Указ 310/2025/ND-CP, официально вступивший в силу 16 января 2026 года, вносит изменения и дополнения в ряд важных нормативных актов об административных штрафах в сфере налогообложения и выставления счетов. Официальным письмом 6175/CT-PC от 2025 года Налоговое управление уточнило основные новые положения, касающиеся сферы действия штрафов, принципов применения уровней штрафов, нарушений правил электронного выставления счетов и полномочий налоговых органов по наложению штрафов в контексте цифрового управления налогами. В данной статье представлен подробный анализ ключевых изменений Указа 310/2025/ND-CP, оценивается его практическое влияние на предприятия, домашние хозяйства и налоговых бухгалтеров, а также приводятся важные рекомендации по соблюдению законодательства, призванные помочь налогоплательщикам заблаговременно снизить юридические риски начиная с 2026 года.
Правовая основа и сроки подачи заявления
Новые правила в отношении штрафов за неуплату налогов и штрафов по счетам-фактурам изданы на основе следующих положений:
- Постановление 125/2020/ND-CP об административных санкциях за нарушения, связанные с налогами и счетами-фактурами.
- Указ, вносящий изменения и дополнения в Указ 125/2020/ND-CP, вступающий в силу с 16 января 2026 года.
- Официальный документ 6175/TCT-PC от 22 декабря 2025 года Главного налогового управления вводит и разъясняет новые положения, касающиеся налоговых штрафов и счетов-фактур.
С этого момента все нарушения будут оцениваться и рассматриваться в соответствии с новой правовой системой, включая те, которые ранее ограничивались лишь предупреждениями или незначительными штрафами.
Ключевые нововведения в Постановлении 310/2025/ND-CP
По сравнению с Указом 125/2020/ND-CP, Указ 310/2025/ND-CP внес ряд важных изменений для улучшения правовой базы административных штрафов в налоговой и кассовой сферах. Ниже приведены ключевые новые положения, подробно изложенные Налоговым департаментом в Официальном письме 6175/CT-PC, касающиеся сферы применения, принципов наложения штрафов, нарушений и полномочий по их рассмотрению, непосредственно влияющие на соблюдение налогового законодательства начиная с 2026 года.
Расширение сферы регулирования и выявления нарушений.
Чтобы помочь налогоплательщикам, предприятиям и бухгалтерским отделам легко понять и правильно применять новые правила, ниже приведены ключевые моменты Постановления 310/2025/ND-CP, изложенные в Официальном письме 6175/CT-PC, которым следует уделить особое внимание начиная с 2026 года:
- Указ 310/2025/НД-КП расширяет сферу действия регулирования, добавляя другие статьи доходов, подпадающие под налоговое управление, – такие как статьи доходов, предусмотренные в положениях об управлении и инвестировании государственного капитала в предприятиях, которые переданы в ведение налоговых органов для сбора и наложения штрафов за нарушения.
- Новые субъекты, подлежащие уплате штрафа, добавляются в список субъектов, ответственных за декларирование и уплату налогов в соответствии с Постановлением 107/2023/QH15, включая обязанность уведомлять список субъектов, подлежащих уплате этого штрафа, в случае несвоевременного или неполного уведомления.
- Данные правила касаются нарушений, связанных с организациями, предоставляющими услуги электронного выставления счетов, если они не обеспечивают соответствие решений для генерации, хранения и обработки данных правовым стандартам.
Расширение сферы регулирования и добавление новых нарушений демонстрируют все более строгий и всеобъемлющий подход к управлению налогами. Однако для обеспечения справедливости, прозрачности и во избежание дублирования санкций на практике, Постановление 310/2025/ND-CP одновременно корректирует и уточняет принципы административных санкций, связанных с налогами и счетами-фактурами.
Новые принципы наказаний
Для решения проблемы дублирования наказаний и обеспечения справедливости и последовательности в применении налогового законодательства, Постановление 310/2025/ND-CP скорректировало и уточнило ряд принципов применения административных штрафов. Следующие новые принципы составляют основу для определения нарушений, уровней штрафов и методов их применения на практике, начиная с 2026 года.
- Налогоплательщики, которые неверно декларируют несколько пунктов в один и тот же день, будут оштрафованы только за одно нарушение по максимальной ставке штрафа, а не за каждую ошибку отдельно.
