Công văn 1376/TCS10-QLDN do Thuế tỉnh Vĩnh Long ban hành ngày 31/03/2026 đang thu hút sự quan tâm đặc biệt của giới kế toán và cộng đồng doanh nghiệp. Nội dung quan trọng nhất của văn bản này là việc chấm dứt hoàn toàn cơ chế gộp kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp có thời gian dưới 03 tháng vào kỳ thuế tiếp theo.
Trước đây, theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp mới thành lập hoặc doanh nghiệp phát sinh kỳ thuế cuối cùng dưới 03 tháng được phép cộng dồn vào năm kế tiếp hoặc năm trước đó để quyết toán. Tuy nhiên, kể từ kỳ tính thuế năm 2025, quy định này không còn được áp dụng. Điều đó đồng nghĩa mọi doanh nghiệp, dù chỉ hoạt động trong thời gian rất ngắn, vẫn phải lập hồ sơ quyết toán thuế riêng cho kỳ phát sinh.
Quy định mới về kỳ tính thuế TNDN từ năm 2025
Những thay đổi được nêu tại Công văn 1376/TCS10-QLDN xuất phát từ hệ thống văn bản pháp luật mới về thuế thu nhập doanh nghiệp. Mục tiêu là siết chặt việc quản lý, hạn chế tình trạng cộng dồn số liệu giữa các năm tài chính và nâng cao tính minh bạch trong hồ sơ khai thuế.
Theo quy định hiện hành, kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác năm dương lịch thì kỳ tính thuế sẽ được xác định theo năm tài chính đã đăng ký.
Điểm đáng chú ý là từ năm 2025 sẽ không còn ngoại lệ đối với các kỳ tính thuế ngắn dưới 03 tháng. Doanh nghiệp phải kê khai và quyết toán riêng cho từng kỳ, kể cả khi thời gian hoạt động chỉ kéo dài vài ngày.
Căn cứ pháp lý liên quan đến Công văn 1376/TCS10-QLDN
Các doanh nghiệp cần theo dõi đồng thời nhiều văn bản để thực hiện đúng hướng dẫn tại Công văn 1376/TCS10-QLDN, bao gồm:
- Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, có hiệu lực từ ngày 01/10/2025.
- Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN.
- Thông tư 20/2026/TT-BTC ban hành ngày 12/03/2026.
- Công văn 1376/TCS10-QLDN ngày 31/03/2026 của Thuế tỉnh Vĩnh Long.
Trong đó, Thông tư 20/2026/TT-BTC là văn bản trực tiếp bãi bỏ khoản 3 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định từng cho phép gộp kỳ tính thuế đầu tiên hoặc cuối cùng dưới 03 tháng.
Công văn 1376/TCS10-QLDN thay đổi gì so với trước đây?
Trước thời điểm năm 2025, doanh nghiệp mới thành lập vào cuối năm thường không phải lập báo cáo tài chính riêng nếu thời gian hoạt động dưới 03 tháng. Thay vào đó, số liệu được chuyển sang năm tiếp theo để quyết toán chung.
Tuy nhiên, theo Công văn 1376/TCS10-QLDN, cách xử lý này đã chính thức bị loại bỏ. Từ nay:
- Không được cộng gộp kỳ thuế dưới 03 tháng vào năm sau.
- Không được gộp kỳ tính thuế cuối cùng của doanh nghiệp giải thể, sáp nhập hoặc chuyển đổi vào kỳ trước đó.
- Mỗi kỳ phát sinh nghĩa vụ thuế đều phải có báo cáo tài chính và hồ sơ quyết toán riêng.
Điều này yêu cầu kế toán phải theo dõi chính xác thời điểm doanh nghiệp bắt đầu hoạt động, chấm dứt hoạt động hoặc thay đổi loại hình để xác định đúng kỳ tính thuế.
Doanh nghiệp thành lập mới cuối năm 2025 cần lưu ý gì?
Theo hướng dẫn tại Công văn 1376/TCS10-QLDN, những doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh trong khoảng từ 01/10/2025 đến 31/12/2025 vẫn phải lập báo cáo tài chính và quyết toán thuế TNDN riêng cho năm 2025.
Ví dụ, doanh nghiệp thành lập ngày 15/11/2025 và chỉ hoạt động trong 46 ngày vẫn phải:
- Lập báo cáo tài chính cho giai đoạn từ 15/11/2025 đến 31/12/2025.
- Kê khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN.
- Nộp hồ sơ chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ khi kết thúc năm tài chính.
Như vậy, doanh nghiệp không thể xin chuyển toàn bộ số liệu này sang năm 2026 như trước.
Trường hợp giải thể, sáp nhập, chuyển đổi doanh nghiệp
Không chỉ doanh nghiệp mới thành lập, các trường hợp thay đổi cấu trúc doanh nghiệp cũng phải thực hiện quyết toán riêng cho kỳ cuối cùng.
| Trường hợp phát sinh | Thời điểm kết thúc kỳ tính thuế | Hạn nộp hồ sơ quyết toán |
| Giải thể hoặc phá sản | Ngày có quyết định giải thể hoặc phá sản | Trong vòng 45 ngày. |
| Hợp nhất, sáp nhập | Ngay doanh nghiệp cũ chấm dứt tồn tại | Trong vòng 45 ngày |
| Chuyển đổi loại hình doanh nghiệp | Ngày được cấp giấy đăng ký doanh nghiệp mới | Trong vòng 45 ngày |
| Chia, tách doanh nghiệp | Ngày pháp nhân cũ ngừng hoạt động | Trong vòng 45 ngày |
Lưu ý: Nếu doanh nghiệp nộp chậm hồ sơ quyết toán theo các mốc trên, cơ quan thuế có thể xử phạt vi phạm hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Hướng dẫn kê khai theo Công văn 1376/TCS10-QLDN
Để tránh sai sót khi áp dụng quy định mới, bộ phận kế toán nên thực hiện theo các bước sau:
Bước 1: Xác định chính xác thời gian hoạt động
Cần kiểm tra ngày ghi trên giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, quyết định giải thể hoặc hồ sơ chuyển đổi để xác định chính xác kỳ tính thuế phát sinh.
