Определите 7 этапов процесса подготовки консолидированной финансовой отчетности.

Процесс подготовки консолидированной финансовой отчетности становится обязательным требованием для многих корпораций, поскольку Постановление 90/2025/ND-CP Официально вступившая в силу с 2026 года, консолидированная финансовая отчетность является не только инструментом агрегирования данных от материнских и дочерних компаний, но и важнейшей основой для определения масштабов бизнеса, аудиторских обязательств и финансовой прозрачности. В данной статье будут представлены подробные рекомендации по процессу подготовки консолидированной финансовой отчетности в соответствии с Вьетнамскими стандартами бухгалтерского учета (VAS), что поможет предприятиям соблюдать законодательство и снижать риски в отчетном периоде 2026 года.

Стратегическое значение консолидированной финансовой отчетности за 2026 год.

Чтобы понять роль консолидированной финансовой отчетности в контексте все более строгих финансовых норм, предприятиям необходимо учитывать как экономическую природу этого вида отчетности, так и существенные изменения в законодательстве, вступающие в силу с 2026 года. В дальнейшем материале эти два ключевых аспекта будут подробно проанализированы.

Концепция и природа экономики

Консолидированная финансовая отчетность определяется как финансовая отчетность группы (включая материнскую компанию и ее дочерние предприятия), представленная так, как если бы это была отчетность единого экономического субъекта. Суть процесса консолидированной финансовой отчетности заключается в агрегировании ресурсов, исключении влияния внутригрупповых операций и отражении фактической финансовой устойчивости, которой обладает группа.

Важный рубеж 2026 года и Постановление 90/2025/ND-CP

Постановление Правительства № 90/2025/НД-КП знаменует собой поворотный момент в управлении крупными предприятиями. Ранее многие предприятия обходили закон, разделяя свою деятельность внутри материнской компании, чтобы избежать обязательных аудиторских проверок. Однако новое положение требует от подразделений высшего звена учета основывать свои показатели выручки и совокупных активов на консолидированной финансовой отчетности за непосредственно предшествующий год. Таким образом, показатели за 2025 год в консолидированном отчете будут напрямую определять правовой статус предприятия в 2026 году.

Правовые основы и стандарты бухгалтерского учета, применимые к процессу подготовки консолидированной финансовой отчетности.

Для надлежащей подготовки консолидированной финансовой отчетности бухгалтерам необходимо соблюдать следующие правовые нормы:

• Закон о бухгалтерском учете № 88/2015/QH13Положения, касающиеся обязанностей высшего бухгалтерского подразделения при подготовке консолидированной отчетности.
• Вьетнамский стандарт бухгалтерского учета (VAS) № 25 – Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании: это «основа» профессиональной практики, определяющая порядок составления консолидированных отчетов.
• Циркуляр 202/2014/TT-BTCПодробное руководство по методу подготовки и представления консолидированной финансовой отчетности (в настоящее время обновляется с учетом новых правил).
• Постановление 90/2025/ND-CP: Положения о критериях идентификации крупных предприятий и дорожной карте аудита.

После ознакомления с правовыми основами подготовки консолидированной финансовой отчетности, следующим шагом для предприятий является точное определение организаций, подлежащих консолидации в рамках группы. Правильное определение дочерних компаний и оценка контроля со стороны материнской компании являются необходимым условием для полного и соответствующего стандартам бухгалтерского учета проведения процесса подготовки консолидированной финансовой отчетности.

Обязательные предметы и порядок определения прав контроля.

Одной из распространенных ошибок в процессе консолидированной финансовой отчетности является неправильное определение организаций, подлежащих консолидации.

Определить контроль

Контроль существует, когда материнская компания прямо или косвенно владеет правом голоса в дочерней компании. Однако контроль может определяться и другими соглашениями, такими как:

• Право регулировать финансовую и операционную политику в соответствии с правилами или соглашениями.
• Право назначать или увольнять большинство членов Совета директоров.
• Право отдавать большинство голосов на заседаниях Совета директоров.

