В условиях продолжающихся корректировок налоговой политики, направленных на поддержку производственной и коммерческой деятельности, внедрение торговых скидок и применение снижений налога на добавленную стоимость (НДС) в 2025 и 2026 годах предъявляют высокие требования к предприятиям в отношении точности подготовки и управления счетами-фактурами. Для стандартизации реализации Налоговое управление провинции Тайнинь издало официальное письмо № 4014/TNI-QLDN2 от 30 декабря 2025 года, содержащее конкретные указания по соответствующим вопросам. Ниже приведены ключевые моменты, которые предприятиям необходимо понимать для соблюдения правовых норм.
Политика снижения НДС будет применяться в 2026 году.
Согласно указаниям, содержащимся в Официальном письме № 4014/TNI-QLDN2, снижение НДС в 2026 году будет осуществляться на основании Постановления Правительства № 174/2025/ND-CP от 30 июня 2025 года и Резолюции Национального собрания № 204/2025/QH15. Предприятиям необходимо точно определить группы товаров и услуг, имеющих право на снижение налога, а также соответствующие применимые налоговые ставки.
В частности, товары и услуги, в настоящее время облагаемые НДС в соответствии со статьей 10%, будут подлежать политике снижения налогов, за исключением некоторых конкретных секторов, таких как телекоммуникации, финансы и банковское дело, ценные бумаги, страхование, операции с недвижимостью, а также товары, облагаемые акцизным налогом.
Размер налоговой льготы определяется в зависимости от метода расчета НДС, применяемого предприятием:
- Для предприятий, рассчитывающих налоги методом вычета, ставка НДС для товаров и услуг, подлежащих вычету, составит 8%.
- Для предприятий, рассчитывающих НДС по методу % на основе выручки, при выставлении счетов за товары и услуги, подлежащие налоговому вычету, процентная ставка (%), используемая для расчета НДС, будет уменьшена на 20% по сравнению с действующей ставкой.
Обязательство зарегистрироваться в программе скидок на товары
Что касается реализации программ скидок на продажи, многие предприятия обеспокоены необходимостью регистрации в государственном органе по управлению торговлей. В ответе на официальное письмо № 4014/TNI-QLDN2, налоговое управление провинции Тайнинь заявило, что это вопрос, входящий в сферу его компетенции. Поэтому предприятиям следует заблаговременно обратиться в Департамент промышленности и торговли по месту нахождения их головного офиса за конкретными разъяснениями в соответствии с законом о содействии торговле.
Определение того, является ли скидка обычной торговой скидкой или формой рекламной акции, имеет решающее значение для выполнения обязательства по регистрации или уведомлению о программе в компетентном органе.
Как выставлять счета с учетом торговых скидок
В соответствии с положениями Постановлений № 123/2020/ND-CP и № 70/2025/ND-CP, выставление счетов-фактур при возникновении торговых скидок должно осуществляться в соответствии со строгими принципами для обеспечения прозрачности и последовательности в налоговом управлении.
Принципы отображения скидок в счетах-фактурах
Согласно пункту d, подпункту 6 статьи 10 Декрета 123/2020/ND-CP, если предприятие предоставляет клиентам торговую скидку или применяет рекламную программу в соответствии с законом, эта скидка должна быть четко указана в счете-фактуре. Цена, облагаемая НДС, определяется как цена после вычета скидки, соответствующая сумме без учета налога.
Порядок обработки счетов-фактур при применении скидок с продаж.
Для скидок, определяемых на основе количества или объема продаж товаров или услуг, предприятия могут выбрать один из следующих двух методов учета:
- Прямая корректировка по счету-фактуре последней покупки или следующего периода: общая сумма скидки по предыдущим операциям вычитается непосредственно из счета-фактуры последней покупки или следующего периода. В этом случае необходимо обеспечить, чтобы сумма скидки не превышала общую стоимость товаров и услуг, отраженную в счете-фактуре.
- Выставление корректировочных счетов: Предприятия выставляют корректировочные счета, сопровождаемые подробным списком оригинальных счетов, требующих корректировки, суммой скидки и соответствующей суммой НДС. Этот список должен храниться в предприятии для целей проверки и аудита по запросу налоговых органов или других компетентных государственных учреждений.
На основании уже выставленного скорректированного счета-фактуры продавец и покупатель обязаны задекларировать корректировки выручки, исходящего НДС и входящего НДС за период, в котором был выставлен скорректированный счет-фактура, в соответствии с инструкциями, содержащимися в официальном письме № 4014/TNI-QLDN2 от 30 декабря 2025 года налогового управления провинции Тайнинь.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Источник: Статья Луата Вьетнама