Bước 2: Lập báo cáo tài chính riêng cho kỳ ngắn hạn
Ngay cả khi doanh nghiệp chỉ hoạt động dưới 03 tháng, vẫn phải lập đầy đủ báo cáo tài chính theo mẫu mới tại Thông tư 20/2026/TT-BTC.
Bước 3: Kê khai quyết toán thuế TNDN độc lập
Doanh thu, chi phí, lãi lỗ của kỳ ngắn hạn phải được hạch toán và kê khai riêng trên tờ khai quyết toán mẫu 03/TNDN. Không được chuyển số liệu sang kỳ kế tiếp.
Bước 4: Nộp hồ sơ điện tử và lưu chứng từ
Sau khi hoàn tất kê khai, doanh nghiệp cần nộp hồ sơ trên hệ thống thuế điện tử, đồng thời lưu lại biên nhận nộp hồ sơ để phục vụ việc đối chiếu hoặc thanh tra thuế sau này.
Kết luận
Công văn 1376/TCS10-QLDN đánh dấu sự thay đổi lớn trong cách xác định kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2025. Việc không còn được gộp kỳ thuế dưới 03 tháng sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp giải thể, sáp nhập hoặc chuyển đổi loại hình.
Do đó, kế toán và chủ doanh nghiệp cần rà soát lại toàn bộ quy trình lập báo cáo tài chính, xác định đúng kỳ tính thuế và chuẩn bị hồ sơ quyết toán kịp thời để tránh rủi ro bị xử phạt.
Doanh nghiệp cần hỗ trợ xử lý hồ sơ theo đúng quy định mới, tham khảo dịch vụ kế toán sẽ giúp tiết kiệm thời gian, hạn chế sai sót và đảm bảo tuân thủ đầy đủ yêu cầu tại Công văn 1376/TCS10-QLDN.
Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, đường 43, phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
Phụ trách sản xuất nội dung bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network, Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm trong ngành Kế toán, Kiểm toán và Tư vấn Tài chính.
Giải đáp thắc mắc quy định mới tại Công văn 1376/TCS10-QLDN
Có. Theo Công văn 1376/TCS10-QLDN, doanh nghiệp thành lập trong tháng 12/2025 vẫn phải lập báo cáo tài chính và hồ sơ quyết toán thuế TNDN riêng cho khoảng thời gian từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp đến hết ngày 31/12/2025, dù thời gian hoạt động chỉ vài ngày.
Không. Quy định mới đã bãi bỏ hoàn toàn cơ chế gộp kỳ tính thuế dưới 03 tháng sang năm tiếp theo. Kể cả khi doanh nghiệp chưa phát sinh doanh thu, chưa xuất hóa đơn hoặc chỉ mới phát sinh chi phí ban đầu, vẫn phải kê khai quyết toán độc lập cho kỳ thuế năm 2025.
Có. Trường hợp doanh nghiệp không nộp hoặc nộp chậm hồ sơ quyết toán thuế theo thời hạn quy định sẽ bị xử phạt theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Mức phạt phụ thuộc vào số ngày chậm nộp, đồng thời doanh nghiệp có thể bị yêu cầu nộp bổ sung hồ sơ và giải trình với cơ quan thuế.
Có. Công văn 1376/TCS10-QLDN vẫn áp dụng đối với doanh nghiệp sử dụng năm tài chính khác năm dương lịch. Trong trường hợp này, kỳ tính thuế được xác định theo năm tài chính đã đăng ký, nhưng nếu phát sinh kỳ đầu hoặc kỳ cuối dưới 03 tháng thì doanh nghiệp vẫn phải lập quyết toán riêng, không được gộp như trước đây.
Không. Theo Công văn 1376/TCS10-QLDN, doanh nghiệp giải thể, phá sản, chia tách, sáp nhập hoặc chuyển đổi loại hình đều phải lập hồ sơ quyết toán riêng cho kỳ cuối cùng. Hồ sơ phải được nộp trong vòng 45 ngày kể từ ngày phát sinh quyết định hoặc sự kiện pháp lý. Doanh nghiệp thành lập tháng 12/2025 có bắt buộc quyết toán thuế TNDN riêng không?
Kỳ tính thuế dưới 03 tháng có được gộp sang năm 2026 nếu chưa phát sinh doanh thu?
Nếu doanh nghiệp quên nộp quyết toán cho kỳ ngắn dưới 03 tháng thì có bị phạt không?
Doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác năm dương lịch có phải thực hiện theo Công văn 1376/TCS10-QLDN không?
Doanh nghiệp đang làm thủ tục giải thể trong năm 2025 có được gộp kỳ thuế cuối vào năm trước không?
