关注电子发票的完整性，而不是纸质打印件的完整性。
调整享受企业所得税优惠的条件。
第 320/2025/ND-CP 号法令着重为高科技和绿色企业提供激励措施。
- 优惠税率：将根据研发投资比例的新标准，适用 10%、15% 或 17% 的税率。
- 优惠区域：根据政府新的分类标准，更新符合优惠待遇条件的工业园区和经济区名单。会计师需要审核投资证明，并将其与本法令附件进行比对。
关于亏损结转和亏损抵销的新规定。
多元化企业克服困难的一种方法是建立机制，以抵消其各项业务活动之间的损失。
- 根据第320/2025/ND-CP号法令，房地产转让和投资项目转让产生的损失（经相互抵消后）可以抵扣当期生产经营活动的利润。此举有助于企业在期末结算时减轻现金流压力。
- 如果企业在税后结算后出现亏损，则必须将该全部亏损连续结转至后续年度的应纳税所得额中。亏损结转期从亏损发生年度的次年开始计算，最长不超过5年。
中小企业税收计算方法。
该法令继续维持并明确基于微型企业收入%比例的税收计算方法，有助于减轻会计记录的负担。对于没有专门部门的单位，可以使用…… 全方位会计服务 这是确保对第 320 号法令的所有修改从一开始就正确实施的最佳解决方案。
- 固定税率按行业细分：服务业、贸易和制造业。这有助于避免因对行业分类的误解而导致适用错误的税率。
加强对不可抵扣费用的控制。
除了放宽监管外，该法令还收紧了监管，以防止出现逃税漏洞：
- 非现金支付：所有2000万越南盾及以上的支出均须提供非现金支付凭证。第320号法令明确规定，在债务抵销的情况下，付款必须在合同中明确约定方为有效。
- 福利支出：福利支出总额不得超过该财政年度支付的平均实际工资的一个月。
营业额低于10亿越南盾的企业是否可以免缴企业所得税？
这是许多会计师和企业主在应用新税法时特别关注的问题之一。根据第320/2025/ND-CP号法令以及支持微型企业的政策，低收入企业在企业所得税方面享有显著的优惠政策。
微型企业免征企业所得税的条件。
根据新规第四条第十五款规定，年营业额不超过10亿越南盾的企业免征企业所得税。这项政策旨在切实减轻新成立企业、初创企业和小规模企业的财务负担，同时使企业能够保留资源用于再投资和扩张。
例如： 一家成立于2026年的初创企业总收入将达到8亿越南盾。达到这一收入水平后，该企业当年产生的利润无需缴纳企业所得税，从而拥有额外的资金来维持运营和发展业务。
如何确定收入以及免缴预缴税款的原则。
根据第 320/2025/ND-CP 号法令，税收豁免优惠的适用是根据上一年度的税务结算文件中记录的总收入确定的。
对于经营稳定的企业，税务机关将根据上一年度纳税申报表上报告的总收入进行评估，以确定其是否符合免税条件。
对于新成立的企业，如果第一年的预计营业额低于10亿越南盾，则无需按季度缴纳企业所得税预缴款。如果到年底实际营业额超过该门槛，则只需申报并缴纳超出部分，而无需承担之前季度的滞纳金。此机制有助于缓解现金流压力，并在初期运营阶段提供灵活性。
可能导致税务结算时费用不予认可的行为。
除了税收豁免之外，企业还需要特别注意那些如果不符合证明文件和交易性质的要求，很容易被税务机关拒绝的支出。
现金支付不符合规定。
其中一项显著变化是收紧了无现金支付的条件。金额超过500万越南盾的发票，如果以现金支付，将不被视为计算应纳税所得额时的可扣除费用。这是一个非常常见的错误，导致许多企业在最终结算过程中面临税务审计。
研发费用记录不完整。
企业有权获得研发费用激励；但是，如果企业在没有充分的证明文件（如研究提案、实施计划、验收报告或具体科学成果）的情况下，将研发费用增加到 200%，则该项支出很可能不被允许。
服装开支超过了允许的限额。
每年每人制服现金支付超过500万越南盾的，将不予全额接受。企业需仔细核查支付方式和相关规定限额，以避免不必要的税务风险。
关联方交易不受市场原则约束。
利息支出超过上限或与关联方进行的交易不符合自由定价原则，税务机关可能会调整其应纳税所得额。对于拥有母公司、子公司或交叉持股关系的企业而言，这尤其具有高风险。
旧法规与第320/2025/ND-CP号法令之间新增要点概述
以下是主要变更摘要，旨在帮助企业轻松比较和更新其下一会计期间的税务计划。
