新規事業の会計処理は、単なる義務的な手続きではなく、事業開始初年度からコスト管理、法令遵守、そして税務の最適化を図るための重要な基盤となります。2026年には税制が継続的に更新され、請求書も電子化されるなど、規制に精通していないスタートアップ企業は、当初から誤った会計処理を行っただけで、追徴課税や罰金を課されるリスクがあります。本稿では、最新の法務文書と新規事業へのアドバイス経験に基づき、新規事業の会計処理に関する詳細なガイダンスを提供し、スタートアップ企業が合法的に事業を運営し、財務の透明性を維持し、持続的な成長を実現できるよう支援します。
フェーズ1：初期の会計基盤とツールの確立
これは、新しく設立された企業の会計プロセスにおける最初の、そして最も重要なステップです。
デジタル署名と電子請求書
税務管理および事務処理における包括的なデジタルトランスフォーメーションの文脈において、デジタル署名の法的性質、有用性、そして役割を適切に理解することは、新規事業における会計プロセスの導入において必須の要件です。具体的には、以下の点が挙げられます。
- 法的根拠: 2023 年電子商取引法第 3 条第 6 項によれば、デジタル署名とは、非対称キー アルゴリズムを使用して署名者の身元を確認し、データ メッセージの整合性を確保する電子署名です。
- 法的有効性: 法令 23/2025/ND-CP のガイドラインでは、民事、経済、行政取引において、法定代表者または権限を与えられた人物のデジタル署名は企業の印鑑や手書き署名と同じ法的有効性を持つことが明確に規定されています。
- 役割: これは、納税申告書への署名、請求書への署名、オンラインでの社会保険および関税取引の実行など、電子納税義務を履行するための必須ツールです。
電子請求書（e-インボイス）:
- 使用義務: 税務行政法第38/2019/QH14号第91条に基づき、商品を販売またはサービスを提供する事業者は、各商品の販売額またはサービス提供額に関係なく、購入者に電子インボイスを発行する必要があります。
- 登録手続き：政令123/2020/ND-CP第15条に基づき、事業者は電子インボイスサービスプロバイダーを通じて電子インボイスの利用登録を行い、電子インボイス登録申告書（フォーム番号01/DKT-HDDT）に記入します。税務当局は申告書受領日から1営業日以内に受理または却下の通知を送付します。
- 分類: 新しく設立された企業は通常、透明性を最大限に高めるために、税務当局コード付きの電子請求書を使用する必要があります。
注記： サービス業（食品・飲料、小売）の場合、通達78/2021/TT-BTCに規定されているように、レジから生成される電子インボイスの使用を義務付けることにより、実際の収益を管理し、消費者の権利を保護することを目的としています。
事業登録の詳細にある銀行口座情報を更新します。
2014年企業法では、企業設立時に銀行口座を開設することは義務付けられていませんが、実際には、銀行口座は事業運営全体を通して重要な役割を果たします。専用の口座を保有することで、決済が円滑になり、キャッシュフローの透明性が確保され、特に税法で定められた2,000万VND以上の大口取引の要件を満たすことができます。
企業は、商業銀行に連絡して決済口座（企業名義の口座）を開設することができます。口座開設の際には、以下の書類をご持参ください。
- 事業登録証明書の認証コピー。
- 法定代理人の地位を証明する書類の認証コピー（選任決定書、会社定款など）
- 会計責任者の選任の決定書または会計責任者の選任の決定書の認証謄本
- 企業の法定代表者、主任会計担当者、または会計責任者の有効な市民身分証明書、国民身分証明書、またはパスポートの認証済みコピー。
- 法定代理人が直接口座を開設しない場合は委任状が必要となります。
企業は口座開設後10日以内に、企業の本社所在地の計画投資局の事業登録部に銀行口座情報を通知する必要があります。
通知は、ビジネス登録オフィスに直接提出するか、ビジネス登録のための国家電子ポータルを通じてオンラインで提出するかの 2 つの方法のいずれかで行うことができます。dangkykinhdoanh.gov.vn).
