对于新成立的企业而言，会计流程不仅是一项强制性程序，更是从运营第一年起控制成本、遵守法律法规和优化税务筹划的关键基础。在税收政策不断更新和电子发票于2026年普及的背景下，许多不熟悉相关法规的初创企业，仅仅因为一开始就采用了不正确的会计做法，就可能面临补缴税款和罚款的风险。本文将基于现行法律文件和为新成立企业提供咨询服务的实践经验，详细指导新成立企业的会计流程，帮助初创企业合法运营、保持财务透明并实现可持续增长。
第一阶段：建立初始会计基础和工具
这是新成立企业会计流程中的第一步，也是最重要的一步。
数字签名和电子发票
在税务管理和行政交易全面数字化转型的大背景下，对于新成立的企业而言，在实施会计流程时，必须充分理解数字签名的法律性质、可用性和作用。具体而言：
- 法律依据：根据 2023 年《电子交易法》第 3 条第 6 款的规定，数字签名是一种使用非对称密钥算法来验证签名者身份并确保数据消息完整性的电子签名。
- 法律效力：第 23/2025/ND-CP 号法令明确规定，法定代表人或授权人的数字签名与企业在民事、经济和行政交易中的印章和手写签名具有同等的法律效力。
- 作用：这是履行电子纳税义务的必备工具，包括签署纳税申报表、签署发票以及进行在线社会保险和海关交易。
电子发票（e-invoices）：
- 使用义务：根据《税收管理法》第 38/2019/QH14 号第 91 条规定，销售商品或提供服务的企业必须向买方开具电子发票，无论每次商品销售或服务提供的价值是多少。
- 注册流程：根据第123/2020/ND-CP号法令第15条规定，企业需通过电子发票服务提供商填写电子发票注册申报表01/DKT-HDDT，方可注册使用电子发票。税务机关将在收到申报表之日起1个工作日内发出接受或拒绝通知。
- 分类：新成立的企业通常需要使用带有税务机关代码的电子发票，以确保最大限度的透明度。
笔记： 对于服务行业（食品饮料、零售），按照第 78/2021/TT-BTC 号通知的规定，强制使用收银机生成的电子发票，旨在控制实际收入并保护消费者权益。
请更新您企业注册信息中的银行账户信息。
尽管2014年《企业法》并未强制要求企业在成立之初开设银行账户，但实际上，银行账户在其整个运营过程中发挥着至关重要的作用。拥有独立的银行账户便于支付，确保现金流透明，并满足大额交易的要求，特别是税法规定的2000万越南盾及以上的支付。
企业可以联系任何商业银行开立支付账户（以企业名义开设的账户）。开户时，企业需要携带以下文件：
- 营业执照核证副本；
- 证明法定代表人身份的文件的认证副本（例如，任命决定、公司章程等）；
- 任命首席会计师的决定书或任命会计负责人的决定书的核证副本；
- 企业法定代表人、首席会计师或企业会计负责人的有效公民身份证、国民身份证或护照的认证副本。
- 如果账户不是由法定代表人亲自开立，则需要授权委托书。
开户后 10 天内，企业必须将银行账户信息通知其总部所在地的企业登记部门——计划投资部门。
通知可以通过两种方式提交：直接向企业登记处提交，或者通过国家企业登记电子门户网站在线提交。dangkykinhdoanh.gov.vn).
