2025년 12월 31일자로 발행된 회람 152/2025/TT-BTC는 가계 사업자 및 개인 사업자를 위한 회계 지침을 제공하며, 이러한 부문의 재무 관리 표준화에 있어 중요한 전환점이 될 것입니다. 회람 152/2025/TT-BTC는 2026년 1월 1일부터 공식적으로 발효되며, 회람 88/2021/TT-BTC를 대체합니다.
사업주, 자영업자 또는 회계 서비스 제공업체라면 법률 준수 및 세무 관리 최적화를 위해 회람 152/2025/TT-BTC를 반드시 이해해야 합니다.
규제의 적용 대상 및 범위
회람 152/2025/TT-BTC는 다음과 같은 회계 기록 보관 및 회계 문서 보관에 대해 규정합니다.
- 가내 사업자: 여기에는 현재 운영 중이거나 규정에 따라 새로 설립된 모든 가내 사업체가 포함됩니다.
- 자영업자: 제조업이나 서비스 제공을 통해 수익을 창출하는 개인.
그래서, 2026년 1월 1일부터 모든 사업 가구 및 개인 사업자는 152/2025/TT-BTC 공문의 규정에 따라 회계 기록을 유지해야 합니다.
회계 업무 조직에 관한 새로운 사항들.
회람 152/2025/TT-BTC는 사업주에게 최대한의 유연성을 제공합니다.
- 회계 담당자: 가계 사업체의 대표자 또는 개인 사업주가 직접 회계 장부를 관리할 수 있습니다.
- 가족 구성원: 부모, 배우자, 자녀, 형제자매가 가계 사업 및 개인 사업의 회계 담당자로 일할 수 있도록 허용합니다(이전에는 이들의 독립적인 활동에 더 많은 제약이 있었습니다).
- 추가 업무: 창고 관리자, 계산원 또는 자산 구매/판매자는 회계 업무도 수행할 수 있습니다.
- 고용 서비스: 주택 소유주는 회계 업무를 수행할 전문 회계 서비스 제공업체를 고용할 권리가 있습니다.
회계 장부 및 회계 기록 관리
이 법은 회계 기록 보관 및 관리 방식에 관한 규정을 바탕으로, 가계 사업자 및 개인 사업자의 회계 장부 및 회계 서류 보관에 대한 구체적인 요건을 설정하여 투명성을 확보하고 필요시 확인 및 비교가 가능하도록 하고 있습니다.
- 가계 사업자 및 개인 사업자는 회계 기록 보관 방식을 적극적으로 선택할 권리가 있습니다. 따라서 송장, 회계 전표, 회계 장부 등의 서류는 각 사업체의 여건과 관리 방식에 따라 전자 또는 종이 형태로 보관할 수 있습니다.
- 가정 사업자 및 개인 사업자의 회계 서류 최소 보존 기간은 5년입니다. 특히 송장의 경우, 현행 세법에서 정한 보관 기한을 준수해야 합니다.
- 본 회람에서 제시하는 회계 장부 양식 외에도, 가계 사업자 및 개인 사업자는 추가 회계 장부를 개설하거나 실제 운영에 맞게 양식을 수정할 수 있습니다. 이러한 추가 또는 수정된 회계 장부에는 장부 명칭, 작성일, 가계 사업자 또는 개인 사업자 대표의 성명 및 서명, 그리고 인감(있는 경우) 등 모든 필수 정보가 포함되어야 합니다.
- 가계 사업자 및 개인 사업자가 전자 세금계산서를 사용하고 세무 당국의 세금 관리 시스템의 도움을 받아 부가가치세, 개인 소득세 및 기타 세금을 포함한 납세 의무를 산정하고 납부 세액을 통지받는 경우, 납세자는 세무 당국이 통지한 납부 세액의 검증 및 관리가 용이하도록 해당 정보를 회람에 명시된 지침에 따라 회계 장부에 기록하고 관리해야 합니다.
