Бухгалтерский учет для новых предприятий — это не просто обязательная процедура, а важнейшая основа для контроля затрат, соблюдения законодательства и оптимизации налогов с первого же года работы. В условиях постоянно обновляющейся налоговой политики и электронных счетов-фактур в 2026 году многие стартапы, не знакомые с правилами, рискуют столкнуться с недоплатой налогов и штрафами просто за внедрение некорректных методов бухгалтерского учета с самого начала. Основываясь на действующих правовых документах и практическом опыте консультирования новых предприятий, данная статья предоставит подробные рекомендации по бухгалтерскому учету для новых компаний, помогая стартапам работать в рамках закона, поддерживать финансовую прозрачность и добиваться устойчивого роста.
Этап 1: Создание первоначальной основы и инструментов бухгалтерского учета.
Это первый и самый важный шаг в процессе бухгалтерского учета для недавно созданного предприятия.
Цифровые подписи и электронные счета-фактуры
В контексте всесторонней цифровой трансформации в сфере налогового управления и административных операций, правильное понимание правовой природы, применимости и роли цифровых подписей является обязательным требованием при внедрении бухгалтерских процессов в новых предприятиях. В частности:
- Правовая основа: Согласно пункту 6 статьи 3 Закона об электронных транзакциях 2023 года, цифровая подпись — это электронная подпись, использующая алгоритм асимметричного ключа для проверки личности подписавшего лица и обеспечения целостности сообщения данных.
- Юридическая действительность: В Постановлении 23/2025/ND-CP четко указано, что цифровая подпись законного представителя или уполномоченного лица имеет ту же юридическую силу, что и печать и рукописная подпись предприятия в гражданских, экономических и административных сделках.
- Назначение: Это обязательный инструмент для выполнения электронных налоговых обязательств, включая подписание налоговых деклараций, подписание счетов-фактур и проведение онлайн-операций по социальному страхованию и таможенным пошлинам.
Электронные счета-фактуры (e-invoices):
- Обязанность использования: В соответствии со статьей 91 Закона об управлении налогами № 38/2019/QH14, предприятия, продающие товары или оказывающие услуги, обязаны выставлять электронные счета покупателям независимо от стоимости каждой продажи товаров или оказания услуг.
- Процесс регистрации: В соответствии со статьей 15 Постановления 123/2020/ND-CP, предприятия регистрируются для использования электронных счетов-фактур через поставщика услуг электронных счетов-фактур, заполнив форму заявления о регистрации электронных счетов-фактур № 01/DKT-HDDT. Налоговый орган направит уведомление о принятии или отклонении в течение 1 рабочего дня с даты получения заявления.
- Классификация: Как правило, вновь созданные предприятия обязаны использовать электронные счета-фактуры с кодами налоговых органов для обеспечения максимальной прозрачности.
Примечание: Для предприятий сферы услуг (продукты питания, розничная торговля) обязательное использование электронных счетов-фактур, формируемых кассовыми аппаратами, как это предусмотрено в Циркуляре 78/2021/TT-BTC, направлено на контроль фактической выручки и защиту прав потребителей.
Обновите информацию о своем банковском счете в регистрационных данных вашей компании.
Хотя Закон о предприятиях 2014 года не обязывает предприятия открывать банковский счет при создании, на практике банковский счет играет решающую роль на протяжении всей их деятельности. Наличие отдельного счета упрощает платежи, обеспечивает прозрачность денежных потоков и отвечает требованиям для крупных транзакций, особенно платежей в размере 20 миллионов донгов и более, как это предусмотрено налоговым законодательством.
Предприятия могут обратиться в любой коммерческий банк для открытия платежного счета (счета на имя предприятия). При открытии счета предприятиям необходимо предоставить следующие документы:
- Заверенная копия свидетельства о регистрации предприятия;
- Заверенные копии документов, подтверждающих статус законного представителя (например, решение о назначении, устав компании и т. д.);
- Заверенная копия решения о назначении главного бухгалтера или решения о назначении лица, ответственного за бухгалтерский учет;
- Заверенные копии действующего удостоверения личности гражданина, национального удостоверения личности или паспорта: законного представителя, главного бухгалтера или лица, ответственного за бухгалтерский учет предприятия.
- Если счет открывается не лично законным представителем, требуется доверенность.
В течение 10 дней с момента открытия счета предприятие обязано уведомить Департамент регистрации предприятий – Департамент планирования и инвестиций по месту нахождения головного офиса предприятия о данных своего банковского счета.
