第69/2025号通知废止了第219/2013号通知，将于2025年7月1日生效，这标志着越南增值税法律体系的重大变革，将直接影响企业的纳税申报、扣除和退税活动。它不仅取代了已实施十余年的指导性文件， 通函 69/2025/TT-BTC 并与……同步 2024年增值税法 和 第181/2025/ND-CP号法令第69/2025号通知废止了第219/2013号通知，并新增了多项关于税款确定时间、进项增值税抵扣条件以及出口单证的规定。了解第69/2025号通知将有助于企业会计人员积极主动地遵守法律，最大限度地降低欠税风险，并在未来一段时间内最大程度地享受税收优惠。
本文将全面、深入、细致地分析有关废除第219/2013号通知的第69/2025号通知的法律法规，重点关注以下核心要点：
- 生效日期
- 税务确定时间
- 根据新规扣除进项增值税的条件。
第 69/2025 号通告废止第 219/2013 号通告并生效的正式日期。
2013年第219号通函（TT-BTC）长期以来一直是所有税务会计师在处理增值税相关事务时非常熟悉的参考文件。然而，为了向2024年增值税法和2025年第181号法令（ND-CP）提供详细指导，需要建立新的法律框架。
发布第69/2025/TT-BTC号通知的法律依据
2025年7月1日，财政部正式发布了第69/2025/TT-BTC号通知。该文件详细规定了2024年增值税法若干条款，并为实施第181/2025/ND-CP号政府令提供了指导。第69号通知的发布旨在建立一个统一、透明的指导体系，使其与数字经济时代的现代商业实践相符。
在讨论第69/2025号通函废止第219/2013号通函时，必须理解这是一个系统性过渡。所有不再与2024年增值税法相符的过时法规都将被彻底废除，以便为更符合当前税务管理流程的实用指南让路。
旧文件的生效日期和替换时间表。
根据第 69/2025/TT-BTC 号通知第 10 条，生效日期通过以下两点明确规定：
- 生效日期：第 69/2025/TT-BTC 号通知于 2025 年 7 月 1 日正式生效。
- 被取代文件清单：本通告正式取代财政部长于 2013 年 12 月 31 日发布的第 219/2013/TT-BTC 号通告。
因此，自2025年7月1日起，第69/2025号通知废止第219/2013号通知，成为企业会计人员必须牢记的最重要的法律事实。此后所有交易和税务申报都必须符合第69号通知的新标准、方法和指南。这就要求企业内部从发票记录到会计实务的同步过渡。
关于增值税确定时间的规定，即第 69/2025 号通知废止第 219/2013 号通知时的规定。
当第69/2025号通函废止第219/2013号通函时，企业需要了解的最重要事项之一是税款确定时间。这项规定直接影响到法律合规、及时开具发票和现金流管理。为了确保这些时间节点的绝对准确性，许多企业已积极采取措施应对这一问题。 聘请首席会计师 具备根据新法律审查整个收入确认和发票流程的经验。
根据2024年增值税法第8条，各类活动的税款确定时间具体规定如下：
从事商品贸易业务
增值税纳税义务发生的时间点是货物所有权或使用权转移给买方的时间。此外，开具发票的时间也是确定增值税纳税义务的基准时间。
笔记： 无论企业是否已收到客户付款，本规定均适用。虽然第69/2025号通知废止了第219/2013号通知，但该原则仍然保留并得到进一步强调，以确保税务机关能够在所有权转移后立即控制货物流动。企业需要仓库和会计部门密切协调，准确记录交接日期，避免在错误时间开具发票，从而导致行政处罚。
关于服务提供活动
当第 69/2025 号通告废除第 219/2013 号通告时，确定服务税的时间规定为服务完成的时间或服务发票开具的时间。
与货物类似，在上述时间点，企业是否已收到款项并不影响其纳税义务。这意味着，一旦服务完成或发票开具，增值税缴纳义务即刻产生。即使客户存在欠款情况，企业也需要主动筹集资金以缴纳税款。
参考： 税务会计服务。
政府规定的特殊情况。
除一般规定外，废止第219/2013号通知的第69/2025号通知还针对某些具有复杂特征的商品和服务制定了单独的指导框架。具体而言，政府将详细规定下列事项的增值税确定时间：
- 进出口货物（确保符合海关法律）。
- 电信服务：一个计费流程复杂的行业。
- 保险业务服务：保费支付时间方面的具体特点。
- 电力供应、发电和清洁水服务：这些基本服务都有自己的抄表周期。
- 房地产业务活动：与付款计划和公寓/土地交付有关。
- 建筑、安装以及石油和天然气作业：长期项目，通常根据分阶段完成情况或已完成的工作量征税。
了解这些时间表，因为第 69/2025 号通告废除了第 219/2013 号通告，有助于企业最大限度地降低因错误确定纳税申报期而遭受欠税和滞纳金罚款的风险。
进项增值税抵扣条件：需注意的变更
当第69/2025号通知废止第219/2013号通知后，进项增值税抵扣的条件将根据2024年增值税法第14条第2款进行标准化。为了优化进项发票和单据的管理流程，使其更加专业高效，并降低成本，建议使用…… 在线会计服务 在2026年的数字时代，它正成为中小企业的有效解决方案。
以下是确保进项税额全额抵扣的严格标准：
