Крайний срок подачи дополнительных деклараций о доходах физических лиц.

Срок подачи дополнительных деклараций о доходах физических лиц — распространенная проблема для бухгалтеров и частных лиц, возникающая после заполнения основной налоговой декларации, когда обнаруживаются ошибки в доходах, семейных вычетах, суммах удержанных налогов или информации о налогоплательщике. На практике многие предприятия обнаруживают ошибки только при проверке платежных ведомостей, сравнении документов об удержанных налогах или когда налоговые органы присылают уведомление о сверке данных.

С точки зрения бухгалтерского учета, понимание сроков подачи дополнительных деклараций о доходах физических лиц не только помогает предприятиям защитить права своих сотрудников, но и ограничивает риски штрафов за несвоевременную уплату, административных взысканий и несоответствий в налоговых отчетах. Согласно Закону об администрировании налогов 2019 года и действующим до 2026 года положениям, налогоплательщики имеют право подавать дополнительные декларации несколько раз, но только в установленные законом сроки.

В данной статье представлен подробный анализ сроков подачи дополнительных деклараций о доходах физических лиц, необходимых документов, порядка их обработки с использованием программного обеспечения eTax и HTKK, распространенных бухгалтерских ошибок, а также важных моментов для избежания штрафов.

 

Какой крайний срок подачи дополнительной декларации о подоходном налоге с физических лиц?

В соответствии с Пункт 1, статья 47 Закона об администрировании налогов 2019 годаНалогоплательщики имеют право подавать дополнительные налоговые декларации при обнаружении ошибок в ранее поданных декларациях. Однако срок подачи дополнительных деклараций о подоходном налоге не является неограниченным.

В частности, крайний срок подачи дополнительных деклараций о доходах физических лиц определяется следующим образом:

• Ошибочное заявление может быть подано в течение 10 лет с момента истечения срока подачи налоговой декларации за налоговый период, в котором произошла ошибка.
• Дополнительный платеж должен быть произведен до того, как налоговые органы объявят о решении провести проверку или аудит в помещениях налогоплательщика.
• Если налоговые органы уже объявили о решении провести аудит или проверку, налогоплательщики все еще могут подать дополнительные декларации, но будут подвергнуты штрафам, если это увеличит сумму подлежащего уплате налога.

Например: Компания подала декларацию о подоходном налоге за 2024 год 31 марта 2025 года. В августе 2026 года бухгалтер обнаружил отсутствие справки об удержании налога у одного из сотрудников, что привело к переплате в размере 12 миллионов донгов. Данный случай все еще находится в пределах установленного срока подачи дополнительной декларации о подоходном налоге, поскольку с момента первоначального срока прошло менее 10 лет.

На практике большинство заявлений о корректировке налогов подается в течение 1–3 лет после урегулирования налоговых споров, поскольку именно в это время бухгалтеры обычно проверяют данные в ходе корпоративного налогового урегулирования или когда сотрудники запрашивают возврат налогов.

Можно ли подавать дополнительные декларации о подоходном налоге несколько раз?

Один из наиболее распространенных вопросов — существует ли ограничение на количество раз, когда человек может подать дополнительную декларацию о доходах.

Нет. Закон не ограничивает количество подач поправок. Бухгалтеры могут подавать поправки несколько раз, если продолжают обнаруживать новые ошибки.

Например:

• Первое исправление: исправление ошибок в номере удостоверения личности сотрудника или налоговом идентификационном номере.
• Второй раз: Дополнение документов для вычета расходов на содержание иждивенцев.
• Третий раз: корректировка суммы удержанного налога из-за некорректного ввода данных в расчет заработной платы.

Однако каждая корректировка должна быть внесена в срок подачи дополнительных деклараций по подоходному налогу с физических лиц и должна сопровождаться полным комплектом пояснительных документов. Если бухгалтер неоднократно подает дополнительные декларации за один и тот же период, налоговые органы могут оценить, что предприятие не осуществляет надлежащий контроль за своими внутренними данными.

Следовательно, перед подачей дополнительных документов бухгалтер должен:

• Проверьте все платежные ведомости, ведомости по подоходному налогу физических лиц и справки об удержаниях.
• Сравните данные с бухгалтерским программным обеспечением, программным обеспечением для расчета заработной платы и подробной бухгалтерской книгой по счету 3335.
• Тщательно проверьте все личные вычеты, вычеты за иждивенцев, страховые взносы и налоговые льготы.

Это распространенные случаи, требующие подачи дополнительных деклараций о доходах физических лиц.

