Thông tư 219/2013/TT-BTC về thuế giá trị gia tăng đã hết hiệu lực kể từ ngày 01/07/2025 và được thay thế bởi Циркуляр 69/2025/TT-BTC. Đối với cộng đồng kế toán, Thông tư 219/2013/TT-BTC từ lâu đã rất quen thuộc, hướng dẫn chi tiết nhất về sắc thuế này. Tuy nhiên, bước sang năm 2026, với hàng loạt cải cách về quản lý thuế và các dự thảo Luật Thuế GTGT mới, nhiều kế toán viên không khỏi thắc mắc liệu Thông tư 219 thuế GTGT còn hiệu lực không?
В данной статье представлен подробный анализ, призванный помочь бухгалтерам-аналитикам получить наиболее полное понимание и точно применять полученные знания в своей производственной и деловой деятельности.
Что представляет собой Циркуляр 219/2013/TT-BTC и какова его роль в бухгалтерском учете?
Циркуляр 219/2013/TT-BTC, изданный Министерством финансов 31 декабря 2013 года, вступил в силу 1 января 2014 года. Настоящий документ служит руководством по реализации Закона о налоге на добавленную стоимость и Постановления Правительства № 209/2013/ND-CP.
Для бухгалтерии это основополагающий документ, помогающий выполнять ключевые задачи:
- Определение субъектов, подлежащих и освобожденных от НДС (статья 4).
- Выявление случаев, когда декларирование и уплата НДС не требуются (статья 5).
- Классификация методов расчета налогов (вычет или прямой расчет).
- Установить условия для вычета входящего НДС (в частности, принцип банковского платежа по счетам-фактурам на сумму 20 миллионов донгов и более).
- Выполните процедуру возврата НДС.
Действует ли циркуляр 219 по НДС в 2026 году?
Этот вопрос привлек наибольшее внимание бухгалтерского сообщества. Согласно данным из правовой базы Вьетнама, по состоянию на 2026 год официальный ответ таков: Циркуляр 219 о НДС больше не действует.
С 1 июля 2025 года официально утрачивает силу Циркуляр 219/2013/TT-BTC и связанных с ним поправок и дополнений, касающихся налога на добавленную стоимость (НДС). Это изменение является частью плана административной реформы и правовой синхронизации в соответствии с новым Законом о налоге на добавленную стоимость. Постановление 181/2025/ND-CP.
Таким образом, если корпоративные бухгалтеры будут по-прежнему применять положения Циркуляра 219 к налоговым декларациям или расчетам в период до 2026 года, предприятия столкнутся со значительными юридическими рисками.
Документом, заменяющим Циркуляр 219, является Циркуляр 69/2025/TT-BTC.
После истечения срока действия Циркуляра 219 Министерство финансов издало... Циркуляр 69/2025/TT-BTC Настоящий документ содержит разъяснения по Закону о налоге на добавленную стоимость и реализации Постановления 181/2025/ND-CP. В настоящее время это самый высокий и единственный юридический документ, регулирующий применение существующих правил НДС.
Понимание Циркуляра 69/2025/TT-BTC, который заменяет содержание, ранее вызывавшее опасения многих бухгалтеров относительно того, действует ли еще Циркуляр 219 по НДС, является обязательным переходным этапом для всех налоговых бухгалтеров.
Почему необходимо перейти на Циркуляр 69/2025/TT-BTC?
Циркуляр 69 не только перенимает разумные положения Циркуляра 219, но и вносит множество важных изменений, соответствующих развитию цифровой экономики и электронному управлению налогами:
- В соответствии с Постановлением 181/2025/ND-CP: Устранение препятствий, связанных с возвратом налогов и налоговыми вычетами для предприятий, инвестирующих в новый этап.
- Обновлены правила оформления электронных счетов-фактур: В Циркуляре 69 стандартизированы руководящие принципы выставления счетов-фактур, исключены устаревшие концепции из Циркуляра 219, которые больше не соответствуют эпохе цифровой трансформации.
- Детализация списка товаров, освобожденных от НДС: Пересмотр списка товаров и услуг, освобожденных от НДС, во избежание потерь доходов и для обеспечения справедливости по отношению к налогоплательщикам.