Уведомление можно подать двумя способами: непосредственно в Управление регистрации предприятий или онлайн через Национальный электронный портал регистрации предприятий.dangkykinhdoanh.gov.vn).
Первоначальные сборы за подачу налоговой декларации и получение лицензии на ведение бизнеса.
Сразу после получения свидетельства о регистрации предприятия обязательными шагами являются подача первоначальной налоговой декларации и определение размера лицензионного сбора за ведение бизнеса, чтобы обеспечить соответствие деятельности предприятия налоговому законодательству и избежать штрафов в первый год работы. В частности:
- Освобождение от уплаты сборов в первый год: согласно пункту 1 статьи 1 Постановления 22/2020/ND-CP, вносящего изменения и дополнения в Постановление 139/2016/ND-CP, вновь созданные предприятия освобождаются от уплаты сборов за бизнес-лицензию в первый год своей деятельности (с 1 января по 31 декабря).
- Срок подачи декларации: Согласно пункту 1 статьи 10 Постановления 126/2020/ND-CP, вновь созданные налогоплательщики должны подать декларацию о сборе за лицензию на ведение бизнеса не позднее 30 января года, следующего за годом их создания или начала производственной и коммерческой деятельности.
После завершения первоначальной настройки правовой и бухгалтерской базы предприятиям необходимо перейти к не менее важному этапу выбора подходящей системы бухгалтерского учета и создания системы бухгалтерского учета с нуля. Это гарантирует, что финансовый учет, отслеживание и отчетность будут осуществляться последовательно и в соответствии с законодательными нормами.
Этап 2: Выбор метода учета и создание системы бухгалтерского учета.
Предприятия обязаны внедрить или использовать соответствующую систему бухгалтерского учета с самого первого отчетного периода. Этот выбор напрямую влияет на план счетов и форматы финансовой отчетности.
- Циркуляр 200/2014/TT-BTC: Применяется ко всем типам бизнеса. Это наиболее полная система бухгалтерского учета, требующая детального учета счетов типа 6 (621, 622, 627) для расчета себестоимости и предписывающая подготовку полного комплекта финансовой отчетности, включающего 4 основные формы. Крупные предприятия или предприятия с прямыми иностранными инвестициями (ПИИ) часто отдают приоритет этому варианту для обеспечения международной согласованности.
- Циркуляр 133/2016/TT-BTC: Специально для малых и средних предприятий (МСП) в соответствии со стандартами Закона № 04/2017/QH14 о поддержке малых и средних предприятий. Эта система упрощает процесс за счет исключения промежуточных счетов агрегирования затрат (используя счет 154 напрямую) и предлагает более гибкие шаблоны финансовой отчетности, подходящие для кадровых возможностей стартапов.
- Циркуляр 99/2025/TT-BTC: Это новейший документ, регулирующий применение цифрового учета для инновационных стартапов. Данный циркуляр позволяет предприятиям регистрировать операции на основе электронных доказательств транзакций, полученных непосредственно из программной системы, без необходимости распечатывать традиционные бумажные документы, а также обновлять новые счета, связанные с интеллектуальной собственностью и рискованными инвестициями.
Создание системы документов и форматов бухгалтерских книг.
В соответствии со статьей 26 Закона о бухгалтерском учете 2015 года предприятия имеют право выбирать форму бухгалтерских книг, которая соответствует их специфическим производственным и хозяйственным характеристикам, а также уровню применения технологий.
- Принципы составления документов: Согласно статье 16 Закона о бухгалтерском учете, бухгалтерские документы являются единственным правовым основанием для регистрации операций. Для новых предприятий крайне важно незамедлительно наладить процесс документооборота: от запроса платежа, утверждения, создания ваучеров (поступлений, выплат, инвентаризации и продаж), подписания и утверждения до регистрации операций. Начиная с 2026 года, эпоха цифровой трансформации стимулирует использование электронных документов с цифровыми подписями для обеспечения безопасности и прозрачности.
Распространенные типы бухгалтерских книг:
- Журнал общих операций: наиболее распространенный и простой в реализации в бухгалтерском программном обеспечении. Все операции записываются в хронологическом порядке, прежде чем быть перенесенными в главную книгу.
- Журнал – Главная книга: Подходит для очень малых предприятий с небольшим количеством операций, позволяя отслеживать изменения в счетах непосредственно в одной бухгалтерской записи.
