Официальный документ 1376/TCS10-QLDN Налоговые правила, изданные Налоговым управлением провинции Виньлонг 31 марта 2026 года, привлекают значительное внимание бухгалтеров и бизнес-сообщества. Наиболее важным аспектом этого документа является полная отмена механизма объединения периодов уплаты корпоративного подоходного налога, длившихся менее трех месяцев, в следующий налоговый период.
Ранее, согласно Циркуляр 78/2014/TT-BTCРанее вновь созданным предприятиям или предприятиям, последний налоговый период которых составлял менее 3 месяцев, разрешалось накапливать налоговые обязательства в следующем или предыдущем году для окончательного расчета. Однако это правило больше не будет применяться начиная с 2025 налогового года. Это означает, что все предприятия, даже те, которые работают очень недолго, по-прежнему должны будут подготавливать отдельные документы по урегулированию налоговых обязательств за период, в котором возникло налоговое обязательство.
С 2025 года вступают в силу новые правила расчета корпоративного подоходного налога.
Изменения, изложенные в Официальном письме 1376/TCS10-QLDN, обусловлены новой правовой базой в отношении корпоративного подоходного налога. Цель состоит в том, чтобы ужесточить контроль, ограничить накопление данных между финансовыми годами и повысить прозрачность налоговых деклараций.
Согласно действующим правилам, период уплаты корпоративного подоходного налога определяется календарным годом. Если предприятие использует финансовый год, отличный от календарного, то период уплаты налога будет определяться зарегистрированным финансовым годом.
Следует отметить, что начиная с 2025 года исключений для коротких налоговых периодов, составляющих менее трех месяцев, не будет. Предприятия должны декларировать и уплачивать налоги отдельно за каждый период, даже если их деятельность длится всего несколько дней.
Правовая основа, связанная с официальным письмом 1376/TCS10-QLDN
Для надлежащего выполнения инструкций, содержащихся в официальном письме 1376/TCS10-QLDN, предприятиям необходимо одновременно отслеживать множество документов, в том числе:
- Закон о корпоративном подоходном налоге № 67/2025/QH15 вступит в силу с 1 октября 2025 года.
- Постановление 320/2025/ND-CP содержит указания по применению Закона о корпоративном подоходном налоге.
- Циркуляр 20/2026/TT-BTC был издан 12 марта 2026 года.
- Официальный документ № 1376/TCS10-QLDN от 31 марта 2026 года, выданный налоговым управлением провинции Виньлонг.
В частности, циркуляр 20/2026/TT-BTC напрямую отменяет пункт 3 статьи 3 циркуляра 78/2014/TT-BTC, который ранее позволял объединять первый или последний налоговый период продолжительностью менее 3 месяцев.
Какие изменения вносит Официальный документ 1376/TCS10-QLDN по сравнению с предыдущими документами?
До 2025 года вновь созданные предприятия, как правило, не были обязаны составлять отдельную финансовую отчетность в конце года, если они работали менее трех месяцев. Вместо этого данные переносились на следующий год для общего расчета.
Однако, согласно официальному письму 1376/TCS10-QLDN, этот метод обработки был официально отменен. С этого момента:
- Налоговые периоды продолжительностью менее 3 месяцев не могут быть перенесены на следующий год.
- Последний налоговый период ликвидированного, объединенного или преобразованного предприятия не может быть объединен с предыдущим периодом.
- Для каждого налогового периода, в котором возникают налоговые обязательства, должны составляться отдельные финансовые отчеты и расчетные документы.
Это требует от бухгалтеров точного отслеживания момента начала деятельности предприятия, прекращения его деятельности или изменения его типа, чтобы определить правильный налоговый период.
На что следует обратить внимание компаниям, созданным в конце 2025 года?
Согласно указаниям, содержащимся в Официальном письме 1376/TCS10-QLDN, предприятия, получившие свидетельства о регистрации в период с 1 октября 2025 года по 31 декабря 2025 года, должны по-прежнему составлять отдельные финансовые отчеты и декларации по корпоративному подоходному налогу за 2025 год.
Например, предприятие, основанное 15 ноября 2025 года и работающее всего 46 дней, должно по-прежнему:
- Подготовьте финансовую отчетность за период с 15 ноября 2025 года по 31 декабря 2025 года.
- Форма 03/TNDN декларации по корпоративному подоходному налогу.
- Заявки необходимо подать не позднее последнего дня третьего месяца, следующего за окончанием финансового года.
Таким образом, предприятия больше не могут, как раньше, запрашивать перенос всех этих данных на 2026 год.
В случае ликвидации, слияния или преобразования бизнеса.
