官方文件 5493/CT-CS 关于企业在重组和人员调整期间从员工福利基金中向员工发放遣散费的个人所得税处理，已发布了具体指南。然而，许多会计师仍然感到困惑：根据法律规定，这笔款项是否应被视为遣散费并从应税收入中扣除，还是必须计入应税个人收入？
本文件是企业会计人员正确申报、扣除和缴纳2025年员工个人所得税的重要依据。本文将详细分析第5493/CT-CS号官方函的内容、相关法律依据和具体实施指南，以确保会计人员准确应用，避免在税务审计和检查中出现欠税风险。
什么是官方文件 5493/CT-CS？
官方文件5493/CT-CS是税务机关发布的指导文件，旨在解决企业对遣散费个人所得税政策的担忧。该文件是在许多企业实施劳动力结构调整计划（即重组和裁员）的背景下发布的，这些计划会导致向被裁员工支付遣散费。
需要注意的关键点： 这项补助并非来自劳动法规定的失业救济金，而是由企业自行设立和管理的福利基金支付。
正是由于支付来源的这种差异，才产生了这样一个问题：福利基金支付的遣散费是否像《劳动法》规定的遣散费或失业救济金一样，符合免税条件？第5493/CT-CS号通告对此问题作出了明确解答，其指导意见的适用范围如下：
- 企业目前正在实施或已经实施了员工结构调整和裁员计划；
- 作为劳动力重组计划的一部分而被解雇的员工有权从公司福利基金获得经济援助。
- 会计部门负责计算、扣除和结算员工的个人所得税。
为什么 Circular 5493/CT-CS 对公司会计师很重要？
对于会计人员而言，第5493/CT-CS号通知不仅是一份阐明特定情况的文件，更是正确判断收入性质的法律依据，从而决定是否将遣散费计入应纳税所得额。这是个人所得税计算过程中的关键步骤，直接影响企业的代扣代缴义务和雇员的纳税义务。
如果会计师错误地应用了相关规定，例如错误地将福利基金中的遣散费视为免税款项，与法律规定的遣散费类似，企业可能会面临欠税、滞纳金，甚至在税务审计和检查中因违反税收规定而受到行政处罚的风险。
反之，员工在自行计算个人所得税时也可能少报应税收入，从而导致本可避免的错误。因此，对于计划进行劳动力重组的企业中负责个人所得税的会计人员而言，正确理解并准确运用第5493/CT-CS号通知的内容是其必备条件。
这也是为什么许多企业，特别是那些没有专门税务会计部门的中小型企业，会选择使用此类服务的原因。 全套税务会计服务 我们依靠像 MAN – Master Accountant Network 这样的专业且经验丰富的组织，以确保新法规得到及时更新和应用，从而最大限度地降低年终税务申报和结算的风险。
关于遣散费个人所得税的第 5493/CT-CS 号官方函的主要内容。
官方信函 5493/CT-CS 中所包含的指导意见是基于具体法规制定的。 通函 111/2013/TT-BTC 关于个人所得税法和第65/2013/ND-CP号法令的指导，包括：
- 第 111/2013/TT-BTC 号通知第 2 条第 2 款 b 点规定：津贴和补贴，如系主管国家机关规定的金额，则不计入应税个人收入。
- 第 111/2013/TT-BTC 号通知第 2 条第 2 款：关于工资和薪金收入应缴纳个人所得税的一般规定。
- 第 111/2013/TT-BTC 号通知第 8 条第 2 款规定了确定工资和薪金应税收入的时间和原则。
不计入应税收入的津贴和补助清单。
要理解为什么福利基金支付的遣散费不免税，会计人员需要掌握第111/2013/TT-BTC号通知第二条第二款b项的基本原则。简而言之，除特定免税项目外，所有津贴和补助都必须计入应纳税所得额。
| 不。 | 补贴和津贴 |
| 1 | 根据法律对优秀个人给予优惠待遇的规定，每月发放津贴、优惠补贴和一次性补助。 |
| 2 | 向参加抵抗战争、保卫祖国、履行国际义务的人员以及完成任务的青年志愿者发放月度津贴和一次性付款。 |
| 3 | 国防和安全津贴及对武装部队的补贴。 |
| 4 | 危险工作津贴适用于在存在危险因素的工作场所从事的职业或工作。 |
| 5 | 吸引津贴、地区津贴 |
| 6 | 紧急困难津贴；工伤和职业病津贴；一次性生育或收养津贴；生育津贴；产后康复津贴；劳动能力下降津贴；一次性退休津贴；每月遗属抚恤金；遣散费、失业津贴、失业救济金以及劳动法和社会保险法规定的其他津贴； |
| 7 | 依法向社会福利计划受益人提供的补贴。 |
| 8 | 高级领导服务津贴 |
| 9 | 一次性调往社会经济条件特别困难地区的津贴；一次性支持从事海洋主权和岛屿事务的官员和公务员；一次性搬迁津贴，适用于居住在越南的外国人和在国外工作的越南公民。 |
| 9 | 乡村卫生工作者的津贴。 |
| 10 | 针对特定行业和职业的特殊津贴 |
卓越： 正确的 该条例明确规定了强制性原则： 津贴、补助及其相应水平只有在主管国家机关规定的情况下才能从应税收入中排除。 如果实际收到的津贴或补助金额超过主管机关规定的金额，超出部分仍须计入应税收入。
与上述清单对比可知，遣散费和失业救济金只有在实际支付时才从应税收入中扣除。 根据《劳动法》和《社会保险法》的规定也就是说，就受益人、依据和金额而言，均符合法律规定。这是第5493/CT-CS号通知就企业福利基金发放遣散费得出结论的关键依据。
从员工福利基金中支付的遣散费是否属于法律意义上的遣散费？