В корпоративной бухгалтерской среде срок подачи дополнительных деклараций о доходах физических лиц часто вызывает опасения в следующих ситуациях:

Ошибка в налогооблагаемом доходе

Это самая распространённая ошибка. Бухгалтеры могут её упустить из виду:

• Премия по итогам года.
• Нерегулярный доход.
• Облагаемая налогом поддержка.
• Преимущества предоставляются в натуральной форме.

При обнаружении ошибок предприятиям необходимо скорректировать налоговую декларацию, чтобы она точно отражала фактический доход.

Неверная зависимая информация

Многие лица регистрируют иждивенцев с опозданием или не имеют подтверждающих документов. Если иждивенец имеет право на вычет, но еще не заявлен в качестве налогового вычета, бухгалтер может в установленный срок подать дополнительные документы для уменьшения суммы подлежащего уплате налога.

Ошибка в удержанном налоге

Некоторые компании указывают неверные суммы налоговых вычетов в документах или налоговой декларации. Приложение 05-1/BK-QTT-TNCNВ этом случае окончательные цифры расчетов не совпадут с данными налоговых органов.

Неверный налоговый идентификационный номер или личные данные.

Ввод неверных налоговых идентификационных номеров, номеров удостоверений личности гражданина, дат рождения или адресов проживания может привести к неточностям в налоговой декларации. Эти ошибки необходимо оперативно исправлять, чтобы избежать проблем с возвратом налогов или налоговыми вычетами.

Предприятия или частные лица, самостоятельно декларирующие свой личный подоходный налог и испытывающие трудности при его подаче, могут воспользоваться этой информацией. услуги налогового учета Или обратитесь в MAN – Master Accountant Network за бесплатной поддержкой и консультацией!

Документы, которые необходимо подготовить, пока еще не истек срок подачи дополнительной декларации о доходах физических лиц.

При обнаружении ошибок и приближении крайнего срока подачи дополнительной декларации о подоходном налоге с физических лиц к установленному периоду, бухгалтер должен подготовить все необходимые документы в соответствии с требованиями. Типичный комплект документов включает в себя:

• Дополнительная декларация.
• Дополнительная декларация.
• Налоговая декларация скорректирована.
• Соответствующие документы.

Дополнительная декларационная форма

Предприятия обычно используют Форма 01/KHBS или с помощью функции «Дополнительная декларация» в системе HTKK/eTax. Форма декларации должна включать:

• Ранее заявленная цель.
• Новые скорректированные целевые показатели.
• Разница либо увеличивается, либо уменьшается.

Дополнительное пояснение

Это очень важный документ с точки зрения бухгалтерского учета. Пояснение должно включать следующее:

• Причина ошибки.
• Время открытия.
• Это влияет на сумму подлежащего уплате налога.
• Основание для корректировки.

Например: Поскольку на момент расчета налогов за 2025 год бухгалтер не получил все необходимые документы для регистрации иждивенцев сотрудницы Нгуен Ван А, компания не рассчитала соответствующую сумму вычета семейного пособия. Поэтому в настоящее время компания подает уточненную налоговую декларацию для корректировки и уменьшения суммы подлежащего уплате подоходного налога с физических лиц.

Вспомогательные документы

В зависимости от конкретного случая, в установленные сроки подачи дополнительной декларации о доходах физических лиц могут потребоваться следующие документы:

• Свидетельство о налоговом вычете.
• Трудовой договор.
• Расчет заработной платы.
• Зависимые записи.
• Подтверждение дохода.
• Выписка из банка.

Рекомендации бухгалтеров по определению правильного срока подачи дополнительных деклараций о доходах физических лиц.

Распространенная ошибка заключается в том, что бухгалтеры путают крайний срок подачи окончательной налоговой декларации с крайним сроком подачи дополнительных деклараций о доходах физических лиц.

Например:

• Предприятия должны представить свои декларации о подоходном налоге с физических лиц за 2025 год не позднее 31 марта 2026 года.
• С 1 апреля 2026 года предприятиям начнется крайний срок подачи дополнительных деклараций о доходах физических лиц.
• Крайний срок для внесения корректировок — 31 марта 2036 года.

Бухгалтерам следует создать отдельную таблицу учета для каждого финансового года следующим образом:

Доска: Крайний срок подачи дополнительных деклараций о доходах физических лиц.

