学校が食堂、駐車場、その他の付帯サービスなどの施設を利用する際、公共資産のリースおよび使用に関する規制は重要な法的根拠となります。しかしながら、多くの公共機関は、提案書の作成、電子請求書の発行、そして納税義務の確定に依然として苦労しています。この記事では、法的規制、リース条件、請求書の作成方法、そして適用される税率をまとめ、会計士や学校管理者が規制を遵守し、監査リスクを最小限に抑えるお手伝いをします。
学校がその敷地を貸し出す法的性質。
公有財産の貸借および使用を規定する「公有財産管理法」によれば、公共サービス機関（学校を含む）は、その機能および任務を遂行するために国有財産の管理および使用を委託されています。学校が施設を貸借する場合、これは事業目的およびサービス目的の公有財産の利用行為とみなされます。
この実施は、教育・学習機能に影響を与えず、公共資産の貸借および使用に関する規制を厳格に遵守する必要があります。これにより、国有資産の効率的な使用が確保され、無駄や予算の損失を回避できます。
公有財産の貸借及び使用に関する規則に規定されている必須条件。
学校がカフェテリアや駐車場のスペースを合法的にリースするには、次の 2 つの基本条件を満たす必要があります。
公有財産活用計画が承認されました。
学校は独自にリースに関する決定を下すことはできません。公共資産のリースおよび使用に関する規定に基づき、学校は「事業目的、リース、合弁、パートナーシップのための公共資産使用計画」を作成しなければなりません。この計画は、管轄機関（教育省、省・市人民委員会、または関係省庁など）の書面による承認を得る必要があります。
提案には以下の内容を明確に記載する必要があります。
- レンタル可能なスペースの面積。
- レンタルの用途（食堂、事務所、駐車場など）。
- レンタル期間。
- 財務計画と予測される収入源。
入居者の選定方法
公共資産の賃貸借および利用における透明性と説明責任を確保するため、テナントの選定は通常、公売によって行われます。賃貸借価格が規定額を下回る場合、学校は2026年時点の各地域の具体的な規制に応じて、競争入札または直接契約を選択する場合があります。
学校は施設を貸し出す際に VAT 請求書を発行する必要がありますか?
これは多くの学校会計担当者が疑問に思う疑問です。公有資産のリースおよび使用に関する税制および規制に関する最新のガイドラインに基づきます。
請求書の発行は必須です。
学校が食堂を運営する個人または団体から賃料を受け取る場合、これはサービス収入とみなされます。したがって、学校は賃借人に対してVAT請求書を発行する必要があります。請求書を発行しない、または内部領収書を代用することは、税法および公共財政管理規則に違反します。
使用した請求書の種類
2026 年までに、すべての公共サービス部門は電子請求書の使用が義務付けられます。 政令123/2020/ND-CP そして 回覧78/2021/TT-BTC学校が税務当局に登録する税金計算方法に応じて、請求書の種類は次のようになります。
- VAT 請求書: 学校が控除方式を使用して税金を計算する場合。
- 売上請求書: 学校が収益に基づいて直接法を使用して税金を計算する場合。
請求書発行日
不動産賃貸サービスに関する請求書の発行時期は、契約で合意された支払い回収時またはサービス期間の完了時となります。
例えば： 契約書に学期初めに3ヶ月ごとの支払いが規定されている場合、学校は借主から支払いを受けた後、直ちに請求書を発行しなければなりません。
2026年に適用されるVATおよび法人所得税の税率
学校は、公有財産の貸借及び使用に関する規定を適切に実施するにあたり、遡及的な税金徴収や罰金のリスクを回避するために、納付すべき税金の種類を正しく把握する必要がある。
直接税の計算方法について
現在、ほとんどの学校は、主たる業務以外の事業活動については、直接収益ベースの方式を採用しています。これは、通達219/2013/TT-BTC（2026年までほぼ有効）およびその補足文書に準拠しています。
- VAT: 不動産賃貸活動による収益に適用される税率は通常 5% です。
