В преддверии 2026 года процесс уплаты налогов за 2025 налоговый год становится сложнее, чем когда-либо. Появление новых правил об обязательных аудитах и ужесточение процедур управления налогами со стороны Главного налогового управления создают серьезные проблемы для бухгалтерского сообщества. Испытываете трудности с соблюдением сроков уплаты налогов за 2026 год? Задумываетесь ли вы о том, подлежит ли ваш бизнес аудиту в соответствии с Указом 90/2025/ND-CP? Эта статья призвана помочь бухгалтерам и владельцам бизнеса не только понять ключевые сроки, но и выявить потенциальные риски, связанные с дешевыми и непрофессиональными налоговыми услугами в пиковый сезон.
«Золотой» срок подачи налоговых деклараций в 2026 году.
Понимание сроков подачи налоговой декларации за 2026 год — первый шаг к предотвращению ненужных штрафов за просрочку платежей. В соответствии с Циркуляром 1992/CT-CS, вступившим в силу с 24 июня 2025 года, график подачи налоговых деклараций в этом году четко различает две основные группы налогоплательщиков.
Для организации, выплачивающей доход
Для юридических лиц крайний срок подачи налоговой декларации за 2026 год установлен на первый квартал следующего финансового года.
- Крайний срок: последний день третьего месяца, следующего за окончанием календарного года (или финансового года).
- Конкретная дата: 31 марта 2026 года
Реализация включает в себя:
- Расчеты по корпоративному подоходному налогу (КПН) за весь 2025 год.
- Уплата подоходного налога с физических лиц (ПНД) за доход, выплаченный организацией в течение года. Это включает в себя уплату налогов от имени физических лиц, которые уполномочили компанию уплачивать их налоги.
- Предоставьте финансовую отчетность за 2025 год в Налоговое управление, Управление статистики и орган по лицензированию инвестиций (если применимо).
Для физических лиц, которые напрямую урегулируют свои налоговые обязательства с налоговой службой.
Чтобы дать физическим лицам больше времени на подготовку документов после получения от предприятий свидетельств о налоговых вычетах, срок подачи налоговой декларации за 2026 год для этой группы продлен более чем на месяц.
- Крайний срок: последний день четвертого месяца, следующего за окончанием календарного года.
- Конкретная дата: 30 апреля 2026 года.
Примечание: Согласно Закону об управлении налогами, если крайний срок выпадает на праздничный день, он продлевается до следующего рабочего дня. Однако, в связи с большим объемом трафика в системе eTax в последние несколько дней, эксперты рекомендуют физическим лицам произвести налоговые платежи до 25 апреля 2026 года для обеспечения безопасности.
Новые положения в Постановлении 90/2025/ND-CP о критериях аудита финансовой отчетности за 2025 год.
Одна из причин, почему крайний срок подачи налоговой декларации за 2026 год вызывает такой стресс, — это определение того, подлежит ли предприятие обязательному аудиту. Если да, то предприятие должно представить аудированную финансовую отчетность вместе со своей налоговой декларацией.
Последняя правовая основа
Это изменение вытекает из пункта 1 статьи 37 Закона о независимом аудите № 67/2011/QH12 (дополненного Законом № 56/2024/QH15, вступившим в силу с 1 января 2025 года). Впоследствии правительство подробно изложило это в Постановлении 90/2025/ND-CP (вступившем в силу с 14 апреля 2025 года).
Выявление крупных предприятий, нуждающихся в аудите.
Согласно пункту d, подпункту 1 статьи 15 Указа 17/2012/ND-CP (дополненного Указом 90/2025/ND-CP), предприятия (не являющиеся иностранными инвестициями и не являющиеся публичными компаниями) по-прежнему обязаны проходить аудит, если они соответствуют как минимум двум из следующих трех критериев:
- Кадровое обеспечение (социальное страхование): Среднее число сотрудников, участвующих в системе социального страхования в 2025 году, превысит 200 человек.
- Выручка: Общая выручка от продаж и услуг в 2025 году превысит 300 миллиардов вьетнамских донгов.
- Активы: Общая стоимость активов, отраженных в балансе по состоянию на 31 декабря 2025 года, превышает 100 миллиардов донгов.
Примечание:
- Показатели доходов и активов основаны на данных за 2025 финансовый год. Показатели персонала рассчитываются как среднее число сотрудников, участвующих в системе социального страхования за 12 месяцев года.
- Предприятия освобождаются от обязательного аудита только в том случае, если они не соответствуют вышеуказанным критериям в течение двух последовательных финансовых лет. Это означает, что если вы подлежите аудиту в 2024 году, но ваши масштабы деятельности уменьшатся ниже порогового значения в 2025 году, вам все равно может потребоваться пройти аудит еще в одном году, в зависимости от ваших предыдущих данных.