Модель группы и дочерних предприятий

Для государственных корпораций или диверсифицированных частных конгломератов определение «высшей учетной единицы» имеет чрезвычайно важное значение. В соответствии с профессиональными процедурами консолидированной финансовой отчетности, все единицы в рамках контрольной сети должны быть включены в консолидированную финансовую отчетность, за исключением особых случаев (например, дочерние компании со значительно ограниченной деятельностью).

7-шаговый процесс подготовки сводной консолидированной финансовой отчетности

Для обеспечения консолидированного процесса финансовой отчетности MAN – Master Accountant Network предоставляет подробный анализ соответствующих этапов, который выглядит следующим образом:

Шаг 1: Сбор данных и синхронизация системы учета.

Процесс подготовки консолидированной финансовой отчетности начинается с требования ко всем дочерним компаниям представить свою индивидуальную финансовую отчетность материнской компании.

• Синхронизация учетных периодов: Если дата окончания финансового года дочерней компании отличается от даты окончания финансового года материнской компании более чем на три месяца, дочерняя компания должна подготовить дополнительный комплект финансовой отчетности для целей консолидации, который совпадает с периодом материнской компании.
• Синхронизация валют: Для зарубежных дочерних компаний бухгалтеры должны конвертировать финансовую отчетность из иностранной валюты во вьетнамские донги (VND) в соответствии с обменным курсом, установленным в Циркуляре 202/2014/TT-BTC.
• Стандартизация учетной политики: если дочерняя компания использует иной метод амортизации или признания выручки, чем материнская компания, на этом этапе необходимо сделать корректирующую запись.

Шаг 2: Объединение финансовых показателей

Это простая техническая операция, но требующая абсолютной точности. Бухгалтер суммирует все соответствующие строки баланса и отчета о прибылях и убытках дочерних предприятий. Результатом этого этапа является сводная таблица исходных данных.

Шаг 3: Исключите инвестиции материнской компании в дочернюю компанию.

Это ключевой момент в процессе консолидированной финансовой отчетности. Цель состоит в том, чтобы исключить ту часть чистых активов дочерней компании, которая уже отражена в балансовой стоимости инвестиций материнской компании.

• Бухгалтерская запись: Отразить уменьшение статьи «Инвестиции в дочернюю компанию» в финансовой отчетности материнской компании и уменьшение соответствующего собственного капитала в финансовой отчетности дочерней компании.
• Порядок урегулирования разницы: если покупная цена превышает справедливую стоимость чистых активов, излишек отражается на счете деловой репутации и амортизируется (не более 10 лет).

Шаг 4: Определение доли миноритарного акционера (NCI)

В процессе консолидированной финансовой отчетности, если материнская компания не владеет капиталом (100%), стоимость, причитающаяся другим акционерам, должна быть выделена отдельно. Это помогает читателям отчета увидеть фактические активы, принадлежащие группе, и активы, принадлежащие третьим лицам.

Рецепт:

Недоубыточность = (Доля миноритарных акционеров) x (Чистая стоимость активов дочерней компании на отчетную дату)

Шаг 5: Исключение инсайдерских сделок и нереализованной прибыли.

Это самый трудоемкий этап в процессе подготовки консолидированной финансовой отчетности за 2026 год. Как правило, предприятия совершают такие операции, как:

• Внутренние продажи: Материнская компания продает сырье своей дочерней компании. Эта выручка должна быть полностью исключена, чтобы избежать завышения масштабов бизнеса при рассмотрении в соответствии с Постановлением 90/2025/ND-CP.
• Нереализованная прибыль: Если приобретенные внутри компании запасы еще не проданы на рынке, прибыль, связанная с этими запасами, должна быть списана. В противном случае совокупные активы группы будут переоценены.

Шаг 6: Компенсация внутренних обязательств

Все дебиторские и кредиторские задолженности, а также займы между членами группы должны быть обнулены. Процесс консолидированной финансовой отчетности требует от бухгалтеров сверки внутригрупповых обязательств перед внесением корректирующих записей, чтобы гарантировать соответствие данных обеих сторон.