Сравнение основных изменений: Циркуляр 219/2013/TT-BTC с Циркуляром 69/2025/TT-BTC
Чтобы лучше понять, почему бухгалтерам больше не стоит беспокоиться о том, действует ли еще Циркуляр 219 по НДС, давайте рассмотрим ключевые изменения в Циркуляре 69/2025/TT-BTC:
| Содержание | Циркуляр 219/2013/TT-BTC | Циркуляр 69/2025/TT-BTC |
| Область применения | На основании Закона о НДС 2008 года и Постановления № 209. | На основании нового Закона о НДС и Постановления № 181 |
| Счета-фактуры и сопроводительные документы | Первоначальная поддержка бумажных и электронных счетов-фактур | Данные правила полностью основаны на стандартной электронной системе выставления счетов Министерства финансов. |
| Условия вычета | Старые правила, касающиеся выплаты 20 миллионов донгов. | Обновлено в соответствии с цифровыми финансовыми транзакциями 2025 года. |
| Возврат налога | Оформление документов — сложная задача. | Цифровизация формы 100% интегрирует электронный налоговый портал. |
Как показывает приведенная выше сравнительная таблица, переход от Циркуляра 219/2013/TT-BTC к Циркуляру 69/2025/TT-BTC — это не просто изменение названия юридического документа, а всеобъемлющее изменение в способе управления, декларирования и контроля НДС в цифровую эпоху. Эти новые изменения напрямую повлияли на бухгалтерские процессы, условия вычета и возврата налогов, а также на использование электронных счетов-фактур в бизнесе. Поэтому бухгалтерам необходимо оперативно обновлять свою практику в соответствии с новыми правилами, чтобы минимизировать риск ошибок и избежать налоговой задолженности или административных штрафов во время налоговых проверок и инспекций.
Риски, связанные с тем, что бухгалтеры не успевают за новыми нормативными актами.
В течение своей профессиональной карьеры многие бухгалтеры до сих пор ищут ответы на вопрос, действует ли еще Циркуляр 219 по НДС, из-за своей привычки использовать устаревшие документы. Это приводит к следующим рискам:
- Правовое несоответствие: При объяснении налоговым органам ссылка на Циркуляр 219 немедленно приведет к отклонению заявления компании, поскольку данный документ больше не действует.
- Неправильный расчет налога: Налоговые ставки, облагаемые налогом объекты или налоговые льготы, указанные в Циркуляре 69, изменились по сравнению с Циркуляром 219. Применение старого документа приведет к неверным декларациям, переплатам или недоплатам налогов.
- Административные санкции: Предприятия могут быть обязаны уплатить недоимки по налогам и наложить административные штрафы за неправильное применение правовых норм.
Для предприятий, которым сложно угнаться за этими изменениями, Наймите бухгалтера для подготовки финансовой отчетности. Профессиональные и опытные компании, такие как MAN – Master Accountant Network, предлагают решения, которые помогают обеспечить точность данных и избежать ненужных ошибок в период налоговых расчетов.
Руководство по бухгалтерскому учету при переходе на Циркуляр 69/2025/TT-BTC
Вместо того чтобы беспокоиться о том, действует ли еще Циркуляр 219 о НДС, корпоративным бухгалтерам следует сосредоточиться на освоении Циркуляра 69. Если бизнес работает в крупных городах, специализированные подразделения... бухгалтерские услуги Полный свод правил был обновлен, чтобы помочь предприятиям быстро перевести свои системы на новый уровень. Предприятия могут проконсультироваться со специалистом, чтобы обеспечить правильное внедрение и избежать риска возникновения налоговой задолженности или штрафов в будущем.
Проведите проверку внутренней системы документооборота.
Предприятиям необходимо обновить весь свой бухгалтерский процесс, формы и внутренние правила, касающиеся НДС. Устаревшие документы, основанные на Циркуляре 219, следует заменить правилами, изложенными в Циркуляре 69. Предприятиям следует рассмотреть этот вопрос. нанять бухгалтерские услуги Поставщик услуг проверит все бухгалтерские записи в соответствии с последними стандартами.
Обучение и повышение квалификации бухгалтерского персонала.
Бухгалтеров необходимо незамедлительно ознакомить с новыми положениями Циркуляра № 69. Кроме того, нанять главного бухгалтера Опытные специалисты помогут сориентироваться в налоговом процессе и предоставят руководству подробные консультации в условиях серьезных изменений в законодательстве.