- Отмена отягчающего обстоятельства в виде «повторных нарушений» во многих конкретных случаях позволит снизить бремя дублирования наказаний.
- В случаях, когда налогоплательщик совершает несколько действий, связанных с несвоевременным выставлением счетов или невыставлением счетов, он будет оштрафован только за основное нарушение, при этом размер штрафа будет соответствовать общему количеству счетов-фактур, нарушающих закон.
Параллельно с изменением принципов наказаний, Постановление 310/2025/ND-CP также корректирует положения об отягчающих обстоятельствах, тем самым четко классифицируя уровень нарушений и применяя санкции более адекватно характеру и масштабу деяния.
Изменения в секреции
В новом указе четко определены два случая, в которых отягчающим обстоятельством являются «крупномасштабные административные нарушения», если:
- Нарушение, связанное с выставлением счетов-фактур, включающее 10 или более счетов.
- Совершение акта уклонения от уплаты налогов на сумму 100 000 000 донгов или более повлечет за собой передачу дела на рассмотрение в порядке административного производства в соответствии с установленными правилами.
Помимо уточнения критериев определения отягчающих обстоятельств для обеспечения соразмерности наказаний тяжести нарушения, Постановление 310/2025/ND-CP также расширяет и уточняет правовые обязанности соответствующих организаций и физических лиц по предоставлению информации и документов для налогового управления. Это важное положение, направленное на повышение прозрачности и подотчетности при координации действий с налоговыми органами в ходе правоприменения.
Положения о наказаниях для организаций и отдельных лиц, причастных к этому.
Тесная координация и сотрудничество между государственными органами управления и системой кредитных учреждений играют решающую роль в повышении эффективности управления налогообложением. Согласно Постановлению 310/2025/НД-КП, филиалы иностранных банков и кредитные учреждения будут подвергаться административным штрафам за предоставление неполной, неточной или несвоевременной информации о счетах клиентов по запросу налоговых органов. Кроме того, физические лица и организации, которые умышленно скрывают, не предоставляют или предоставляют ложную информацию и документы, касающиеся налоговых обязательств налогоплательщиков, также будут подвергаться штрафам. Эти правила направлены на обеспечение своевременного, точного и прозрачного обновления данных, используемых для управления налогообложением, что способствует повышению эффективности управления налогообложением в период цифровой трансформации.
Внести изменения в систему штрафных санкций за выставление счетов в неподходящее время.
Постановление 310/2025/ND-CP внесло изменения в систему наказаний, чтобы она точно отражала масштаб нарушений:
- Выставление счетов-фактур в неподходящее время по-прежнему остается одним из наиболее частых нарушений в бизнесе, особенно в процессе декларирования и расчетов по налогам.
- Постановление 310/2025/ND-CP Система наказаний была скорректирована таким образом, чтобы более точно отражать фактический уровень и масштаб нарушений, вместо того чтобы применяться жестко, как раньше.
- Размер штрафа определяется исходя из общего числа нарушающих норм счетов-фактур, выявленных в ходе одной и той же проверки или аудита налоговыми органами.
- Система штрафных санкций постепенно ужесточается с увеличением числа нарушающих правила выставленных счетов, и направлена на предотвращение преднамеренного затягивания выставления счетов предприятиями с целью продления сроков уплаты налогов или ненадлежащей оптимизации денежных потоков.
Новые правила четко разграничивают характер нарушений на следующие категории:
- Случаи, когда счета-фактуры выставляются не вовремя, но это не приводит к задержке уплаты налогов; и
- В случаях, когда счета-фактуры выставляются в неподходящее время, что приводит к уклонению от уплаты налогов или несвоевременной оплате, для обеспечения справедливости и отражения истинного характера правонарушения будут применяться соответствующие штрафные санкции.
Изменение полномочий по наложению штрафов
В целях оптимизации системы и ускорения процесса рассмотрения нарушений Указом внесены изменения в состав уполномоченного персонала:
- Расширение полномочий налоговых инспекторов по наложению штрафов: Налоговые инспекторы наделены полномочиями налагать штрафы за определенные простые нарушения с четко определенными правовыми элементами, что позволяет своевременно рассматривать нарушения в ходе налоговой проверки и управления.
