公式文書1376/TCS10-QLDN 2026年3月31日にヴィンロン省税務局が発行した税務規則は、会計士や経済界から大きな注目を集めている。この文書の最も重要な点は、3か月未満の法人所得税期間を次の課税期間に合算する仕組みを完全に廃止することである。
以前は、 回覧文書78/2014/TT-BTCこれまで、新規設立企業や直近の課税期間が3ヶ月未満の企業は、納税義務を翌年または前年に繰り越して最終的な納税を行うことが認められていました。しかし、この規定は2025年度から適用されなくなります。つまり、たとえ短期間しか営業していない企業であっても、納税義務が発生した期間について、別途納税申告書を作成する必要があるということです。
2025年から施行される法人所得税の計算期間に関する新規則。
公式文書1376/TCS10-QLDNに概説されている変更は、法人所得税に関する新たな法的枠組みに基づくものです。その目的は、経営管理を強化し、会計年度間のデータ蓄積を制限し、税務申告の透明性を高めることです。
現行の規制では、法人所得税の課税期間は暦年に基づいて決定されます。企業が暦年とは異なる会計年度を使用している場合、課税期間は登録されている会計年度に基づいて決定されます。
特に、2025年以降は、3か月未満の短期課税期間に対する例外規定は一切なくなります。企業は、たとえ営業期間が数日間であっても、各期間ごとに個別に税金を申告・納付しなければなりません。
公式書簡1376/TCS10-QLDNに関連する法的根拠
企業は、公式書簡1376/TCS10-QLDNの指示を適切に実施するために、以下の文書を含め、複数の文書を同時に監視する必要があります。
- 法人所得税法第67/2025/QH15号は、2025年10月1日から施行されます。
- 政令320/2025/ND-CPは、法人所得税法の施行に関する指針を定めている。
- 回覧文書20/2026/TT-BTCは2026年3月12日に発行されました。
- ヴィンロン省税務局発行の公式文書番号1376/TCS10-QLDN、日付2026年3月31日。
具体的には、通達20/2026/TT-BTCは、以前は3か月未満の最初または最後の課税期間の統合を認めていた通達78/2014/TT-BTCの第3条第3項を直接廃止するものである。
公式文書1376/TCS10-QLDNは、以前の文書と比べてどのような変更点がありますか？
2025年以前は、年末時点で設立されてから3か月未満の新規事業については、一般的に個別の財務諸表を作成する必要はなく、データは翌年に繰り越されて一括決済されていた。
しかし、公式文書1376/TCS10-QLDNによると、この処理方法は正式に廃止されました。今後は以下のようになります。
- 3か月未満の課税期間は、翌年に繰り越すことはできません。
- 解散、合併、または組織変更を行った企業の最終課税期間は、その前の期間と合算することはできません。
- 納税義務が発生する各課税期間ごとに、個別の財務諸表と決済書類を作成する必要がある。
そのためには、会計士は企業が事業を開始した時期、事業を停止した時期、または事業形態を変更した時期を正確に追跡し、適切な課税期間を決定する必要がある。
2025年末に設立される企業は、どのような点に注意すべきでしょうか？
公式文書1376/TCS10-QLDNのガイドラインによると、2025年10月1日から2025年12月31日までの間に事業登録証明書を取得した企業は、2025年分の財務諸表と法人所得税申告書を別途作成する必要がある。
例えば、2025年11月15日に設立され、わずか46日間しか営業していない企業でも、以下の要件を満たす必要があります。
- 2025年11月15日から2025年12月31日までの期間の財務諸表を作成してください。
- 法人所得税申告書様式03/TNDN。
- 申請書は、会計年度終了後3ヶ月目の最終日までに提出しなければなりません。
したがって、企業は以前のように、これらのデータすべてを2026年に転送するよう要求することはできなくなった。
事業の解散、合併、または組織再編の場合。
新規設立企業だけでなく、事業構造の変更を伴う場合も、直近の期間について別途最終納税手続きを行う必要がある。
| 発生した場合 | 課税期間の終了 | 和解書類の提出期限。 |
| 解散または破産 | 解散または破産決定日 | 45日以内。 |