| 对比内容 | 旧规定载于第 218/2013/ND-CP 号法令。 | 第320/2025/ND-CP号法令 |
| 现金支付门槛 | 低于2000万越南盾 | 低于500万越南盾 |
| 小型企业免税 | 并非基于收入。 | 营业额低于10亿越南盾免税。 |
| 研发成本激励 | 只记录实际发生的费用。 | 最大执行成本计算为 200%。 |
| 碳信用转移 | 目前还没有具体的指导方针。 | 首次转账免税。 |
| 全球最低税 | 尚未申请 | 符合 GloBE 标准，最低等级为 15%。 |
根据这份对账表，企业应主动审查其会计系统、支付流程和税务策略，以确保从期初开始就符合新规。
2026年对于会计部门来说将是繁忙的一年。第320/2025/ND-CP号法令的实施要求管理思维发生转变，并及时更新数据。特别是，为了确保新法实施后首个纳税结算期的准确性，许多企业已积极采取措施。 聘请会计师编制财务报表。 目的是在将文件提交给税务机关之前，审查所有潜在的错误。
家庭企业及其从 2026 年开始向企业转型的路线图。
专家表示，第 320/2025/ND-CP 号法令与针对家庭企业的新法规相结合，为模式转型过程创造了更有利的法律框架。
值得注意的是，家庭企业和微型企业在10亿越南盾的营业额门槛上实现了统一。这将成为确定纳税义务和适当申报方式的重要依据。
此外，家庭企业转型为公司制企业后，还可享受前两年免征企业所得税的优惠政策。这项政策有助于新企业稳定组织结构、规范管理，并减轻转型初期（发展过程中最为关键的时期）的财务压力。
总结
第320/2025/ND-CP号法令不仅是企业所得税法的指导性文件，也是自2026年起所有企业税务会计活动的新操作框架。尽早更新并从一开始就正确实施，将有助于企业最大限度地降低欠税和罚款的风险，并优化财务管理效率。对于会计部门而言，现在正是全面审查税务流程，以便及时适应最新变化的最佳时机。
对于结构复杂的企业或符合新税收优惠条件的企业而言， 聘请首席会计师 丰富的经验是制定长期税务策略和保护组织最佳利益的关键因素。
联系 MAN – Master Accountant Network 获取免费支持和建议！
联系信息 MAN – 会计师大师网络
- 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
- 手机/扎洛：0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件：man@man.net.vn
内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官越南注册会计师事务所，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于第320/2025/ND-CP号法令的常见问题
是的。企业所得税免税条件主要取决于年度总收入，而非利润率。如果企业收入不超过10亿越南盾（符合规定），即使利润率很高，也可能免税。
对于新成立的企业，税务机关将根据其第一年的预计营业收入来确定季度预缴企业所得税的义务。如果预计营业收入低于10亿越南盾，则该企业可能无需缴纳预缴税款，只需在年底缴纳最终税款即可。
通常情况下不需要。当实际收入超过免税额度时，企业只需提交一份修正后的纳税申报表，并按照年度结算方式缴纳相应的企业所得税。秉承新规的扶持精神，如果申报正确，这部分税款不会因之前季度的逾期缴纳而产生滞纳金。
不。根据第320/2025/ND-CP号法令，每日采购商品和服务的费用超过500万越南盾必须通过银行转账支付。如果企业以现金支付，该笔费用在计算企业所得税时可能无法作为可扣除费用。
是的。除了基于营业额门槛的小微企业税收减免外，许多家庭作坊转型为企业后，前两年还能享受企业所得税减免。这是一项重要的扶持政策，有助于企业在转型初期稳定发展。 营业额低于10亿越南盾的企业是否可以免缴企业所得税？
对于没有上一年度财务报表的新成立企业，如何确定其是否符合免税条件？
如果一家企业年底的收入超过 10 亿越南盾，是否会因逾期缴纳税款而受到处罚？
以现金支付的超过 500 万越南盾的发票是否可以作为可扣除费用？
从个体户转为公司制的企业是否可以免缴企业所得税？