有效的发票和文档系统
企业必须拥有所有必要的文件来证明购买交易的合法性：
- 增值税发票：购买商品和服务需要提供有效的增值税发票（规定格式的电子发票）。
- 进口税缴款收据：适用于企业直接从国外进口货物的情况。
- 外国补贴税款缴纳证明：本证明适用于2024年增值税法第4条第3款和第4款规定的与外国承包商进行的交易。请注意，财政部长将发布关于该税款缴纳证明的格式和编制方法的具体规定。
关于无现金支付的条件
这是有助于提高经济交易透明度的核心法规之一。根据第69/2025号通知废止第219/2013号通知的规定，企业获得税收抵免的强制性条件是必须持有所购商品和服务的非现金支付凭证。
- 除政府规定的特定情况外，不接受现金支付。企业应尽量减少大额发票的现金支付。
在这种情况下，存在 官方文件 5082/BTC-CST 关于无现金支付门槛的直接指导。
出口货物和服务的附加条件
为防止退税欺诈，出口一直是税务机关重点监管的领域。根据第69/2025号通知（该通知废止了第219/2013号通知），企业若要扣除出口货物的进项税额（税率为0%），除上述发票和付款凭证外，还需提供以下文件：
- 合同：与外国一方签订的关于货物销售、加工或服务提供的合同，明确规定数量、单价和付款方式。
- 发票：与合同相符的货物销售或服务提供的发票。
- 支付单据：通过银行系统处理的非现金支付单据。
- 海关申报单：用于出口货物（这是证明货物已实际出口的最关键文件）。
- 运输和保险单据：装箱单、提单、货物保险证明（如合同协议适用）。
2024年增值税法重要提示： 政府将明确规定通过海外电商平台出口商品及其他特定情况下的税收减免条件。这是一项非常具有前瞻性的新举措，因为第69/2025号通知废止了第219/2013号通知，为企业在线销售国际市场建立了法律框架。
废除第 219/2013 号通告的第 69/2025 号通告将如何影响企业？
第69/2025号通告废止第219/2013号通告并非仅仅是更改法律文件名称的行政程序，它将对企业的运营和合规策略产生深远影响。具体而言：
- 及时性和一致性：第 69 号通知旨在与 2024 年增值税法完全兼容，消除该法律与其先前指导性通知之间存在的任何冲突或不一致之处。
- 现金流透明度：随着第 69/2025 号通知废除第 219/2013 号通知，无现金支付条件和代表外国方缴纳税款的凭证类型收紧，迫使企业实现支付系统的专业化。
- 适应数字经济：国际电子商务平台监管法规的出现表明，税务管理思维已经跟上了现代商业趋势，使企业在拓展海外市场时更有信心。
由于第 69/2025 号通函废除了第 219/2013 号通函，会计部门需要主动审查超过 2025 年 7 月 1 日截止日期的长期合同，以确保有关发票和付款的条款与新的法律框架保持一致。
为了快速适应这些变化，与他人合作至关重要。 会计服务公司 信誉良好且经验丰富的专业人士将帮助企业审查其系统、规范文档，并以最安全的方式优化税务义务。
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为更好地为第 69/2025 号通告废止第 219/2013 号通告的过渡期做好准备，企业应立即采取以下步骤：
- 审查单据系统：检查进项发票和出口合同。确保2025年7月1日之后的所有交易均具备2024年增值税法第14条规定的全部5份单据（出口单据）。
- 更新会计软件：与软件供应商合作，根据第 69/2025/TT-BTC 号通函的指导，更新软件以符合有关开票时间和确定应税收入的新标准。
- 人员培训：向销售和财务人员广泛传播有关废除第 219/2013 号通告的第 69/2025 号通告的信息，以便他们了解商品/服务交付对公司纳税义务的重要性。
关于废除第 219/2013 号通函的第 69/2025 号通函的澄清问题。
是的。会计人员需要将2025年7月1日之前和之后的交易明确区分开来，以便适用正确的法律依据。发票、长期合同和过渡性交易都需要仔细核查，以避免在发票开具时间、税务申报和进项税抵扣条件方面出现错误。
无现金支付原则仍然是抵扣进项增值税的关键条件。企业需要保留完整的银行转账记录、账户核对记录和付款凭证，以证明交易的合法性，尤其对于高额发票和出口交易而言更是如此。
除了增值税发票和银行付款凭证外，企业还必须提供与外国合作伙伴签订的合同、海关申报单、运输单据以及与货物交付和接收相关的记录。这些是证明货物已出口并符合0%税率条件的关键证据。 2025年7月1日之前开具的发票和证明文件是否需要审核？
第69号通知生效后，无现金支付的条件会发生变化吗？
出口货物要符合增值税抵扣条件，还需要哪些其他文件？
总结
第69/2025号通知废止了第219/2013号通知，是越南税法体系现代化进程中的必要一步。遵守第69/2025/TT-BTC号通知和2024年增值税法的规定，不仅有助于企业依法经营，也是最大限度享有税收抵扣和退税权益的关键。
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官越南注册会计师事务所，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