Четырехнедельный интенсивный план: стратегия для достижения крайнего срока подачи налоговой декларации за 2026 год.
Чтобы избежать психологической ловушки "ждать до последней минуты", бухгалтерам необходим подробный план действий на март 2026 года – месяц, который определит судьбу крайнего срока подачи налоговой декларации за 2026 год.
Первая неделя (со 2 по 8 марта): Завершающий этап – Строительство фундамента
Эта неделя имеет решающее значение для завершения обработки исходных данных. Если данные за эту неделю окажутся неверными, все налоговые декларации, поданные до крайнего срока подачи налоговой отчетности за 2026 год, будут содержать ошибки.
- Сверка ключевых счетов: проверка остатков денежных средств, банковских депозитов (с банковскими выписками) и дебиторской/кредиторской задолженности (подтверждающие выписки по долгам).
- Инвентаризация и анализ активов: Завершение расчета инвентаризационных данных, таблиц распределения инструментов и оборудования, а также амортизации основных средств.
- Примечание: На этой неделе необходимо определить, подпадает ли предприятие под действие обязательных правил аудита в соответствии с Постановлением 90/2025. Если да, то необходимо подписать договор. аудит Немедленно, чтобы они смогли опубликовать отчет до 31 марта.
Вторая неделя (9–15 марта): Завершение подготовки финансовой отчетности и налоговой декларации за февраль 2026 года.
Сосредоточившись на ежегодных расчетах, не забывайте о своих регулярных налоговых обязательствах.
- Подготовка проекта финансовой отчетности: Заполнение корректирующих записей и подробных примечаний к финансовой отчетности.
- Крайний срок подачи налоговых деклараций за февраль: Согласно правилам, крайний срок подачи деклараций по НДС и подоходному налогу с физических лиц за февраль — 20 марта.
Третья неделя (16–22 марта): Периодическая фаза «спешки перед дедлайнами».
На этой неделе обратите особое внимание на 20 марта:
- 20 марта: Подайте налоговую декларацию за февраль 2026 года.
- Порядок уплаты налогов: Если у вас есть задолженность по налогам, оплатите ее немедленно. Обратите внимание, что с 21 марта будут применяться штрафы за просрочку платежа.
- Заключительная проверка на наличие ошибок: сравните соответствие между ежемесячными/квартальными налоговыми декларациями за 2025 год и данными в проекте финансовой отчетности для подготовки к годовой налоговой декларации.
Четвертая неделя (23–31 марта): Успешно приближается крайний срок подачи налоговой декларации за 2026 год.
Поскольку это решающая неделя, предприятиям необходимо уделять ей пристальное внимание:
- 23-25 марта: В первую очередь необходимо подать финансовую отчетность, а также декларации о доходах корпораций и физических лиц. Не ждите 30 или 31 марта, чтобы нажать кнопку «Отправить».
- Архивирование документов: После получения уведомления о принятии налоговой декларации от налогового органа распечатайте документы, подпишите и поставьте на них печать, а затем аккуратно заархивируйте XML-файл.
Последствия пропуска крайнего срока подачи налоговой декларации за 2026 год.
Современное налоговое администрирование в значительной степени опирается на большие данные. Даже однодневная задержка автоматически приведет к уведомлению о штрафе.
Административное наказание
Если вы подадите налоговую декларацию с опозданием после установленного срока подачи налоговых деклараций за 2026 год, к вам будут применены следующие штрафы:
- За просрочку от 1 до 30 дней: штрафы в размере от 2 000 000 до 5 000 000 донгов.
- Просрочка от 31 до 60 дней: штраф от 5 000 000 до 8 000 000 VND.
- За просрочку от 61 до 90 дней: штрафы в размере от 8 000 000 до 15 000 000 донгов.
- Просрочка более чем на 90 дней: штраф может составлять до 25 000 000 донгов. В частности, если платеж просрочен более чем на 90 дней и имеется задолженность по налогу, это действие может квалифицироваться как «уклонение от уплаты налогов».
Бремя штрафов за несвоевременную уплату налогов
Помимо административных штрафов, предприятиям также приходится платить проценты за просроченные платежи.
- Сумма просроченного налога x 0,03% x Количество дней просрочки.
Например: После окончательного расчета у компании возникнет дополнительная задолженность по корпоративному налогу на прибыль в размере 500 миллионов донгов. Если платеж задержится на 30 дней по сравнению со сроком уплаты налога в 2026 году, сумма дополнительных процентов к уплате составит:
|
Начисленные проценты = 500 000 x 0,03% x 30 = 4 500 000 VND |
Эти расходы не подлежат вычету при расчете корпоративного подоходного налога.
Остерегайтесь рисков, связанных с дешевыми услугами.