Шаг 7: Завершение подготовки консолидированной финансовой отчетности и пояснительных примечаний.

После внесения корректировок и исключений бухгалтер составляет окончательные данные в установленной форме. В примечаниях к консолидированной финансовой отчетности за 2026 год необходимо уделить особое внимание разъяснению пороговых значений выручки и активов в соответствии с Постановлением 90/2025/ND-CP, чтобы продемонстрировать соответствие масштабу крупного предприятия.

Ссылка: Прайс-лист на услуги по подготовке финансовой отчетности

Проанализируйте различия между консолидированной выручкой и выручкой отдельных предприятий.

Постановление 90/2025/ND-CP подчеркивает, что оценка масштабов должна основываться на консолидированной финансовой отчетности. Почему существует это различие?

• Объективность: отдельные показатели выручки могут включать фиктивные внутренние продажи с целью завышения объема продаж. Показатели выручки в консолидированной финансовой отчетности отражают только фактическую стоимость, полученную от внешних источников.
• Отражение реальных ресурсов: конгломерат может иметь небольшую материнскую компанию, но владеть десятками огромных дочерних предприятий. Рассматривая только отдельные отчеты, руководители упустят из виду свою обязанность проводить аудит и управлять рисками в масштабах всей системы.

Пример из реальной жизни: Совокупная выручка конгломерата от входящих в него компаний составляет 5 000 миллиардов донгов, но 2 000 миллиардов из этой суммы приходится на внутренние продажи. При составлении консолидированной финансовой отчетности фактическая выручка, используемая для определения шкалы в соответствии с Постановлением 90/2025/ND-CP, составляет всего 3 000 миллиардов донгов.

Риски и последствия неправильного определения процедуры консолидированной финансовой отчетности

Неправильное внедрение процедур консолидированной финансовой отчетности приведет к серьезным юридическим и операционным последствиям в 2026 году:

Несоответствие в классификации размеров предприятий

Если внутригрупповые операции не учитываются, консолидированная выручка завышается, что несправедливо классифицирует предприятие как «крупномасштабное», и приводит к увеличению затрат на соблюдение требований и аудит. И наоборот, если чрезмерное количество исключений приводит к занижению фактической выручки с целью уклонения от аудита, предприятие столкнется с серьезными штрафами во время налоговых проверок.

Административные санкции и приостановление раскрытия информации.

Согласно положениям о штрафных санкциях в сфере бухгалтерского учета, несоблюдение стандартов при составлении консолидированной финансовой отчетности или несоблюдение требований по ее составлению может повлечь за собой штрафы в размере до сотен миллионов донгов и напрямую повлиять на репутацию юридического представителя.

Потеря доверия инвесторов

Консолидированная финансовая отчетность является наиболее важным документом для инвесторов при оценке эффективности деятельности корпорации. Недостаточно тщательная процедура составления консолидированной финансовой отчетности приведет к созданию «иллюзорных цифр», что повлечет за собой ошибочные инвестиционные решения и последующие судебные разбирательства.

Новые сведения от Министерства финансов и рекомендации по дорожной карте до 2026 года.

Для оказания поддержки предприятиям в эффективном составлении консолидированной финансовой отчетности Министерство финансов регулярно выпускает методические документы и отвечает на часто задаваемые вопросы. Среди нововведений на 2026 год следует отметить следующее:

• Суть важнее формы: при определении контроля также более тщательно анализируются неявные соглашения или потенциальные права.
• Повысить прозрачность примечаний к приобретению: потребовать подробного объяснения того, как исключаются внутренние прибыли и какой метод используется для определения справедливой стоимости чистых активов на дату приобретения.
• Контроль денежных потоков в корпорации: В консолидированных отчетах о движении денежных средств необходимо четко разделять денежные потоки от фактической операционной деятельности и внутренние денежные потоки.

Рекомендуемые оптимальные решения для крупных предприятий.

Для эффективной и экономичной подготовки консолидированной финансовой отчетности предприятиям следует рассмотреть следующие решения:

Инвестируйте в синхронизированную ERP-систему.