- Корректировка и переопределение полномочий руководителя налогового ведомства: Указ уточняет сферу полномочий и соответствующие уровни наказаний директора и руководителя налогового департамента, обеспечивая соответствие организационной структуре и модели управления налогообложением в направлении современного и оптимизированного подхода.
- Упорядочение полномочий по наложению штрафов в налоговой сфере: упразднение полномочий председателя районного народного комитета и некоторых других административных должностей по наложению штрафов, что позволит централизовать рассмотрение нарушений в налоговом органе, повысить специализацию и уменьшить дублирование в применении законодательства.
Внести изменения в положения о порядке наложения штрафных санкций.
Пункт 22 статьи 1 Указа 310/2025/НД-КП вносит изменения в положения пункта а статьи 1 статьи 37 Указа 125/2020/НД-КП. Согласно положениям, налогоплательщики имеют право предоставлять объяснения в случаях административных нарушений, связанных с налогами или счетами-фактурами, подпадающих под действие системы штрафов, максимальный размер которых составляет 15 миллионов донгов или более для физических лиц и 30 миллионов донгов или более для организаций. Право на предоставление объяснений также распространяется на случаи составления отчетов о административных нарушениях в электронном виде, а также на нарушения, предусмотренные статьями 16, 17 и 18 Указа 125/2020/НД-КП.
Корректировка и отмена некоторых административных штрафов, связанных с выставлением счетов.
Согласно Постановлению № 310/2025/НД-КП, Правительство официально отменило ряд групп административных нарушений, связанных с выставлением счетов, которые ранее регулировались Постановлением № 125/2020/НД-КП. В частности, следующие действия больше не подлежат наказанию:
- Нарушение правил, касающихся печатных счетов-фактур;
- Нарушения были выявлены в процессе печати заказанных счетов-фактур;
- Продажа предварительно напечатанных счетов-фактур;
- Нарушение правил выставления счетов-фактур;
- Действия, связанные с аннулированием счета-фактуры.
Отмена этих правил отражает новое направление управления государственного учреждения, соответствующее дорожной карте цифровой трансформации и общенациональному внедрению электронных счетов-фактур.
Заключить
Как видно из официального письма 6175/CT-PC от 2025 года, Налоговое управление уточнило и стандартизировало применение новых положений Указа 310/2025/ND-CP, тем самым упорядочив систему административных штрафов в сфере налогов и счетов-фактур в соответствии с практическими реалиями цифрового управления налогами с 2026 года. Эти изменения не только напрямую затрагивают предприятия и домохозяйства, но и требуют от бухгалтерских и налоговых органов заблаговременного пересмотра процессов декларирования и выставления счетов-фактур и соблюдения законодательства для минимизации риска наложения штрафов.
В условиях постоянно обновляющейся налоговой политики правильное понимание и своевременное применение Постановления 310/2025/ND-CP является ключевым фактором обеспечения стабильной и юридически защищенной деятельности предприятия. Если вам необходимы углубленные консультации, проверка соответствия налоговому законодательству и требованиям к выставлению счетов, а также информация о новых правилах в соответствии с Официальным письмом 6175/CT-PC, обратитесь за своевременной и эффективной поддержкой в MAN – Master Accountant Network – авторитетную налоговую консалтинговую фирму.
Для получения подробной поддержки и консультаций по обновленным правилам на 2026 год обратитесь в MAN – Master Accountant Network.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Другие услуги
- Аудит: Аудиторские услуги, Услуги по аудиту строительных проектов, Услуги по аудиту финансовой отчетности
- Бухгалтерский учет и налогообложение: Услуги налогового учета, Налоговый отчет, Консультации по трансфертному ценообразованию. Услуги по налоговому учету, услуги по подготовке налоговой отчетности, Услуги по трансфертному ценообразованию, Партнерский торговый сервис
- Правовые аспекты: услуги по выдаче разрешений на работу, услуги по регистрации и сертификации бизнеса, Инвестиционный сертификат
- Другой: Услуги по трансфертному ценообразованию, Партнерский торговый сервис, Консультационные услуги по управлению бизнес-процессами
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Источник: Официальный документ № 6175/CT-PC 22 декабря 2025 г., Налоговое управление, касательно внесения нового содержания в Указ 310/2025/ND-CP.
Редакционная коллегия MAN – Сеть мастеров-бухгалтеров