Расчетный период	Первоначальный крайний срок	Срок продлен.
2024	31/03/2025	31/03/2035
2025	31/03/2026	31/03/2036
2026	31/03/2027	31/03/2037

Создание этой таблицы отслеживания помогает бухгалтерам заблаговременно проверять сроки подачи дополнительных деклараций о доходах физических лиц и избегать их пропуска.

Как подать дополнительные документы через eTax

В настоящее время наиболее распространенным способом подачи дополнительных деклараций о подоходном налоге является электронный налоговый портал. Процедура следующая:

• Шаг 1 – Вход в систему: Войдите на портал e-Tax, используя свой налоговый идентификационный номер и зарегистрированный аккаунт.
• Шаг 2: Выберите налоговый период, который необходимо скорректировать: Перейдите в раздел «Подача налоговой декларации», выберите «Дополнительная налоговая декларация», а затем выберите правильный налоговый период, который необходимо исправить.
• Шаг 3 – Повторный ввод корректных данных: Бухгалтер повторно вводит данные, которые необходимо изменить. Система автоматически рассчитает разницу между старыми и новыми данными.
• Шаг 4 – Цифровая подпись и отправка документа: После проверки компания подписывает документ в электронном виде и отправляет его. После успешной отправки бухгалтер должен сохранить электронную квитанцию, код документа, XML-файл и PDF-версию налоговой декларации. Это служит доказательством того, что компания подала дополнительную декларацию о подоходном налоге в установленный срок, на случай возникновения каких-либо споров в дальнейшем.

Заполните налоговую декларацию в программе HTKK, а затем отправьте ее через систему eTax.

Для предприятий с большим штатом сотрудников или сложными данными система налогового декларирования (HTKK) остается более подходящим инструментом. Процесс:

• Откройте программу HTKK.
• Выберите форму декларации о доходах физических лиц.
• Выберите статус «Дополнительный 1», «Дополнительный 2» и т. д.
• Введите заново правильные данные.
• Экспортируйте XML-файл.
• Для отправки данных войдите в систему eTax.

На практике бухгалтерам следует хранить записи всех дополнительных налоговых деклараций для удобства последующего использования, особенно в случае налоговой проверки предприятия.

Можно ли произвести дополнительные платежи после проведения налоговой проверкой?

С такой ситуацией сталкиваются многие предприятия.

Если срок подачи дополнительных деклараций о подоходном налоге с физических лиц еще не истек, но налоговые органы уже объявили о решении провести выездную проверку, бухгалтер все еще может подать корректировочные документы. Однако:

• Если в результате корректировок сумма подлежащего уплате налога увеличится, предприятие может быть подвергнуто штрафам и пеням за просрочку платежа.
• Если в результате корректировки уменьшается сумма подлежащего уплате налога или увеличивается сумма возврата налога, предприятие имеет право вносить корректировки только в ту часть, которая еще не определена налоговыми органами.

После того как налоговые органы выдадут отчет о проверке, предприятиям разрешается подавать дополнительные декларации только по пунктам, не входящим в сферу проверки.

Поэтому бухгалтерам следует заблаговременно проверить свои записи до принятия решения о проведении аудита, чтобы максимально эффективно использовать сроки подачи дополнительных деклараций о доходах физических лиц.

Штрафы за несвоевременную оплату дополнительных сборов.

Если предприятие подает дополнительную декларацию о доходах физических лиц после установленного срока или у него возникает недостача налогов, обычно применяются следующие штрафные санкции:

Штрафы за несвоевременную подачу документов:

• Задержки от 1 до 30 дней: штрафы от 2 до 5 миллионов донгов.
• Задержки от 31 до 60 дней: штрафы от 5 до 8 миллионов донгов.
• Задержки от 61 до 90 дней: штрафы от 8 до 15 миллионов донгов.
• При сроке более 90 дней в случае возникновения задолженности по налогам будет наложен штраф в размере от 15 до 25 миллионов донгов.

Если дополнительная налоговая декларация увеличивает сумму подлежащего уплате налога, предприятие должно уплатить дополнительные штрафы за несвоевременную уплату по следующим ставкам:

Штраф за просрочку платежа = 0,03% x Сумма просроченного налога x Количество дней просрочки.

Например: В результате дополнительной уплаты налога компанией, сумма подоходного налога с физических лиц увеличилась на 20 миллионов донгов из-за задержки в 120 дней. Таким образом, сумма дополнительного налога к уплате составляет:

Штраф за просрочку платежа = 20 000 000 x 0,03% x 120 = 720 000 VND

Таким образом, чем раньше предприятие выявит и устранит проблемы в установленный срок подачи дополнительных деклараций о доходах физических лиц, тем больше оно сможет минимизировать связанные с этим затраты.