Создание отчетов вручную с помощью Excel часто приводит к ошибкам и задержкам. Надежная система ERP (планирование ресурсов предприятия) автоматизирует сверку дебиторской задолженности и мгновенно выполняет внутренние корректирующие проводки.

Разработайте корпоративное руководство по бухгалтерскому учету.

Головная компания должна разработать подробный набор оперативных руководящих принципов для всех своих дочерних предприятий. Это обеспечит согласованность процесса консолидированной финансовой отчетности, начиная с этапа первоначального ввода данных в подразделениях-членах.

Воспользуйтесь услугами профессиональных консультантов.

Для корпораций со сложной структурой или дочерними компаниями за рубежом необходима рекомендация. бухгалтерские услуги, услуги по финансовой отчетности Инвестиции в специализированное подразделение, такое как MAN – Master Accountant Network – для проверки процесса консолидированной финансовой отчетности, являются выгодным вложением. Эксперты MAN помогут предприятиям оптимизировать свои данные, обеспечить соответствие Декрету 90/2025/ND-CP и минимизировать риск отклонения отчетов регулирующими органами.

Заключить

С приближением 2026 года становятся необходимыми более строгие требования к финансовой прозрачности. Консолидированная финансовая отчетность перестала быть просто опцией и стала обязательной обязанностью для крупных экономических субъектов. Понимая и точно применяя процесс консолидированной финансовой отчетности, предприятия могут не только защитить себя от юридических санкций, предусмотренных Указом 90/2025/ND-CP, но и подтвердить свой статус и репутацию профессиональной корпорации на рынке.

Начните анализировать свои системы обработки данных уже сегодня, готовясь к успешному и прозрачному отчетному периоду 2026 года. Правильно организованный процесс консолидированной финансовой отчетности является ключом к получению достоверной финансовой картины, обеспечивающей устойчивый рост бизнеса в новую эпоху.

Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров

• Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
• Мобильный/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Электронная почта: man@man.net.vn

Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.

Часто задаваемые вопросы о процессе подготовки консолидированной финансовой отчетности

В каких случаях предприятие обязано составлять консолидированную финансовую отчетность?

В соответствии с Вьетнамским стандартом бухгалтерского учета № 25 (VAS 25) и Законом о бухгалтерском учете 2015 года, материнская компания обязана составлять консолидированную финансовую отчетность, если она владеет контрольным пакетом акций в одной или нескольких дочерних компаниях, за исключением случаев, когда предоставляются исключения, специально оговоренные Министерством финансов (например, материнская компания также является дочерней компанией другой группы, которая уже составила консолидированную финансовую отчетность).

Какие данные будут использоваться для определения размера крупного предприятия в 2026 году?

Согласно Постановлению 90/2025/НД-КП, пороговое значение для крупных предприятий в 2026 году будет определяться на основе общей выручки и совокупных активов в консолидированной финансовой отчетности за 2025 финансовый год (предыдущий год).

Почему внутригрупповая выручка исключается из процесса консолидированной финансовой отчетности?

Цель этого заключается в исключении влияния внутригрупповых продаж в рамках одной системы. Без этого исключения общая выручка группы учитывалась бы дважды, что неточно отражало бы фактическую стоимость товаров/услуг, поставленных на рынок, и приводило бы к расхождениям в оценке размера бизнеса.

Как отражается деловая репутация в консолидированной финансовой отчетности?

Гудвилл возникает, когда затраты на консолидацию превышают справедливую стоимость чистых активов дочерней компании на дату приобретения. Эта сумма отражается как актив в консолидированном балансе и амортизируется в административные расходы в течение периода, не превышающего 10 лет.

Что следует предпринять, если дочерняя компания использует другую учетную валюту, чем материнская компания?

Перед началом консолидации бухгалтеры должны перевести финансовую отчетность дочерней компании в отчетную валюту материнской компании (обычно вьетнамский донг), используя фактический обменный курс или средний обменный курс за отчетный период, как это предписано Циркуляром 202.