가계 사업자 및 개인 사업자는 부가가치세(VAT)와 개인소득세(PIT) 납부가 면제됩니다.
회계 및 세무 의무에 관한 일반 규정을 바탕으로, 다음 내용은 가계 사업자 및 개인 사업자가 부가가치세와 개인 소득세를 면제받는 경우를 명확히 설명합니다.
가계 사업자나 부가가치세 납부 대상이 아닌 개인 사업자는 개인 소득세를 납부할 의무가 없습니다.
가계 사업자 또는 개인 사업자로서 부가가치세(VAT) 및 개인소득세(PIT) 면제 대상인 경우, 구체적으로 다음과 같습니다.
- 적용 대상: 연간 매출액이 5억 VND 미만인 가계 사업자 및 개인 사업자.
- 사용된 회계 기록: 재화 및 용역 매출 수익 등록부(양식 S1a-HKD).
이 등록부는 재화 판매 및 용역 제공으로 발생한 수익을 추적하고 완벽하게 반영하기 위해 설립되었습니다. 등록부에 기록된 데이터는 관할 당국이 세법에 따라 사업체 또는 개인 사업자가 부가가치세(VAT) 및 개인소득세(PIT) 납부 의무가 있는지 여부를 판단하는 근거 자료로 사용됩니다.
규정에 따라 소득을 신고하는 가계 사업자 및 개인 사업자의 경우, 이 장부는 내부 관리 도구로서 신고된 소득 수치를 세무 당국이 관리하는 정보와 추적, 비교 및 대조하는 데 도움을 주어 세금 의무 이행의 투명성과 정확성을 보장합니다.
회계 처리 방법:
- A열: 입력 날짜를 명확하게 기재하십시오.
- B열: 상품 판매 및 서비스 제공으로 발생한 수익을 기록하고 기술합니다. 가계 사업자 및 개인 사업자의 경우, 수익 관리 및 추적 방법에 따라 각 거래 발생 시 개별적으로 기록하거나, 집계하여 주기적으로 기록할 수 있습니다.
- "금액" 열: 상품 또는 서비스 판매로 얻은 총 금액을 기록합니다.
가내 사업자 및 개인 사업자는 부가가치세(VAT)와 개인소득세(PIT)의 납세 대상입니다.
부가가치세 및 개인소득세 납세 의무가 있는 가계 사업자 및 개인 사업자는 사업 규모에 따라 매출액의 일정 비율에 따른 세액 계산 방식(%)을 적용합니다.
가내 사업자 및 개인 사업자의 경우 부가가치세와 개인 소득세는 매출액의 일정 비율(%)로 납부됩니다.
매출액에 대한 백분율 세율(부가세 1%, 개인소득세 3%)로 부가가치세와 개인소득세를 납부하는 가계 사업자 및 개인 사업자의 경우, 법률은 적용 범위와 그에 따라 이행해야 할 회계 기록 및 서류를 명확히 규정하고 있습니다. 구체적인 내용은 다음과 같습니다.
- 대상 고객: 연간 매출액이 5억~30억 VND인 가계 사업체 및 개인 사업자.
- 회계 서류: 수익을 증명하는 송장 및 기타 서류.
- 사용된 회계 장부: 재화 및 용역 매출 수익 장부(양식 S2a-HKD).
이 장부는 동일한 부가가치세율(%) 또는 동일한 개인소득세율이 적용되는 사업 부문별로 분류된 상품 판매 및 서비스 제공으로 인한 수익을 추적하고 기록하는 데 사용됩니다.
가계 사업자 또는 개인 사업자가 여러 분야에서 사업을 운영하는 경우, 각 분야별로 별도의 회계 기록을 유지하여 동일한 부가가치세율(%) 또는 개인 소득세율을 적용함으로써 수익 및 세금 의무를 정확하고 투명하게 관리할 수 있습니다.
세무 당국이 부가가치세와 개인소득세 납부액에 대한 자료를 제공하면, 사업자와 개인 사업자는 이 장부를 기준으로 실제 납부 세액을 세무 당국이 제공한 정보와 비교 및 점검합니다.