Система бухгалтерского учета должна обеспечивать непрерывность и не должна изменяться (если это бумажная книга) или должна иметь историю изменений (если это электронная книга) для облегчения налоговых проверок и инспекций со стороны налоговых органов, как это предусмотрено статьей 27 Закона о бухгалтерском учете 2015 года.
Этап 3: Ежемесячные и квартальные бизнес-процессы
После завершения формирования правовой базы и системы бухгалтерского учета предприятия вступают в фазу периодического бухгалтерского учета. Эта фаза включает в себя обязательства по декларированию налогов, управление персоналом и регулярный мониторинг результатов деятельности, требуя от бухгалтеров соблюдения правильных процедур и сроков для минимизации риска налоговой задолженности и административных штрафов. В частности, эта фаза включает в себя следующее:
Декларация о налоге на добавленную стоимость (НДС)
Подача деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС) является одной из ключевых налоговых обязанностей в процессе бухгалтерского учета вновь созданных предприятий. Она требует от предприятий правильного определения отчетного периода, метода расчета налога и полного соблюдения действующих правил во избежание риска налоговой задолженности и штрафов. В частности:
- Период подачи деклараций: Вновь созданные предприятия подают декларации по НДС ежеквартально в соответствии с пунктом а, подпунктом 1, статьей 9 Постановления 126/2020/ND-CP. После 12 месяцев работы предприятие может рассмотреть возможность перехода на ежемесячную подачу деклараций, если выручка достигнет установленного порога.
- Метод расчета: выберите либо метод вычета (статья 10 Закона о налоге на добавленную стоимость), либо прямой метод (статья 11 Закона о налоге на добавленную стоимость).
Подробнее: Инструкции по подаче деклараций по НДС.
Подоходный налог с физических лиц и страхование
Помимо налоговых обязательств перед государством, вновь созданным предприятиям необходимо уделять особое внимание налогам и обязательным платежам, непосредственно связанным с работниками, включая подоходный налог и страховые взносы в соответствии с действующим законодательством. В частности:
- Регистрация налоговых идентификационных номеров для сотрудников: В соответствии со статьей 33 Закона об управлении налогами от 2019 года, предприятия несут ответственность за регистрацию налоговых идентификационных номеров (ИТН) для своих сотрудников.
- Взносы на страхование: Согласно Закону о социальном страховании 2014 года (и обновленным документам 2025 года), предприятия вносят взносы в следующие фонды: социальное страхование (17.51 TP3T), медицинское страхование (31 TP3T) и страхование от безработицы (11 TP3T) в зависимости от заработной платы работника, вносящего страховые взносы.
Предварительная оценка корпоративного подоходного налога (КПН)
Обязательство по уплате авансового налога: Согласно пункту 3 статьи 1 Указа 91/2022/НД-КП (вносящего изменения в Указ 126/2020/НД-КП), общая сумма авансового налога на прибыль предприятий, уплаченного за четыре квартала, не должна быть меньше 80% от суммы налога на прибыль предприятий, подлежащего уплате согласно годовому налоговому урегулированию. В случае недоплаты предприятие обязано уплатить штрафы за просрочку платежа, рассчитанные на сумму недоплаты.
Этап 4: Финансовая отчетность и урегулирование налоговых вопросов по итогам года.
Годовая финансовая отчетность и налоговые расчеты обобщают все бухгалтерские и налоговые операции предприятия за финансовый год и служат основой для оценки налоговыми органами уровня соблюдения законодательства. Понимание сроков, необходимых документов и требований к отчетности поможет предприятиям минимизировать риск налоговой задолженности и штрафов, а также обеспечить финансовую прозрачность. В частности, предприятиям следует обратить внимание на следующее:
Крайний срок подачи документов для урегулирования спора.
В соответствии с пунктом а, подпунктом 2, статьей 44 Закона об управлении налогами от 2019 года, крайний срок подачи документов для годовой налоговой декларации следующий:
- Крайний срок подачи годовой налоговой декларации — последний день третьего месяца, следующего за окончанием календарного или финансового года (обычно 31 марта).
Файл финансовой отчетности
Необходимо соблюдать Вьетнамские стандарты бухгалтерского учета (VAS) и положения статьи 29 Закона о бухгалтерском учете 2015 года, включая: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и примечания к финансовой отчетности.
Риски и санкции за административные нарушения
Бухгалтеры должны быть знакомы с Постановлением 125/2020/ND-CP, регулирующим административные штрафы за нарушения, связанные с налогами и счетами-фактурами:
- Несвоевременная подача налоговых деклараций: штрафы в размере от 2 000 000 до 25 000 000 донгов в зависимости от длительности просрочки (статья 13).
