Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС) № 49/2024/QH15 был официально принят Национальным собранием и вступит в силу с 1 июля 2025 года. Это изменение вызвало значительную обеспокоенность среди предприятий по поводу невозмещенных сумм НДС за предыдущие периоды. Будут ли суммы НДС, начисленные до 1 июля 2025 года, подлежать новой политике возврата? В частности, в свете сохраняющегося интереса со стороны бухгалтерского сообщества к таким руководящим принципам, как Циркуляр № 6068/CT-CS о политике в отношении НДС, данная статья разъяснит эти важные переходные положения.
Дата вступления в силу нового Закона о налоге на добавленную стоимость и руководящих документов к нему.
Закон о налоге на добавленную стоимость 2024 года представляет собой четкий план изменений. По сути, весь закон вступит в силу с 1 июля 2025 года. Однако предприятиям необходимо учитывать некоторые конкретные даты:
- С 1 июля 2025 года: вступают в силу все новые правила, касающиеся налогооблагаемых субъектов, налоговых ставок и условий возврата налогов.
- С 1 января 2025 года: некоторые положения пункта 4 статьи 15, касающиеся удобрений и сельскохозяйственной техники, вступят в силу раньше для поддержки производства.
- Справочная информация по политике: Предприятиям следует регулярно отслеживать Циркуляр № 6068/CT-CS о политике НДС и аналогичные документы, чтобы быть в курсе корректировок счетов-фактур и подтверждающих документов в течение этого переходного периода.
Принципы периодического применения налоговых возвратов.
Это ключевая информация, которая помогает предприятиям точно определить, какую налоговую политику следует применять. Основной принцип таков: для возврата НДС за определенный период (месяц или квартал) следует применять налоговую политику, действовавшую на тот момент (месяц или квартал).
В частности, это касается предприятий, экспортирующих товары и услуги:
- До 1 июля 2025 года: Если у предприятия имеется незачтенный НДС в размере 300 миллионов донгов или более, оно имеет право на возврат средств и соответствует всем условиям, предусмотренным старым законом, то при запросе возврата средств за периоды до этой даты к предприятию будет применяться действующая налоговая политика.
- Начиная с 1 июля 2025 года: при запросе возврата НДС за налоговые периоды, начинающиеся с этой даты, предприятия должны соблюдать новые правила, условия и стандарты возврата НДС, установленные Законом № 49/2024/QH15.
- Административные процедуры: Независимо от применяемой налоговой политики, процедура возврата налогов должна осуществляться в соответствии с действующими на момент подачи заявления положениями налогового законодательства.
Это означает, что налоговая политика привязана к «времени возникновения обязательств и прав» в течение соответствующего налогового периода. Понимание Циркуляра № 6068/CT-CS о политике НДС поможет бухгалтерам избежать путаницы при разграничении заявлений на возврат налогов между двумя периодами.
Какой закон регулирует возврат НДС, уплаченного до 1 июля 2025 года?
В соответствии со статьей 15 Закона № 49/2024/QH15 о переходных положениях, порядок обработки налоговых обязательств, возникших до 1 июля 2025 года, классифицируется следующим образом:
Это относится к инвестиционным проектам.
Для проектов, находящихся в настоящее время на инвестиционной стадии, любой НДС, начисленный до 1 июля 2025 года и не полностью удержанный, будет по-прежнему обрабатываться в соответствии с положениями Закона № 13/2008/QH12 (старый закон). Это означает, что предприятия сохранят свое право на возврат налогов в соответствии со старыми условиями и не будут вынуждены применять более строгие критерии (если таковые имеются) нового закона к ранее полученной выручке от продаж.
В случае экспорта товаров и услуг
Аналогично инвестиционным проектам, экспортные операции, завершенные до 1 июля 2025 года, но по которым заявления на возврат налогов еще не поданы или ожидают одобрения, будут регулироваться действующими на момент совершения операций правилами оформления документации, процедур и условий возврата налогов. Содержание Циркуляра № 6068/CT-CS о политике в отношении НДС также подчеркивает необходимость соблюдения правильных сроков возникновения налоговых обязательств для обеспечения прозрачности.