首次税务申报和营业执照费用
收到营业执照后，必须立即进行首次纳税申报并确定营业执照费用缴纳义务，以确保企业按照税法规定运营，避免在成立第一年受到处罚。具体而言：
- 第一年费用豁免：根据修订和补充第 139/2016/ND-CP 号法令的第 22/2020/ND-CP 号法令第 1 条第 1 款的规定，新成立的企业在成立的第一年（1 月 1 日至 12 月 31 日）免缴营业执照费。
- 申报截止日期：根据第 126/2020/ND-CP 号法令第 10 条第 1 款规定，新成立的纳税人必须在成立或开始生产经营活动后的次年 1 月 30 日之前提交营业执照费申报表。
在完成初步的法律和会计框架搭建之后，企业需要进入同样至关重要的阶段：选择合适的会计系统并从零开始建立一套完整的会计系统。这可以确保财务记录、跟踪和报告的一致性，并符合法律法规。
第二阶段：选择会计方法并建立记账系统。
企业必须从第一个会计期间起就通知或采用合适的会计制度。这一选择将直接影响会计科目表和财务报表格式。
- 第200/2014/TT-BTC号通知：适用于所有类型的企业。这是最全面的会计制度，要求对第6类账户（621、622、627）进行详细会计处理以进行成本计算，并强制要求编制包含4种主要表格的完整财务报表。大型企业或拥有外国直接投资（FDI）的企业通常优先选择此制度，以确保与国际标准保持一致。
- 第133/2016/TT-BTC号通知：专门针对中小企业，依据《支持中小企业法》第04/2017/QH14号法律制定。该系统通过取消中间成本汇总账户（直接使用账户154）简化了流程，并提供更灵活的财务报表模板，以适应初创企业的人员能力。
- 第99/2025/TT-BTC号通函：这是指导创新型初创企业应用数字化会计的最新文件。该通函允许企业基于直接从软件系统提取的电子交易凭证记录交易，无需打印传统的纸质单据，并更新了与知识产权和高风险投资相关的新账户。
建立文件和会计账簿格式体系
根据2015年会计法第26条，企业有权选择适合其具体生产经营特点和技术应用水平的会计账簿形式。
- 文件编制原则：根据《会计法》第十六条，会计凭证是记录交易的唯一法律依据。对于新成立的企业而言，必须立即建立完善的文件流流程：从申请付款、审批、创建凭证（收据、付款凭证、库存凭证和销售凭证）、签署和审批，直至最终记录交易。自2026年起，数字化转型时代鼓励使用带有数字签名的电子文档，以确保安全性和透明度。
常见的笔记本电脑类型：
- 普通日记账：会计软件中最常用且最易于实现的日记账类型。所有交易均按时间顺序记录，然后再转入总账。
- 日记账 – 总账：适用于交易量很少的小型企业，允许您直接在单个日记账条目中跟踪账户变更。
会计系统必须保证连续性，不得更改（如果是纸质账簿），或者必须有编辑历史记录（如果是电子账簿），以便税务机关进行税务审计和检查，如2015年会计法第27条所规定。
第三阶段：月度和季度业务流程
在完成法律框架和会计制度的建设后，企业进入定期会计运营阶段。该阶段涉及纳税申报义务、劳动管理和定期监控经营成果，要求会计人员遵循正确的程序和期限，以最大限度地降低欠税和行政处罚的风险。具体而言，该阶段包括以下内容：
增值税 (VAT) 申报
申报增值税（VAT）是新成立企业会计流程中的一项关键税务义务。这要求企业正确确定申报期、税款计算方法，并完全遵守现行法规，以避免欠税和罚款的风险。具体而言：
- 申报周期：新成立的企业按照第126/2020/ND-CP号法令第9条第1款a项的规定，按季度申报增值税。经营12个月后，如果营业收入达到规定的门槛，企业可以考虑改为按月申报。
- 计算方法：可选择扣除法（增值税法第 10 条）或直接法（增值税法第 11 条）。
查看详情： 增值税申报指南。
个人所得税和保险
除了对国家负有纳税义务外，新成立的企业还需要特别注意与员工直接相关的税项和强制性义务，包括现行法规规定的个人所得税和保险缴款。具体而言：
- 为员工登记税务识别号码：根据 2019 年《税收管理法》第 33 条规定，企业有责任为其员工登记税务识别号码（TIN）。