Чтобы избежать ненужных штрафов, предприятия могут воспользоваться следующими рекомендациями: полный спектр услуг по бухгалтерскому переводу.

Как бухгалтерам следует отражать уплату дополнительного подоходного налога с физических лиц?

Когда обнаруживается, что срок подачи дополнительных деклараций о доходах физических лиц истек, предприятиям необходимо не только внести изменения в налоговую декларацию, но и скорректировать свою бухгалтерскую отчетность.

В случае увеличения суммы подлежащего уплате налога

При определении наличия непогашенной задолженности по подоходному налогу физических лиц, отразите дополнительную налоговую задолженность:

• Дебетовый счет 334
• Номер счета 3335

При совершении платежа:

• Дебетовый счет 3335
• Имеется счет 111 или 112.

Если применяются штрафы за просрочку платежа:

• Списать средства со счета 811
• Номер счета 3339

Случаи, когда сумма подлежащего уплате налога уменьшается. 

Если после корректировки окажется, что предприятие переплачивает, отразите уменьшение задолженности.

• Долг 3335
• Всего их 334.

Переплату налогов можно урегулировать двумя способами:

• Перенос на следующий период: Предприятия автоматически зачитывают эту переплаченную сумму налога в счет подоходного налога с физических лиц, подлежащего уплате в следующих месяцах или кварталах. Это наиболее распространенный и простой метод с точки зрения процедуры.
• Подача заявления на возврат налога: Если у предприятия больше нет задолженности по подоходному налогу с физических лиц (например, в случае ликвидации, прекращения деятельности) или сумма переплаченного налога слишком велика, предприятие может подать заявление на возврат переплаченного налога в соответствии с действующими правилами. Циркуляр 80/2021/TT-BTC.

Заключение и рекомендации

Срок подачи дополнительных деклараций о доходах физических лиц составляет до 10 лет, но это не означает, что бухгалтеры могут позволить себе халатность. Накопление ошибок в течение слишком долгого времени приведет к:

• Найти оригиналы документов сложно, особенно когда бывший сотрудник уже покинул компанию.
• Накопленные за многие годы штрафы за просрочку платежей могут превышать первоначальную сумму налога.
• Это создает негативное впечатление о соблюдении компанией требований налогового законодательства.

Перед подачей финансовой отчетности обязательно проверяйте свою декларацию о доходах как минимум один раз в конце каждого финансового года. Если у вас возникнут сомнения по поводу приведенных цифр, пожалуйста, Свяжитесь с MAN – Master Accountant Network прямо сейчас! Получение поддержки при проведении аудитов и проверок, обеспечивающих безопасность бизнеса до любой инспекции.

Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров

• Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
• Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Электронная почта: man@man.net.vn

Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.

Ответы на часто задаваемые вопросы относительно сроков подачи дополнительных деклараций о доходах физических лиц.

Я отправил первое дополнительное заявление, но всё равно обнаружил ошибки. Могу ли я отправить его во второй или третий раз?

Да. Закон об управлении налогами не ограничивает количество дополнительных платежей. Главное, чтобы вы сделали это до того, как налоговые органы объявят о решении по налоговой проверке или инспекции, и в течение 10-летнего периода.

Если дополнительная оплата уменьшает сумму подлежащего уплате налога, будут ли эти деньги возвращены немедленно?

Переплата не происходит автоматически. Налоговые органы зафиксируют сумму переплаты в системе. Предприятия имеют возможность зачесть переплату в счет налога, подлежащего уплате в последующие периоды, или подать заявление на возврат переплаченного налога в соответствии с правилами.

Если сотрудник уволился из компании давно, и ошибка обнаруживается только сейчас, обязана ли компания выплатить дополнительную сумму?

Да. Предприятия по-прежнему несут ответственность за корректировку цифр с учетом фактических платежей на тот момент. Внесение дополнительных платежей помогает предприятиям привести в порядок свою бухгалтерию и избежать риска уплаты недоимок или административных штрафов при расчете корпоративного налога.

Увеличивает ли подача дополнительной налоговой декларации риск налоговой проверки?

Подача дополнительных налоговых деклараций является законным правом. Однако, если компания подает дополнительные декларации слишком часто за один и тот же налоговый период или если скорректированные данные показывают необычные колебания, налоговые органы могут обратить на это внимание и включить декларацию в список приоритетных для рассмотрения.