| 合併・買収 | その旧事業は消滅した。 | 45日以内 |
| 事業形態の変更 | 新しい事業登録証明書が発行された日付 | 45日以内 |
| 事業分割と分離 | 旧法人が事業を停止した日付 | 45日以内 |
注記： 企業が上記の期限までに納税申告書類を提出しなかった場合、税務当局は政令125/2020/ND-CPに基づき行政罰を科すことがあります。
公式文書1376/TCS10-QLDNに基づく申告手順
新しい規則を適用する際に誤りを避けるために、経理部門は以下の手順に従う必要があります。
ステップ1：正確な営業時間を確認する。
課税期間を正確に判断するためには、事業登録証明書、解散決定書、または組織変更書類に記載されている日付を確認する必要があります。
ステップ2：短期期間ごとに個別の財務諸表を作成する。
事業開始から3ヶ月未満の場合でも、通達20/2026/TT-BTCで規定された新しい様式に従って、完全な財務報告書を作成しなければなりません。
ステップ3：法人所得税申告書を別途提出する。
短期期間の収益、費用、および損益は、税務申告書様式03/TNDNに個別に記載し、申告する必要があります。データは次期に繰り越すことはできません。
ステップ4：電子申請書を提出し、書類を保存します。
申告書の作成後、企業は電子税務システム上で書類を提出し、将来の確認や税務監査のために提出受領書を保管する必要があります。
結論する
公式文書1376/TCS10-QLDNは、2025年から法人所得税の課税期間の決定方法に大きな変更をもたらすものです。3か月未満の課税期間を合算する方式の廃止は、新規設立企業、解散企業、合併企業、または事業形態を変更する企業に直接的な影響を与えます。
したがって、会計士や事業主は、罰則のリスクを回避するために、財務報告プロセス全体を見直し、課税期間を正しく特定し、タイムリーに決済書類を作成する必要がある。
新規則に従って書類を処理する際に支援が必要な企業は、以下の情報を参照してください。 会計サービス これにより、時間の節約、エラーの最小化、および公式文書1376/TCS10-QLDNの要件への完全な準拠が保証されます。
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公式書簡1376/TCS10-QLDNにおける新規則の明確化
はい。公式文書1376/TCS10-QLDNによると、2025年12月に設立された企業は、たとえ数日間しか営業しない場合でも、事業登録証明書の発行日から2025年12月31日までの期間について、個別の財務諸表と法人所得税の納付書類を作成する必要があります。
いいえ。新しい規制では、3か月未満の課税期間を翌年度に統合する仕組みは完全に廃止されました。たとえ企業がまだ収益を上げていなかったり、請求書を発行していなかったり、初期費用しか発生していなかったりしても、2025年度の税務申告書を別途提出する必要があります。
はい。納税申告書を提出しない、または提出が遅れた企業は、政令125/2020/ND-CPに基づき罰則が科せられます。罰則は遅延日数によって異なり、企業は税務当局に追加書類の提出や説明を求められる場合もあります。
はい。通達1376/TCS10-QLDNは、暦年とは異なる会計年度を採用している企業にも引き続き適用されます。この場合、課税期間は登録された会計年度に基づいて決定されますが、最初または最後の期間が3か月未満の場合は、企業は別途税務申告書を作成する必要があり、以前のように統合することはできません。
いいえ。公式文書1376/TCS10-QLDNによると、解散、倒産、分割、合併、または法的形態の変更を行う企業は、最終期間について個別の最終決済書類を作成する必要があります。これらの書類は、決定または法的事象の日から45日以内に提出しなければなりません。 2025年12月に設立された企業は、別途法人所得税申告書を提出することが義務付けられていますか？
3か月未満の課税期間で、収益が発生していない場合、その期間を2026年に繰り越すことはできますか？
企業が3ヶ月未満の短期間、納税申告書の提出を忘れた場合、罰則は科せられますか？
会計年度が暦年と異なる企業は、通達1376/TCS10-QLDNを遵守する必要がありますか？
2025年に解散手続き中の企業は、最終課税期間を前年度の課税期間と合算することはできますか？