- 保险缴款：根据 2014 年社会保险法（以及 2025 年更新的文件），企业根据雇员的保险缴款工资缴纳以下基金：社会保险（17.51 3T）、健康保险（31 3T）和失业保险（11 3T）。
预计企业所得税（CIT）
暂缴税款义务：根据第91/2022/ND-CP号法令（修订第126/2020/ND-CP号法令）第1条第3款的规定，四个季度的暂缴企业所得税总额不得少于年度税务结算应缴企业所得税额的80%。如少缴，企业须按少缴金额缴纳滞纳金。
第四阶段：财务报告和年终税务结算
年终财务报告和税务结算汇总了企业在财政年度内的所有会计和税务活动，并作为税务机关评估企业合规程度的依据。了解截止日期、所需文件和报告要求有助于企业最大限度地降低欠税和罚款的风险，并确保财务透明度。具体而言，企业应注意以下事项：
提交结算文件的截止日期
根据2019年《税收管理法》第44条第2款a项规定，年度纳税申报文件的提交期限如下：
- 年度纳税申报的截止日期是日历年或财政年度结束后的第三个月的最后一天（通常为3月31日）。
财务报表文件
必须遵守越南会计准则（VAS）和 2015 年会计法第 29 条的规定，包括：资产负债表、损益表、现金流量表和财务报表附注。
行政违规的风险和处罚
会计师需要熟悉第 125/2020/ND-CP 号法令，该法令规定了与税务和发票相关的违规行为的行政处罚：
- 逾期申报纳税：罚款金额从 2,000,000 越南盾到 25,000,000 越南盾不等，具体取决于逾期时间的长短（第 13 条）。
- 出资违规：根据2020年《企业法》第47条规定，成员应当自营业执照颁发之日起90日内，按承诺缴纳足额出资，并投入与承诺类型相符的资产。如未足额缴纳出资，根据第96/2015/TT-BTC号通知，在计算企业所得税时，与不足部分对应的利息支出不得扣除。
总结
对于新成立的企业而言，从一开始就建立完善的会计流程不仅有助于其完全遵守法律法规，还能为财务管控奠定基础，优化税务成本，并最大限度地降低未来审计和结算的风险。在税收政策和会计法规不断更新的背景下，根据既定路线图主动审查和规范会计记录，是确保企业稳定运营和可持续增长的关键因素。
如果您正处于创业阶段，对实施专业的会计和税务系统尚无信心，那么咨询 MAN – Master Accountant Network 及其经验丰富的会计和税务专家团队，将有助于您节省时间、降低成本并避免不必要的错误。从一开始就建立完善的会计流程，对于您的企业筹集资金、拓展业务以及提升市场声誉至关重要。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于新成立企业的会计程序的常见问题解答
新成立的企业是否必须立即聘请会计师？
一开始并非必须聘请内部会计。然而，企业仍需履行纳税申报义务，维护会计记录，并按规定编制财务报告。对于小型初创企业而言，聘请提供全方位服务的会计事务所通常是最具成本效益的解决方案，并能降低出现法律错误的风险。
第一年，在尚未产生任何收入之前，是否需要提交财务报表和纳税申报表？
是的。即使没有收入，新成立的企业仍然必须按时编制并提交年度财务报表和企业所得税申报表（如适用）。没有收入并不意味着它们可以免除申报义务。
新成立的企业应该选择哪种增值税申报方式？
大多数初创企业应采用扣除法申报进项增值税抵扣，尤其是在初始投资成本较高的情况下。直接法仅适用于进项发票数量较少或业务较为特殊的小型企业。
在企业所得税结算时，哪些创业费用最有可能被拒绝扣除？
没有合法发票的费用、超过规定限额的现金支付、与生产经营无关的费用，或因投入资本不足而产生的利息支出，在最终结算时均有可能被不予报销。
未能按时缴纳全部注册资本会产生哪些会计和税务影响？
这将产生直接影响。如果出资额未在90天内全额缴清，企业必须调整其注册资本，且因资本缺口而产生的相应利息支出在计算企业所得税时将不可扣除。
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