初回納税申告および事業許可手数料
事業登録証明書を受領後直ちに、事業が税法を遵守し、設立初年度に罰金を回避するために、初回の税務申告と事業ライセンス料の支払い義務の確定が必須となります。具体的には以下のとおりです。
- 初年度の料金免除：政令139/2016/ND-CPを改正および補足する政令22/2020/ND-CPの第1条第1項に基づき、新規設立企業は設立初年度（1月1日から12月31日まで）の事業ライセンス料金が免除されます。
- 申告書提出期限：政令126/2020/ND-CP第10条第1項に基づき、新規設立の納税者は、設立または生産・事業活動の開始の翌年の1月30日までに事業ライセンス料の申告書を提出する必要があります。
初期の法的および会計フレームワークの構築が完了した後、企業は適切な会計システムを選択し、ゼロから会計システムを構築するという、同様に重要な段階に進む必要があります。これにより、財務記録、追跡、報告が一貫して、かつ法的規制に準拠して行われることが保証されます。
フェーズ 2: 会計方法を選択し、簿記システムを確立します。
企業は、最初の会計期間から適切な会計システムを通知または採用する必要があります。この選択は、勘定科目表と財務諸表の形式に直接影響します。
- 通達200/2014/TT-BTC：あらゆる種類の事業に適用されます。これは最も包括的な会計システムであり、原価計算のためにタイプ6勘定（621、622、627）の詳細な記録と、4つの主要フォームを含む完全な財務諸表の作成を義務付けています。大規模企業や外国直接投資（FDI）を行っている企業は、国際的な整合性を確保するために、このオプションを優先的に採用することがよくあります。
- 通達133/2016/TT-BTC：中小企業支援に関する法律第04/2017/QH14号の基準に基づき、中小企業（SME）に特化したシステムです。このシステムは、中間コスト集計勘定（勘定154を直接使用）を廃止することでプロセスを簡素化し、スタートアップ企業の人員能力に適した、より柔軟な財務諸表テンプレートを提供します。
- 通達99/2025/TT-BTC：革新的なスタートアップ企業におけるデジタル会計の適用を規定する最新の文書です。この通達により、企業は従来の紙の書類を印刷することなく、ソフトウェアシステムから直接抽出された電子取引証拠に基づいて取引を記録することが可能になり、知的財産やリスクの高い投資に関連する新規会計も更新されます。
文書システムと会計元帳フォーマットの確立
2015年会計法第26条に基づき、企業は自社の具体的な生産・事業特性や技術応用レベルに合った会計帳簿の形式を選択する権利を有します。
- 文書作成の原則：会計法第16条によれば、会計文書は取引記録の唯一の法的根拠となります。新規事業においては、支払請求、承認、伝票（領収書、出金、在庫、売上）の作成、署名・承認、取引記録に至るまで、文書フロープロセスを速やかに確立することが不可欠です。2026年以降、デジタルトランスフォーメーション時代においては、セキュリティと透明性を確保するために、デジタル署名付きの電子文書の利用が推奨されます。
一般的な元帳の種類:
- 総勘定元帳：会計ソフトウェアで最も一般的で、導入が最も簡単な仕訳です。すべての取引は時系列順に記録され、その後総勘定元帳に転記されます。
- ジャーナル - 元帳: 取引の少ない非常に小規模な企業に適しており、単一のジャーナル エントリでアカウントの変更を直接追跡できます。
会計システムは、2015年会計法第27条に規定されているように、税務当局による税務監査および検査を容易にするために、継続性を確保し、変更できないようにするか（紙の元帳の場合）、編集履歴の記録を残す必要があります（電子元帳の場合）。
フェーズ3: 月次および四半期のビジネスプロセス
法的枠組みと会計システムが整備された後、企業は定期的な会計業務の段階に入ります。この段階には、税務申告義務、労務管理、業績の定期的なモニタリングなどが含まれます。会計士は、滞納税や行政罰のリスクを最小限に抑えるため、適切な手続きと期限を守る必要があります。具体的には、以下の業務が含まれます。
付加価値税（VAT）申告
付加価値税（VAT）申告は、新規設立企業の会計プロセスにおける重要な税務義務の一つです。企業は申告期間と税額計算方法を正しく決定し、現行の規制を完全に遵守することで、滞納税や罰金のリスクを回避する必要があります。具体的には、以下の点が挙げられます。
- 申告期間：新規設立事業者は、政令126/2020/ND-CP第9条第1項a号に規定されているとおり、四半期ごとにVAT申告書を提出します。事業開始から12ヶ月経過後、売上高が規定の基準に達した場合、月次申告への切り替えを検討することができます。
- 計算方法：控除方式（増値税法第10条）または直接方式（増値税法第11条）のいずれかを選択します。
詳細を参照: VAT 申告書の提出手順。
個人所得税と保険
新規設立企業は、国への納税義務に加え、現行法で規定されている個人所得税や保険料など、従業員に直接関連する税金や義務にも特に注意を払う必要があります。具体的には、以下のとおりです。
- 従業員の納税者番号の登録: 2019 年の税務管理法第 33 条に基づき、企業は従業員の納税者番号 (TIN) を登録する責任があります。
