Выставление счетов за товары и услуги, используемые в качестве подарков или пожертвований, является частым явлением в бизнесе. Для обеспечения соблюдения законодательства, особенно после принятия Указа 70/2025/ND-CP (вносящего поправки в Указ 123/2020/ND-CP) и указаний Официального письма № 33436/HAN-QLDN3 Налогового управления города Ханоя, бухгалтерам необходимо досконально понимать последние правила, касающиеся критериев покупателя и способов определения налогооблагаемой цены.
Даже если вы не получаете оплату, вы все равно обязаны выставить счет-фактуру.
Согласно пункту 1 статьи 4 Декрета 123/2020/ND-CP, при продаже товаров или оказании услуг продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру. Данное положение применяется в случаях, когда товары или услуги используются для:
- Реклама, модельный бизнес.
- Давать, преподносить, предлагать, обмениваться.
- Выплата заработной платы работникам.
Примечание: Предоставление подарков без выставления счетов-фактур будет рассматриваться как уклонение от уплаты налогов или нарушение правил выставления счетов-фактур и может повлечь за собой административные санкции в соответствии с Постановлением 125/2020/ND-CP.
Инструкции по регистрации информации о покупателе в соответствии с Постановлением 70/2025/ND-CP
Наиболее существенное изменение в Постановлении 70/2025/ND-CP заключается в детальном уточнении порядка регистрации критериев покупателей, направленном на снижение административной нагрузки на предприятия.
Для покупателей, являющихся предприятиями, имеющими налоговый идентификационный номер.
Если получателем подарка является организация, семейное предприятие или индивидуальное предприятие, зарегистрированное для целей налогообложения, в счете-фактуре должны быть указаны следующие сведения:
- Имя покупателя: Полное наименование организации или физического лица, указанное в лицензии.
- Адрес: Юридический адрес предприятия.
- Идентификационный номер налогоплательщика: должен быть указан точно.
Для частных клиентов, не занимающихся предпринимательской деятельностью и не имеющих налогового идентификационного номера.
В данном случае правила были смягчены, чтобы облегчить выставление большого количества счетов-фактур:
- Необходимая информация: Четко укажите имя и адрес получателя.
- Дополнительная информация: идентификационный номер налогоплательщика или личный идентификационный номер не требуются (за исключением случаев, когда это запрашивается клиентом для получения налоговых вычетов или регистрации активов).
Особые случаи в супермаркетах и торговых центрах.
Согласно пункту 7 статьи 1 Указа 70/2025/НД-КП (вносящего изменения в статью 10 Указа 123/2020/НД-КП), если вручение подарков осуществляется непосредственно отдельным покупателям в этих торговых точках:
- В счете-фактуре не обязательно указывать: имя, адрес, налоговый идентификационный номер покупателя и электронную подпись.
- Это относится к целевым рекламным программам, предлагающим подарки за покупки, совершенные на кассе.
Принципы определения стоимости и налоговых ставок
Многие бухгалтеры испытывают затруднения при определении стоимости подарков, указанных в счетах-фактурах, поскольку фактический денежный поток при этом не генерируется.
- Налогооблагаемая стоимость НДС: Согласно пункту 3 статьи 7 Циркуляра 219/2013/TT-BTC, налогооблагаемая стоимость товаров, подаренных в качестве подарков, определяется как налогооблагаемая стоимость аналогичных или эквивалентных товаров и услуг на момент совершения дарения.
- Налоговая ставка: Применяемая налоговая ставка (5%, 8% или 10%) будет зависеть от вида товаров или услуг, как это предусмотрено Законом о налоге на добавленную стоимость и любыми указами о снижении налогов (если таковые имеются).
- Способ представления: В счете-фактуре должны быть указаны следующие данные: сумма, ставка налога, сумма налога и общая сумма платежа. В разделе описания товара должно быть четко указано: «Товар предоставлен в подарок, оплата не требуется».
Условия, при которых расходы на подарки подлежат вычету при расчете корпоративного подоходного налога.
Для того чтобы расходы, связанные с подарками и пожертвованиями, были признаны законными деловыми расходами и подлежали вычету входного НДС, предприятиям необходимо подготовить «чистый» комплект документов, включающий:
- Выходящие счета-фактуры: Подготовлены корректно в соответствии с приведенными выше инструкциями.
- Документация, подтверждающая цель: решение об утверждении программы пожертвований, маркетингового плана или одобрение Совета директоров.
- Документы, подтверждающие получение: протокол передачи подарка, список клиентов, подписавших подтверждение получения, или транспортная накладная (при отправке подарков на большие расстояния).
- Входящие документы: Счета-фактуры на покупку товаров, предназначенных в качестве подарков, подтверждающие происхождение и стоимость.
Заключение и рекомендации
Строгое соблюдение указаний, содержащихся в Циркуляре 33436 и Постановлении 70/2025/ND-CP, не только помогает предприятиям прозрачно раскрывать свои финансовые данные, но и служит важной правовой защитой при взаимодействии с налоговыми органами. Небольшая ошибка в записи данных покупателя или отсутствие сопроводительного документа могут привести к отказу в вычете расходов, что повлечет за собой прямые экономические потери для предприятия.
В соответствии с обновлениями, содержащимися в официальном письме 33436/HAN-QLDN3, бухгалтерам следует обратить внимание на следующее:
- Анализ целевой аудитории: Четко классифицируйте клиентов по налоговым идентификационным номерам (TIN) и отдельных клиентов, чтобы с самого начала точно фиксировать критерии выбора покупателя. Кроме того, компании могут использовать различные ресурсы. бухгалтерские услуги Для контроля за информацией и регулярной сверки счетов-фактур предоставляется профессиональная поддержка.
- Рыночная цена: Избегайте указания цен, значительно заниженных по сравнению с обычной продажной ценой, чтобы избежать налоговых проверок со стороны налоговых органов.
- Синхронизация данных: Убедитесь, что количество подаренных товаров в счете-фактуре соответствует накладной и фактическому списку передачи.
Возникли трудности с обработкой электронных счетов-фактур для сложных рекламных программ? Не стесняйтесь обращаться за поддержкой и консультацией в команду MAN – Master Accountant Network!
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Редакционная коллегия MAN – Master Accountant Network