- Нарушения, связанные с внесением уставного капитала: В соответствии со статьей 47 Закона о предприятиях 2020 года, участники обязаны внести полную сумму уставного капитала и соответствующие виды активов в течение 90 дней с даты выдачи свидетельства о регистрации предприятия. Если уставной капитал внесен не в полном объеме, процентные расходы, соответствующие недостающему уставному капиталу, не будут учитываться при расчете налога на прибыль предприятия в соответствии с Циркуляром 96/2015/TT-BTC.
Заключить
Внедрение надлежащих бухгалтерских процедур для вновь создаваемых предприятий с самого начала не только помогает стартапам полностью соблюдать законодательные нормы, но и создает основу для финансового контроля, оптимизирует налоговые издержки и минимизирует риски при будущих проверках и расчетах. В условиях постоянно обновляющейся налоговой политики и бухгалтерского учета, заблаговременный пересмотр и стандартизация бухгалтерской документации в соответствии с установленным планом являются ключевым фактором обеспечения стабильной работы и устойчивого роста бизнеса.
Если вы находитесь на этапе запуска бизнеса и еще не уверены в своих силах при внедрении профессиональной системы бухгалтерского учета и налогообложения, консультации с MAN – Master Accountant Network, командой высококвалифицированных специалистов в этой области, помогут вам сэкономить время, средства и избежать ненужных ошибок. Правильно разработанный процесс бухгалтерского учета с первого года является важнейшим шагом в подготовке вашего бизнеса к привлечению капитала, расширению деятельности и повышению его репутации на рынке.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Часто задаваемые вопросы (FAQ) о процедурах бухгалтерского учета для вновь созданных предприятий
Обязательно ли вновь созданным компаниям сразу же нанимать бухгалтера?
Наем штатного бухгалтера не является обязательным с самого начала. Однако предприятиям все равно необходимо выполнять свои налоговые обязательства, вести бухгалтерский учет и готовить финансовую отчетность в соответствии с требованиями законодательства. Для небольших стартапов использование услуг бухгалтерской фирмы, предоставляющей полный спектр услуг, часто является наиболее экономически выгодным решением и снижает риск юридических ошибок.
Необходимо ли в первый год, до получения какой-либо выручки, подавать финансовую отчетность и налоговые декларации?
Да. Даже при отсутствии выручки вновь созданные предприятия обязаны своевременно составлять и представлять годовую финансовую отчетность и декларации по корпоративному подоходному налогу (если применимо). Отсутствие выручки не означает, что они освобождаются от обязательств по отчетности.
Какой метод декларирования НДС следует выбрать вновь созданным предприятиям?
Большинству стартапов следует использовать метод вычета для получения налоговых вычетов по НДС, особенно если у них значительные первоначальные инвестиционные затраты. Прямой метод подходит только для малых предприятий с небольшим количеством счетов-фактур или специализированными видами деятельности.
Какие стартовые расходы с наибольшей вероятностью будут отклонены при расчете корпоративного подоходного налога?
Расходы, не имеющие законных оснований в счетах-фактурах, денежные платежи, превышающие установленный лимит, расходы, не связанные с производственными и хозяйственными операциями, или процентные расходы, соответствующие недостаточным внесенным капитальным вложениям, — все это может быть отклонено при окончательном расчете.
Какие бухгалтерские и налоговые последствия влечет за собой несвоевременное внесение полного уставного капитала?
Это имеет прямые последствия. Если уставный капитал не будет полностью выплачен в течение 90 дней, предприятие должно будет скорректировать свой уставной капитал, и соответствующие процентные расходы по недостающей сумме не будут подлежать вычету при расчете корпоративного налога на прибыль.
Другие услуги
- Аудит: Аудиторские услуги, Услуги по аудиту строительных проектов, Услуги по аудиту финансовой отчетности
- Бухгалтерский учет и налогообложение: Услуги налогового учета, Налоговый отчет, Консультации по трансфертному ценообразованию. Услуги по налоговому учету, услуги по подготовке налоговой отчетности, Услуги по трансфертному ценообразованию, Партнерский торговый сервис
- Правовые аспекты: услуги по выдаче разрешений на работу, услуги по регистрации и сертификации бизнеса, Инвестиционный сертификат
- Другой: Услуги по трансфертному ценообразованию, Партнерский торговый сервис, Консультационные услуги по управлению бизнес-процессами
Редакционная коллегия MAN – Master Accountant Network