- 保険料：2014年社会保険法（および2025年更新文書）によると、企業は従業員の保険料給与に基づいて、社会保険（17.51 TP3T）、健康保険（31 TP3T）、失業保険（11 TP3T）を拠出します。
推定法人所得税（CIT）
仮納税義務：政令91/2022/ND-CP（政令126/2020/ND-CPの改正）第1条第3項の規定により、4四半期分の仮納税額は、年度決算に基づく法人所得税の納付額の80%を下回ってはなりません。仮納税額が不足している場合、企業は不足額に基づいて算出された延滞金を支払わなければなりません。
フェーズ4：財務報告と年末の税務申告
年度末の財務報告と税務決算は、企業の会計年度中のすべての会計・税務活動を要約したものであり、税務当局が法令遵守状況を評価する際の基礎となります。期限、必要書類、報告要件を理解することは、企業が滞納税や罰金のリスクを最小限に抑え、財務の透明性を確保する上で役立ちます。具体的には、以下の点に留意する必要があります。
和解書類の提出期限
2019年税務管理法第44条第2項a号に基づき、年次納税申告書類の提出期限は次のとおりです。
- 年次納税申告書の提出期限は、暦年または会計年度末から3か月後の月末日です。（通常は3月31日）。
財務諸表ファイル
貸借対照表、損益計算書、キャッシュフロー計算書、財務諸表注記など、ベトナム会計基準 (VAS) および 2015 年会計法第 29 条の規制に準拠する必要があります。
行政違反のリスクと罰則
会計士は、税金や請求書に関する違反に対する行政罰を規制する政令125/2020/ND-CPに精通している必要があります。
- 納税申告書の提出遅延：遅延期間に応じて2,000,000ドンから25,000,000ドンの罰金（第13条）。
- 資本出資違反：2020年企業法第47条に基づき、構成員は事業登録証明書の発行日から90日以内に、約束した資本金全額と適切な種類の資産を出資しなければなりません。資本出資が全額出資されていない場合、不足資本出資額に相当する利息費用は、通達96/2015/TT-BTCに基づき法人所得税の計算において控除されません。
結論する
新規事業の設立当初から適切な会計手続きを確立することは、スタートアップ企業が法規制を完全に遵守するのに役立つだけでなく、財務管理の基盤を構築し、税務コストを最適化し、将来の監査や決算におけるリスクを最小限に抑えることにもつながります。税制や会計規制が絶えず変化する中で、定められたロードマップに沿って会計記録を積極的に見直し、標準化することは、安定した事業運営と持続的な事業成長を確保するための重要な要素です。
起業段階にあり、専門的な会計・税務システムの導入にまだ自信がない場合は、高度な専門知識を持つ会計・税務専門家チームを擁するMAN（Master Accountant Network）にご相談ください。時間とコストを節約し、不要なミスを回避できます。初年度から適切に設計された会計プロセスは、資金調達、事業拡大、そして市場での評判向上に向けた準備において重要なステップです。
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
- 住所：ホーチミン市タントゥアン区43番地19A号
- 携帯電話/ザロ: 0903 963 163 – 0903 428 622
- メールアドレス: man@man.net.vn
コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
新規事業の会計手続きに関するよくある質問（FAQ）
新しく設立された企業はすぐに会計士を雇うことが必須ですか?
社内会計士の雇用は、最初から必須ではありません。しかし、企業は税務申告義務を履行し、会計記録を保管し、法規制に従って財務報告書を作成する必要があります。小規模なスタートアップ企業にとって、フルサービスの会計事務所を利用することは、多くの場合、最も費用対効果の高い解決策であり、法的ミスのリスクを軽減します。
収益が発生する前の初年度に、財務諸表と納税申告書を提出する必要がありますか?
はい。たとえ収益がない場合でも、新規設立企業は年次財務諸表と法人税申告書（該当する場合）を期限内に作成し、提出する必要があります。収益がないからといって、報告義務が免除されるわけではありません。
新しく設立された企業はどのVAT申告方法を選択すべきでしょうか?
ほとんどのスタートアップ企業は、特に初期投資額が大きい場合は、仕入VAT控除を申請する際に控除方式を利用するべきです。直接法は、仕入請求書が少ない、または専門性の高い業務を行う小規模企業にのみ適しています。
法人税の精算時に不許可になる可能性が高い起業費用は何ですか?
正当な請求書のない経費、規定の限度額を超える現金支払い、生産や事業活動に関連しない経費、約束した資本拠出額が不十分なことによる利息費用などは、最終決算時に計上が認められない可能性があります。
登録資本金全額を期限までに拠出しなかった場合、会計上および税務上の影響はどのようなものでしょうか?
これは直接的な影響を及ぼします。90日以内に資本金が全額支払われない場合、企業は定款資本を調整する必要があり、その不足額に相当する利息費用は法人税の計算において控除されません。
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MAN – マスターアカウンタントネットワーク編集委員会