회계 처리 방법:
- A열과 B열에는 문서 번호와 날짜를 명확하게 기재하십시오.
- C열: 이 열에는 규정에 따라 정확하고 일관된 세금 신고 및 계산을 보장하기 위해 동일한 부가가치세율(%) 또는 개인 소득세 산정 시 적용되는 동일한 세율이 적용되는 각 사업 부문의 재화 판매 및 용역 제공으로 발생한 수익을 자세히 기재합니다.
- 1열: 업종별 재화 및 용역 매출액을 기록하여 부가가치세 계산 시 동일한 % 세율 또는 동일한 개인소득세율을 적용하는 기준으로 사용합니다. 확정된 매출액을 바탕으로 사업자는 각 업종별 부가가치세와 개인소득세를 계산합니다. 마지막 행에는 납부해야 할 부가가치세와 개인소득세의 총액이 표시됩니다.
가내 사업자 및 개인 사업자의 경우 부가가치세는 총 매출액의 1% 세율로 납부되며, 개인 소득세는 과세 소득에 대해 납부됩니다.
가계 사업자 및 개인 사업자가 매출액 대비 부가가치세 1%와 개인 소득세 3%의 세율로 부가가치세 납부 방식을 적용하는 경우, 적격 사업체를 정확하게 식별하고 유효한 회계 서류를 준비하는 것은 세무 조사 시 과세 또는 소급 징수 위험을 최소화하는 데 중요한 요소입니다.
- 적용 대상: 연간 매출액이 5억 VND에서 30억 VND 사이인 가계 사업자 및 개인 사업자.연매출 30억 VND를 초과하는 사업 가구의 과세 소득에 대한 개인 소득세 납부 방법을 선택하십시오.
- 회계 서류: 송장, 구매 목록(판매자가 부가가치세 송장이나 매출 송장을 가지고 있지 않은 경우), 그리고 수익 및 과세 소득을 결정하는 근거로 사용되는 기타 서류.
회계 시스템
가계 사업자 및 개인 사업자는 다음 양식(템플릿)에 따라 회계 장부를 사용합니다.
| 회계 장부 이름 | 샘플 기호 | 목적 |
| 상품 및 서비스 판매 수익 등록부 | 양식 S2b-HKD | 수익을 추적하여 부가가치세와 개인 소득세를 계산합니다. |
| 수익 원장 | 양식 S2c-HKD | 개인 소득세 계산을 위한 과세 소득을 결정합니다. |
| 자재, 도구, 제품 및 상품에 대한 상세 목록. | 양식 S2d-HKD | 입고, 출고 및 재고 수준을 포함한 재고 관리. |
| 금전 등록기 | 양식 S2e-HKD | 현금 흐름과 은행 예금을 추적하세요. |
입력 방법 및 계산 공식에 대한 자세한 설명입니다.
회람 152/2025/TT-BTC는 상품 가치 및 세금 산정의 일관성을 보장하기 위한 구체적인 공식을 규정하고 있습니다.
가격 책정 방식
가정 사업체와 개인 사업자는 자재, 도구, 제품 및 상품에 대한 상세한 기록을 수립하고 유지하여 재고의 유입, 유출 및 재고 수준을 완벽하게 관리해야 할 책임이 있습니다.
매출원가 계산 공식:
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매출원가 = (기초재고 가치 + 당기재고 매입액) / (기초재고 수량 + 당기재고 매입액) |
화폐 가치를 결정하는 공식:
- 재고 입고: 총 입고 금액 = 입고 수량 x 단위당 구매 가격.
- 재고 출고: 출고 금액 = 출고 수량 x 출고 단가.
- 재고: 기말 재고 가치 = 기초 재고 가치 + 당기 매입액 – 당기 매출액.