Новые правила возврата налогов, вступающие в силу с 1 июля 2025 года, о которых должны знать предприятия.
Несмотря на сохранение существующих обязательств, после 1 июля 2025 года предприятия столкнутся с новой «игрой»:
- Расширение сферы действия возврата налогов: новый закон уточняет порядок возврата налогов по инвестиционным проектам, реализуемым в пределах одной провинции или города, а также в случаях разделения или слияния предприятий.
- Изменение налоговой ставки: Удобрения и специализированное сельскохозяйственное оборудование теперь облагаются налогом по ставке 5%, переходя из категории необлагаемых налогом товаров в категорию товаров, облагаемых налогом по ставке 5%. Это позволяет отечественным производителям вычитать или получать возмещение входного налога, который ранее был включен в их себестоимость.
- Процедура зачета налогов: Подробные инструкции по зачету НДС между различными видами предпринимательской деятельности перед запросом на возврат средств.
Официальный документ № 6068/CT-CS, касающийся политики НДС, поможет бухгалтерии определить наиболее оптимальный способ классификации входящих счетов-фактур в этот период.
Руководство для предприятий о том, как оптимально осуществить переходный период.
Для защиты своих прав и во избежание юридических рисков предприятиям следует предпринять следующие шаги:
- Проверка налоговых остатков: Точно обобщить и классифицировать суммы НДС, начисленные до 1 июля 2025 года, которые все еще не отражены в налоговых декларациях.
- Подайте заявку заранее: для проектов, имевших право на возврат налогов в соответствии со старым законом, следует подать заявку до июня 2025 года, чтобы избежать путаницы, когда налоговые органы изменят систему форм в соответствии с новым законом.
- Обновление знаний: Регулярно сверяйтесь с руководящими документами, такими как Официальное письмо № 6068/CT-CS о политике НДС, чтобы понимать, как применять налоговую ставку 5% к новым товарам, начиная с 2025 года.
В целом, ключ к успешному преодолению этого переходного периода заключается в четком разграничении «периода возникновения» и «применимого законодательства». Проактивный анализ бухгалтерских данных и их сравнение с рекомендациями, изложенными в Циркуляре № 6068/CT-CS о политике НДС, поможет предприятиям не только защитить накопленные налоговые поступления, но и подготовиться к позитивным изменениям ставок сельскохозяйственного налога с 2025 года.
Заключить
Вкратце, изменения в новом законе не окажут негативного влияния на обязательства по НДС, возникшие до 1 июля 2025 года, благодаря прозрачным переходным положениям. Предприятия по-прежнему смогут осуществлять свое право на вычет и возмещение НДС в соответствии со старыми правилами за налоговые периоды до 1 июля 2025 года. Однако заблаговременная подготовка и тщательное изучение положений Циркуляра № 6068/CT-CS о политике в отношении НДС являются ключевыми факторами для обеспечения бесперебойной работы бизнеса и оптимизации денежных потоков в 2026 году.
Обратитесь в MAN – Master Accountant Network за консультациями по изменениям в законодательстве и обновлениям налоговой политики!
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Другие услуги
- Аудит: Аудиторские услуги, Услуги по аудиту строительных проектов, Услуги по аудиту финансовой отчетности
- Бухгалтерский учет и налогообложение: Услуги налогового учета, Налоговый отчет, Консультации по трансфертному ценообразованию. Услуги по налоговому учету, услуги по подготовке налоговой отчетности, Услуги по трансфертному ценообразованию, Партнерский торговый сервис
- Правовые аспекты: услуги по выдаче разрешений на работу, услуги по регистрации и сертификации бизнеса, Инвестиционный сертификат
- Другой: Услуги по трансфертному ценообразованию, Партнерский торговый сервис, Консультационные услуги по управлению бизнес-процессами
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Источник: Официальный документ № 6068/CT-CS 17 декабря 2025 года, из налогового департамента, касающееся политики в отношении НДС.
Редакционная коллегия MAN – Master Accountant Network