Заблаговременно обновите свое бухгалтерское программное обеспечение.
Убедитесь, что бухгалтерское программное обеспечение вашей компании обновлено и содержит функции и налоговые категории, требуемые Циркуляром 69/2025/TT-BTC. Автоматизированная система поможет свести к минимуму человеческие ошибки.
Заключить
Разъяснение вопроса о том, действует ли еще Циркуляр 219 по НДС, демонстрирует инициативность и ответственность бухгалтеров. Замена его Циркуляром 69/2025/TT-BTC является необходимым шагом для повышения прозрачности и модернизации процессов управления в налоговом секторе Вьетнама.
Свяжитесь с MAN – Master Accountant Network Для получения подробной поддержки и бесплатных консультаций!
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
- Профиль компании в Google: Посмотреть профиль MAN – Master Accountant Network в Google Business Profile
- Основатель LinkedIn: Просмотрите профиль эксперта Ле Хоанг Туена на LinkedIn.
Ответственный за производство и профессиональную проверку контента: г-н. Ле Хоанг Туен – основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network.Он является сертифицированным аудитором (CPA) Вьетнама с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита, налогообложения и корпоративного юридического консультирования.
Часто задаваемые вопросы о циркуляре № 219 о налоге на добавленную стоимость (НДС): действует ли он до сих пор?
В переходный период от Циркуляра 219/2013/TT-BTC к Циркуляру 69/2025/TT-BTC многие корпоративные бухгалтеры сталкиваются с трудностями. Сеть ведущих бухгалтеров MAN собрала информацию о трудностях и проблемах, о которых сообщили корпоративные бухгалтеры:
Разрешено ли предприятиям применять Циркуляр 219 к контрактам и проектам, подписанным до 1 июля 2025 года?
Принцип применения правовых норм в договорах основан на дате совершения экономической сделки. Если договор был подписан до 1 июля 2025 года, но выставление счета и налоговая декларация были произведены после этой даты, предприятие обязано применять положения Циркуляра 69/2025/TT-BTC. Циркуляр 219 больше не действует, поэтому нельзя использовать в качестве оправдания старый договор для применения устаревших правил. Пожалуйста, проверьте налоговые положения договора на соответствие Циркуляру 69.
Какое наиболее важное отличие в Циркуляре 69/2025/TT-BTC, на которое бухгалтерам следует обратить особое внимание?
Ключевое изменение заключается в цифровизации 100%. Циркуляр 69 ужесточает процесс сверки данных электронных счетов-фактур между продавцами и покупателями через портал налогового органа. Если циркуляр 219 был сосредоточен на риске хранения бумажных документов, то циркуляр 69 переносит этот риск на несоответствия данных внутри системы. Бухгалтеры должны обеспечить абсолютную синхронизацию между данными, указанными в бухгалтерском программном обеспечении, и данными электронных счетов-фактур, представленных в Главное налоговое управление.
Что следует предпринять, если обнаружится, что в соответствии со старыми правилами, изложенными в Циркуляре 219, были сделаны неверные декларации за налоговый период после 1 июля 2025 года?
В случае обнаружения ошибок, возникших из-за неправильного применения нормативных актов, бухгалтеры обязаны немедленно провести процедуру подачи дополнительных деклараций в соответствии с действующим Законом об администрировании налогов. Добровольная подача дополнительных деклараций до принятия решения о проверке или аудите поможет предприятиям избежать штрафов за уклонение от уплаты налогов или неправильное декларирование налогов.
Изменяет ли Циркуляр 69/2025 метод расчета налогов на экспортируемые товары?
Да. Циркуляр 69 ужесточает правила в отношении документов, подтверждающих происхождение товаров для экспорта, и документов, удостоверяющих их происхождение, с целью борьбы с мошенничеством при возврате налогов. Если бухгалтеры по-прежнему придерживаются устаревшего подхода, существовавшего со времен Циркуляра 219, заявление компании на возврат налогов, скорее всего, будет отклонено налоговыми органами. Внимательно ознакомьтесь с приложением, содержащим руководство по заполнению последней версии заявления на возврат экспортного налога в Циркуляре 69.
