Официальный документ 63/CT-CS Налогового департамента разъясняет порядок декларирования подоходного налога с физических лиц (ПНД) на заработную плату, освобожденную от налогообложения в соответствии с Постановлением 136/2024/QH15, включая случаи, когда декларирование налога не требуется, но окончательный расчет по налогу все же необходим.
В преддверии предстоящего периода уплаты подоходного налога с физических лиц многие организации и частные лица испытывают путаницу в правилах. Бывают случаи, когда даже при отсутствии налоговых обязательств (не требуется ежемесячная/квартальная налоговая декларация) ежегодная уплата налогов все равно обязательна. Давайте ознакомимся с последними рекомендациями налоговых органов, чтобы избежать ненужных юридических ошибок.
Новые положения, касающиеся обязательств по уплате подоходного налога с физических лиц, согласно официальному письму 63/CT-CS.
Согласно официальному письму № 63/CT-CS от 7 января 2026 года, изданному Налоговым департаментом, уточнено выполнение налоговых обязательств в отношении необлагаемых налогом заработных плат (в соответствии с Постановлением 136/2024/QH15).
Данное положение разъясняет разницу между «обычной подачей налоговой декларации» и «ежегодным налоговым урегулированием». Это особенно важно для предприятий с персоналом, освобожденным от уплаты налогов, или для тех, кто не соответствует налоговым порогам.
В каких случаях нет необходимости подавать периодические налоговые декларации?
Согласно пункту 3 статьи 7 Указа 126/2020/ND-CP (с изменениями, внесенными Указом 91/2022/ND-CP), следующие организации освобождены от обязанности подавать ежемесячные/квартальные налоговые декларации:
- Лица, чей доход освобождается от налогообложения: в соответствии с положениями закона о подоходном налоге с физических лиц (за исключением случаев наследования, дарения недвижимости или передачи недвижимости).
- Организации и частные лица, выплачивающие доход без удержания налога: Если в течение месяца или квартала предприятие выплачивает заработную плату, но ни один из сотрудников не подлежит удержанию подоходного налога, предприятие не обязано подавать налоговую декларацию за этот месяц/квартал.
- Налогоплательщик занимается только той предпринимательской деятельностью, которая освобождена от налогообложения.
Почему подача налоговой декларации считается "обязательной", даже если вы этого не делаете?
Это наиболее вводящая в заблуждение информация. В соответствии с пунктом d.1, подпунктом 6, статьей 8 Указа 126/2020/ND-CP, правила окончательного расчета подоходного налога с физических лиц следующие:
«Организации и физические лица, выплачивающие доход в виде заработной платы, несут ответственность за подачу налоговых деклараций и уплату налогов от имени уполномоченных лиц, независимо от того, были ли произведены налоговые вычеты или нет».
Источник: Пункт d.1, статья 6, раздел 8 Указа 126/2020/ND-CP
Подробный анализ:
- Для предприятий (организаций, выплачивающих доход): даже если все ваши сотрудники зарабатывают меньше установленного лимита личного налогового вычета в течение года (налоговые вычеты не производятся), предприятие все равно обязано подавать ежегодную декларацию о подоходном налоге с физических лиц, чтобы отразить общую сумму выплаченного дохода.
- Для физических лиц: если физическое лицо уполномочивает компанию урегулировать его налоговые обязательства от его имени, компания обязана в полном объеме выполнить эту обязанность.
- Единственное исключение из правила об уплате налогов — это случай, когда организация или физическое лицо не получают никаких доходов в течение всего налогового года.
Обязанности налогоплательщиков в 2026 году
В соответствии с Законом об администрировании налогов № 38/2019/QH14 (недавно дополненным Законом № 56/2024/QH15) налогоплательщикам следует учитывать следующее:
- Точность: Мы несем полную ответственность перед законом за достоверность предоставленной информации.
- Архивирование документов: Все счета-фактуры и документы, относящиеся к операциям, порождающим налоговые обязательства, должны быть полностью зарегистрированы и храниться.
- Координируйте действия с налоговыми органами: оперативно предоставляйте документацию по запросу для проверок или консультаций со стороны управляющей организации.
Советы для бухгалтеров и сотрудников
Для обеспечения бесперебойного процесса налогового учета и во избежание административных штрафов за несвоевременные платежи или предоставление неверной информации, бухгалтерии и отдельным сотрудникам следует обратить внимание на следующие ключевые вопросы:
- Проверьте данные о платежах: даже если никто не подавал налоговые декларации, подготовьте заранее отчеты о доходах 05-1/BK-TNCN, 05-2/BK-TNCN и 05-3/BK-TNCN для ежегодного расчетного периода по налогам.
- Срок подачи декларации: Не забудьте о крайнем сроке подачи вашей декларации о подоходном налоге за 2025 год (это нужно сделать в начале 2026 года), чтобы избежать штрафов за несвоевременную подачу.
- Используйте вспомогательные инструменты: воспользуйтесь такими приложениями, как eTax Mobile или последней версией программного обеспечения для поддержки налоговых деклараций (HTKK), чтобы обновить формы.
Заключить
Утверждение «Завершение налоговой отчетности является обязательным даже без подачи налоговой декларации» — это требование, а не опция. Неправильное толкование может привести к штрафам за неполную подачу декларации, даже если налоговая задолженность не возникает. Заблаговременный анализ ваших обязательств в соответствии с Циркуляром 63/CT-CS поможет обеспечить безопасное и законное завершение расчета подоходного налога в 2026 году.
Не уверены, соответствуют ли ваши налоговые декларации требованиям законодательства? Обратитесь к команде налоговых консультантов MAN – Master Accountant Network для проверки вашей личной налоговой декларации, что позволит минимизировать риски и сэкономить время при взаимодействии с налоговыми органами.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Источник: Вьетнамское право
MAN – Редакционная группа сети ведущих бухгалтеров