Отдельные окончательные налоговые расчеты за последний отчетный период должны производиться не только для вновь созданных предприятий, но и в случаях, связанных с изменением структуры бизнеса.
| В случае возникновения | Окончание налогового периода | Крайний срок подачи документов для урегулирования спора. |
| Ликвидация или банкротство | Дата принятия решения о ликвидации или банкротстве | В течение 45 дней. |
| Слияния и поглощения | Прежнее предприятие прекратило свое существование. | В течение 45 дней |
| Изменение типа бизнеса | Дата выдачи свидетельства о регистрации нового предприятия | В течение 45 дней |
| Разделение и прекращение деятельности предприятия | Дата прекращения деятельности бывшего юридического лица | В течение 45 дней |
Примечание: В случае несвоевременной подачи налоговых деклараций предприятиями в установленные сроки, налоговые органы могут наложить административные штрафы в соответствии с Постановлением 125/2020/ND-CP.
Инструкции по декларированию в соответствии с официальным письмом 1376/TCS10-QLDN
Во избежание ошибок при применении новых правил бухгалтерскому отделу следует выполнить следующие шаги:
Шаг 1: Определите точное время работы.
Для точного определения налогового периода, в котором возникает налоговая задолженность, необходимо проверить дату, указанную в свидетельстве о регистрации предприятия, решении о ликвидации или документах о преобразовании.
Шаг 2: Подготовьте отдельные финансовые отчеты за краткосрочный период.
Даже если предприятие работает менее 3 месяцев, оно все равно должно подготовить полные финансовые отчеты в соответствии с новой формой, указанной в Циркуляре 20/2026/TT-BTC.
Шаг 3: Подайте отдельную декларацию о корпоративном подоходном налоге.
Доходы, расходы и прибыли/убытки за краткосрочные периоды должны быть учтены и задекларированы отдельно в налоговой декларации по форме 03/TNDN. Данные не могут быть перенесены на следующий период.
Шаг 4: Отправьте электронную заявку и сохраните документы.
После заполнения декларации предприятиям необходимо представить документы в электронную налоговую систему и сохранить квитанцию о подаче для последующей проверки или налоговых аудитов.
Заключить
Официальный документ 1376/TCS10-QLDN знаменует собой существенное изменение в порядке определения сроков уплаты корпоративного подоходного налога с 2025 года. Отмена объединения налоговых периодов менее 3 месяцев напрямую затронет вновь созданные предприятия, предприятия, которые были ликвидированы, объединены или изменили свой вид деятельности.
Поэтому бухгалтерам и владельцам бизнеса необходимо тщательно проверять весь процесс финансовой отчетности, правильно определять налоговый период и своевременно подготавливать расчетные документы, чтобы избежать риска штрафов.
Предприятиям, нуждающимся в помощи при оформлении документов в соответствии с новыми правилами, следует ознакомиться со следующей информацией. бухгалтерские услуги Это поможет сэкономить время, свести к минимуму ошибки и обеспечить полное соответствие требованиям официального письма 1376/TCS10-QLDN.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Уточнение новых правил содержится в официальном письме 1376/TCS10-QLDN.
Да. Согласно официальному письму 1376/TCS10-QLDN, предприятия, созданные в декабре 2025 года, должны по-прежнему составлять отдельные финансовые отчеты и документы по урегулированию корпоративного подоходного налога за период с даты выдачи свидетельства о регистрации предприятия до 31 декабря 2025 года, даже если они работают всего несколько дней.
Нет. Новые правила полностью отменили механизм объединения налоговых периодов продолжительностью менее 3 месяцев в следующий год. Даже если предприятие еще не получило выручку, не выставило счета или понесло только первоначальные расходы, оно все равно должно подать отдельную налоговую декларацию за 2025 налоговый год.
Да. Предприятия, которые не подают или подают налоговую декларацию с опозданием, будут оштрафованы в соответствии с Указом 125/2020/ND-CP. Размер штрафа зависит от количества дней просрочки, и от предприятия также может потребоваться предоставление дополнительных документов и объяснений налоговым органам.
Да. Циркуляр 1376/TCS10-QLDN по-прежнему применяется к предприятиям, использующим финансовый год, отличный от календарного. В этом случае налоговый период определяется в соответствии с зарегистрированным финансовым годом, но если первый или последний период составляет менее 3 месяцев, предприятие все равно должно подготовить отдельную налоговую декларацию; их нельзя объединять, как раньше.
Нет. Согласно официальному письму 1376/TCS10-QLDN, предприятия, которые ликвидируются, объявляют себя банкротами, разделяются, объединяются или меняют свою юридическую форму, должны подготовить отдельные документы об окончательном урегулировании за последний период. Эти документы должны быть представлены в течение 45 дней с даты принятия решения или наступления юридического события. Обязательно ли для компании, основанной в декабре 2025 года, подавать отдельную декларацию по корпоративному подоходному налогу?
Можно ли перенести налоговые периоды продолжительностью менее 3 месяцев на 2026 год, если не было получено никаких доходов?
Если компания забудет подать налоговую декларацию на короткий период, менее 3 месяцев, будут ли ей наложены штрафы?
Обязаны ли предприятия, использующие финансовый год, отличный от календарного, соблюдать Циркуляр 1376/TCS10-QLDN?
Может ли компания, в отношении которой в 2025 году начинается процедура ликвидации, объединить свой последний налоговый период с налоговым периодом предыдущего года?