В условиях растущего давления, связанного с необходимостью уложиться в срок подачи налоговой декларации за 2026 год, многие владельцы малых предприятий или предприниматели, незнакомые с бухгалтерским учетом, часто обращаются к частным лицам/организациям, предлагающим «дешевые» услуги в группах социальных сетей. Это фатальная ошибка, которая может иметь серьезные последствия в будущем.
Выявление непрофессиональных и ненадежных поставщиков услуг.
В пиковый сезон эти объекты обычно обладают следующими характеристиками:
- Удивительно низкие цены: всего несколько сотен тысяч до миллиона донгов за полное урегулирование налоговых вопросов. На самом деле, за эту плату они только вводят исходные данные, не проверяя достоверность счетов и документов.
- Недостаток актуальных знаний: серьезной проблемой является незнание последних законодательных документов, таких как Декрет 90/2025/ND-CP, определяющий организации, обязанные проходить ежегодный аудит. Исключение организаций из процесса аудита может привести к серьезным штрафам в дальнейшем.
- Фрагментированная система бухгалтерского учета: записи часто содержат только декларации, полностью лишенные сопроводительных подробных бухгалтерских книг, главных бухгалтерских книг, ведомостей заработной платы и т. д.
Убытки, которые приходится нести предприятию.
Привлечение непрофессиональных специалистов в налоговый сезон 2026 года может привести к четырем серьезным последствиям:
- Вид сопутствующих расходов на аудит: это происходит, когда поставщик услуг не предоставляет консультации по правильному оформлению необходимой документации (договоров, актов приемки и отгрузки, платежных документов). Если налоговые органы проводят аудит спустя 3-5 лет, сумма задолженности по налогам может достигать миллиардов донгов.
- Необратимая системная ошибка: бухгалтерская ошибка 2025 года, оставшаяся незамеченной, приведет к расхождениям в 2026 и 2027 годах. Ее исправление (ретроактивная корректировка) будет чрезвычайно сложным и дорогостоящим процессом.
- Юридическая ответственность представителя: Налоговые органы действуют на основании подписанных документов. При серьезных нарушениях (например, использовании незаконных счетов-фактур) поставщик услуг снимает с себя ответственность, в то время как директор подвергается штрафам и даже уголовной ответственности.
- Потеря данных: Во многих случаях отдельные поставщики услуг выполняют работу и предоставляют PDF-файл, но не предоставляют исходный файл (Excel, программное обеспечение). Когда компании необходимо внести изменения или проверить работу, поставщик уже прекратил с ней связь.
См. также: Профессиональные услуги по урегулированию налоговых споров
Стратегии оптимизации налогообложения до крайнего срока подачи налоговой декларации в 2026 году.
Чтобы своевременная подача отчетов для налоговой декларации за 2026 год не только выполняла свои обязательства, но и защищала финансы компании, предприятиям необходимо учитывать следующее:
- Проактивно проверяйте входящие счета-фактуры: используйте инструменты Главного налогового управления для проверки статуса деятельности продавцов. Категорически избегайте счетов-фактур от предприятий, которые скрылись или временно прекратили свою деятельность.
- Ввести строгие правила в отношении заработной платы и премий: в 2026 году подоходный налог с физических лиц станет ключевым аспектом проверок. Все расходы сотрудников должны быть включены в трудовой договор и финансовые положения, чтобы считаться обоснованными и избежать обложения подоходным налогом с физических лиц.
- Сотрудничество с юридически зарегистрированными сервисными компаниями: Подразделения, имеющие профессиональные сертификаты и лицензии Министерства финансов на оказание услуг по налоговому оформлению, будут нести большую ответственность и иметь более надежную защиту от рисков для клиентов. Команды, имеющие сертификаты CPA (для аудита) и ACCA (для бухгалтерского учета), обеспечат уверенность и качество финансовой отчетности.
- Использование цифровых технологий: внедрение бухгалтерского программного обеспечения, способного автоматически сверяться с электронной системой выставления счетов налоговой службы, для минимизации человеческих ошибок.
Подробнее: Преимущества и недостатки учета услуг по сравнению с внутренним учетом.
Заключить
Урегулирование налоговых вопросов за 2025 год — это долгосрочный процесс, требующий пристального внимания и глубокого понимания законодательства. Минимальное требование — понимание сроков урегулирования налоговых вопросов за 2026 год: 31 марта для предприятий и 30 апреля для физических лиц. Однако для безопасного прохождения этого процесса предприятиям необходимо выйти за рамки аудиторских правил, изложенных в Постановлении 90/2025/ND-CP, и избегать ловушек дешевых и ненадежных услуг.
Начните планировать первую неделю уже сейчас, чтобы налоговый сезон прошел с полной уверенностью и спокойствием!
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