기타 세금이 부과되는 활동 (사업자등록증 S3-HKD)
부가가치세 및 개인소득세 외의 세금이 부과되는 가계 사업자 및 개인 사업자(수출세, 수입세, 특별소비세, 자원세, 환경보호세, 토지이용세 등)는 규정된 바에 따라 해당 세금 납부 의무 추적 장부를 개설하고 관리해야 합니다.
회계 처리 방법:
- A열: 입력 날짜를 기록하십시오.
- B열: 발생한 거래에 대한 설명을 기록하십시오.
- 1열: 과세 대상 재화 및 용역의 수량을 기록하십시오.
- 2열: 수출세, 수입세, 특별소비세 및 환경보호세에 대해 법률에 규정된 절대세율을 기록하십시오.
- 3열: 세법에 따른 재화 또는 용역 1단위당 과세 가격.
- 4열: 수출세, 수입세, 특별소비세, 자원세, 토지이용세에 대해 법률로 정해진 세율을 기록하십시오.
- 5번 항목: 수출세, 수입세 및 특별소비세는 % 비율(5번 항목 = 1번 항목 x 3번 항목 x 4번 항목)을 사용하여 계산됩니다.
- 6번째 열: 절대 세액 계산 방식을 사용하여 수출세, 수입세 및 특별소비세를 계산합니다(6번째 열 = 1번째 열 x 2번째 열).
- 7번 항목: 납부해야 할 수출세, 수입세 및 특별소비세를 계산합니다(7번 항목 = 5번 항목 + 6번 항목).
- 8번 항목: 납부해야 할 환경보호세를 계산하십시오 (8번 항목 = 1번 항목 x 2번 항목).
- 9번 열: 납부해야 할 자원세를 계산합니다(9번 열 = 1번 열 x 3번 열 x 4번 열).
- 10번 항목: 납부해야 할 토지이용세를 계산하십시오 (10번 항목 = 1번 항목 x 3번 항목 x 4번 항목).
결론 및 권고사항
회람 152/2025/TT-BTC에 따른 회계 시스템은 매우 상세하여, 이를 시행하는 기업은 수익과 비용의 분류를 엄격하게 관리하고 매출원가를 정확하게 산정해야 합니다. 자체 관리 방식은 초기 비용 절감에 도움이 될 수 있지만, 경험 부족과 심층적인 지식 결여는 데이터 불일치 위험을 크게 증가시켜, 잘못된 신고나 납부 지연으로 인해 세무 당국으로부터 과세 또는 벌금을 부과받을 가능성을 높입니다.
가계 사업자나 개인 사업자가 새로운 회계 절차에 익숙하지 않거나 전자 회계 장부 적용에 어려움을 겪는 경우, 전문가의 도움을 받는 것이 안전하고 효과적인 해결책입니다.
MAN(Master Accountant Network)은 현재 다음과 같은 포괄적인 지원 서비스를 제공합니다.
- 최신 규정에 따라 회계 시스템을 구축하고 표준화하기 위한 컨설팅 서비스를 제공합니다.
- 정기 세금 신고 및 납부를 지원하고, 실제 사업 운영을 반영하는 정확한 데이터를 확보합니다.
- 송장, 서류 및 감사 후 세무 업무와 관련된 문제에 답변하고 해결합니다.
MAN은 경험이 풍부한 회계, 감사 및 세무 서비스 제공업체로서, 사업주들은 핵심 사업 활동 개발에 집중하는 동시에 회계 및 세무 기록이 항상 완벽하고 투명하며 필요할 때 규제 당국과 협력할 준비가 되어 있도록 보장할 수 있습니다.
연락처 정보 MAN – Master Accountant Network
- 주소: 호치민시 탄투안구 43번가 19A호
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콘텐츠 제작자: Mr. 레 호앙 투옌 – 창립자 겸 CEO MAN – Master Accountant Network, 베트남 CPA 감사원으로 회계, 감사 및 재무 컨설팅 분야에서 30년 이상의 경력을 보유하고 있습니다.
MAN(Master Accountant Network) 편집위원회