- 法人所得税: 商品やサービスから収益を得るものの経費を決定できない非営利団体の場合、施設の賃貸による収益に対する法人所得税率は通常 51% です (総税額は収益の 101%)。
控除方式の場合
学校が対象であり、控除方式に登録する場合:
- VAT率：10%を適用（政府の特定の減税政策の対象となる場合を除く）
- 法人所得税：20%の標準税率で合理的かつ正当な費用を控除した利益に基づいて計算されます。
もっと見る: 税務決済サービス
公有財産の貸借及び使用に関する規定に基づく会計処理のガイドライン。
公共資産からのキャッシュフローを管理するには、会計の絶対的な正確さが求められます。
- 収益価値: これは、契約書に記録された追加料金 (ある場合) を含めた、借主が支払う必要のある合計金額です。
- 関連費用: 各学校の自治の仕組みに応じて、修繕費、施設の維持費、運営管理費などが、資金を配分する前に収入から差し引かれる場合があります。
- 資金の配分: 納税義務を果たした後の収益は、専門能力開発基金、報酬および福祉基金に割り当てられるか、学校の内部支出規則に従って教師およびスタッフへの追加収入を提供するために使用されます。
参照： 業界別会計サービス
よくあるリスクとエラー
実際には、検査や監査の結果、多くの部署が公共資産のリースや使用に関する規制の実施に依然として混乱しており、次のような違反につながっていることが判明しました。
- 「違法」リース：プロジェクト計画が承認される前に契約を締結すること。これは国の資産管理規制の重大な違反です。
- 価格不一致: 正当な理由なく市場価格またはプロジェクトで指定された価格よりも低い価格でレンタルし、予算の損失が発生します。
- 収入の不正使用: 集められたお金は学校の会計システムに記録されず、帳簿に記録されずに保管されたり、不適切に使われたりします。
- 請求書違反: 税金逃れを目的として、請求書の発行を遅らせたり、実際に受け取った金額よりも低い金額の請求書を発行したりすること。
結論する
まとめると、食堂、駐車場、サービスエリアなどの施設を活用することで、学校は大きな収入を得ることができます。しかし、この活動を合法かつ持続可能なものにするためには、提案の承認、テナントの透明性のある選定、電子請求書の発行、納税義務の履行に至るまで、公共資産の賃貸および使用に関する規制を完全に遵守する必要があります。
2026年を目前に控え、税務当局や監査当局による電子データ管理の強化が進む中、リース契約の見直し、会計記録のシステム化、会計プロセスの標準化は特に重要です。納税義務の確定、請求書の発行、公共資産からの収入計上などにお困りの方は、以下のリソースをご参照ください。 専門的な税務会計サービス 私たちは、MAN – Master Accountant Network の会計および税務の専門家を貴校と提携し、コンプライアンスを確保して学校の収益を最適化します。
連絡先 MAN – マスター会計士ネットワーク
- 住所： No. 19A、ストリート 43、タントゥアン区、ホーチミン市
- モバイル/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Eメール: man@man.net.vn
コンテンツ制作：Mr. レ・ホアン・トゥエン – MAN – Master Accountant Network の創設者兼 CEO、会計、監査、財務コンサルティングの分野で 30 年以上の経験を持つベトナムの CPA 監査人。
公有財産の貸借および使用に関する規制に関するよくある質問
はい。借受人が誰であるかに関わらず、学校は公有財産の借受人として、公有財産の借受及び使用に関する規則に従い、収入を計上するための請求書を発行しなければなりません。
学校が学校に代わって電気料金と水道料金を徴収し、仕入と支出の請求書が一致している場合は、学校に代わって資金を徴収・支出したとみなされます。ただし、学校が電気料金と水道料金を含む一括徴収を行う場合は、その金額を課税対象収入に含める必要があります。 学校がスペースを貸し出す場合、借主が小規模個人事業主であれば請求書を発行する必要がありますか？
入居者が支払う電気代や水道代などの追加支払いは課税対象になりますか？