这是第5493/CT-CS号公函中阐明的核心内容。根据该公函的指导原则，从公司福利基金支付的劳动结构调整计划下的遣散费不予考虑：
- 根据《劳动法》规定支付遣散费；
- 失业救济金按照劳动法的规定发放；
- 社会保险法规定的其他津贴；
- 根据第 111/2013/TT-BTC 号通知第 2 条第 2 款 b 项规定，主管国家机关规定的津贴和补贴不计入应税收入。
换句话说，虽然这本质上是员工离职时的遣散费，但由于款项来源是公司自己的福利基金，而不是劳动法或社会保险法规定的津贴，因此该金额不符合像普通遣散费或失业救济金那样的个人所得税免税政策。
为什么这笔遣散费要计入个人应税收入？
根据第 111/2013/TT-BTC 号通知第 2 条第 2 款和第 8 条第 2 款，第 5493/CT-CS 号公函明确规定：
遣散费是雇主支付给雇员的收入，根据法律规定，该金额不属于免税收入项目清单。
因此，会计师最需要牢记的是： 根据劳工结构调整计划被裁员工的遣散费包含在…… 工资和薪金的应税收入并且必须按照现行法律规定，在结算雇员 2025 年个人所得税时计入应税收入。
关键在于 付款来源如果遣散费或失业救济金是按照《劳动法》或《社会保险法》的规定支付的，那么这些款项属于免税收入。但是，如果公司主动从其内部福利基金中提供额外支持，即使出于人道主义目的是为了帮助员工离职后稳定生活，从法律角度讲，这仍然属于工资收入，需要按规定缴纳个人所得税。
区分正式函件中规定的遣散费和法律规定的遣散费/就业福利。
为了帮助会计人员准确理解和应用这些术语，可以通过下表来区分这两种类型的费用：
| 标准 | 法律规定的遣散费 | 支持按照正式信函终止雇佣关系。 |
| 付款方式 | 劳动法、社会保险法 | 企业内部劳动力结构调整计划。 |
| 支出来源 | 根据劳动法或社会保险条例。 | 公司自筹福利基金 |
| 它是否属于免税收入的范畴？ | 如果符合法律规定且涵盖的金额正确，则可以允许免责。 | 不排除在外 |
| 如何处理个人所得税 | 根据相关豁免条款适用。 | 将工资和薪金计入应税收入。 |
明确区分这两种类型的支出有助于会计人员在记录和申报税款时避免混淆，尤其是在企业同时支付法律规定的遣散费和官方文件规定的福利基金额外补助的情况下。这两种类型的支出适用不同的税务处理原则，不能享受相同的税收减免政策。
对于员工人数众多且全年会发生多次劳动力重组的企业来说，必须仔细考虑。 外包会计服务 根据以下说明审查和比较每个具体案例： 官方文件 5493/CT-CS 这是最大限度降低税务申报和结算出错风险的解决方案。
总结
了解第 5493/CT-CS 号官方函的内容以及第 111/2013/TT-BTC 号通知中的相关法律依据，特别是明确区分官方函中规定的不计入应税收入的津贴和补贴以及遣散费，将有助于企业会计人员正确履行其税收扣缴、申报和结算义务，最大限度地降低日后出现欠税或罚款的风险。
如果您的企业正在重组员工队伍，需要了解更多关于如何处理遣散费和失业救济金的税务问题。 联系 MAN – 会计师大师网络 免费提供支持和建议！
联系信息 MAN – 会计师大师网络
- 地址： 胡志明市新顺区 43 街 19A 号
- 手机/Zalo： 0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件： man@man.net.vn
- Google商家信息： 查看 MAN – Master Accountant Network 的 Google 商家资料
- LinkedIn创始人： 查看专家 Le Hoang Tuyen 的 LinkedIn 个人资料。
负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官他是越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和公司法律咨询方面的丰富经验。
关于官方文件 5493/CT-CS 的常见问题
第 5493/CT-CS 号通告适用于哪些类型的遣散费？
本文件专门适用于劳动结构调整计划下由企业从其福利基金支付的遣散费，而不是劳动法或社会保险法规定的遣散费或失业救济金。
从员工福利基金支付的遣散费是否需要缴纳个人所得税？
是的，这笔金额不属于应税收入的免税范围；它是工资和薪金的应税收入，必须计入个人所得税申报表中。
为什么遣散费依法免税，而福利金却要缴税？
由于《劳动法》和《社会保险法》规定的遣散费和失业救济金的领取资格和支付标准由主管国家机关制定，因此属于第111/2013/TT-BTC号通知第二条第二款b项规定的排除范围。同时，福利基金的资助由企业根据其内部计划自行决定。
如果一家公司既支付法律规定的遣散费，又从其福利基金中支付额外补助，那么它该如何缴税？
这两笔款项必须分开处理，并遵循不同的原则。根据《劳动法》和《社会保险法》支付的遣散费和失业救济金不计入应税收入。但是，公司福利基金提供的额外补助必须计入工资收入的应税收入；与法律规定的津贴相同的免税政策不适用。
从员工福利基金中计算遣散费时，采用的是哪种税务方法？
由于该金额被认定为工资和薪金的应税收入，因此将其计入该金额产生期间的雇员工资和薪金的应税收入总额，然后按照现行法规规定的适用于工资和薪金收入的原则征税。
