Официальный документ 1138/KHH-QLDN3: Руководство по учету счетов-фактур и корпоративного налога на прибыль.

В дорожной карте реформы налоговой системы на период 2021-2030 годов 2026 год знаменует собой значительный сдвиг в связи с применением новых положений Закона о корпоративном подоходном налоге и соответствующих указов. Одним из важных документов, предоставляющих сегодня бухгалтерам практические рекомендации, является… Официальный документ 1138/KHH-QLDN3 Выпущено налоговым управлением провинции Кханьхоа 17 марта 2026 года.

В этой статье мы подробно рассмотрим основные положения официального письма 1138/KHH-QLDN3, которое поможет предприятиям оперативно разобраться в правилах, касающихся вычитаемых расходов и выставления счетов, чтобы избежать риска возникновения налоговой задолженности в 2026 налоговом году.

Правовой контекст официального письма 1138/KHH-QLDN3

28 января 2026 года налоговое управление провинции Кханьхоа получило документ № 01/CV-DongNamSeed от акционерного общества Dong Nam Seed, касающийся трудностей, возникших в связи с применением нового налогового законодательства. В ответ было выпущено официальное письмо 1138/KHH-QLDN3, призванное не только ответить на конкретный вопрос, но и создать прецедент для руководства бухгалтерским сообществом в толковании новых правовых документов.

Особое внимание следует уделить тому, что Официальное письмо 1138/KHH-QLDN3 основано на совершенно новой системе юридических документов, имеющей далеко идущие последствия:

• Закон о корпоративном подоходном налоге № 67/2025/QH15 (принят 14 июня 2025 г.): Изменения в основных условиях определения вычитаемых расходов.
• Указ 320/2025/ND-CP (издан 15 декабря 2025 г.): содержит подробные положения по реализации Закона о корпоративном подоходном налоге с более строгим контролем за денежными потоками.
• Указ 181/2025/ND-CP и Указ 70/2025/ND-CP: Внесение изменений в правила об электронных счетах-фактурах, которые уже были известны из Указа 123/2020/ND-CP.

Появление официального письма 1138/KHH-QLDN3 свидетельствует о том, что налоговые органы внимательно следят за транзакциями на сумму ниже 20 миллионов донгов, — областью, которая ранее менее тщательно контролировалась в отношении способов оплаты.

Нормативы, регулирующие безналичные платежи: порог в 5 миллионов донгов и его практическое применение.

Наиболее примечательным моментом в официальном письме 1138/KHH-QLDN3 является повторение и уточнение порогового значения для безналичных платежей. Это крайне важно для многих бухгалтеров, которые до сих пор сохраняют привычку оплачивать небольшие счета наличными.

Условия вычета расходов по корпоративному подоходному налогу начиная с 2026 года.

Согласно указаниям, содержащимся в Официальном письме 1138/KHH-QLDN3, на основании пункта c, подпункта 1, статьи 9 Закона о корпоративном подоходном налоге 2025 года, предприятиям разрешается вычитать расходы только при наличии достаточного количества счетов-фактур и документов о безналичных платежах по операциям на сумму 5 миллионов донгов и более.

Ранее этот порог составлял 20 миллионов донгов. Тот факт, что в официальном письме 1138/KHH-QLDN3 подчеркивается порог в 5 миллионов донгов, свидетельствует об усилиях правительства по повышению прозрачности в экономике и ограничению использования наличных денег. Для бухгалтеров это означает, что объем банковских документов, подлежащих контролю, увеличится в 3-4 раза по сравнению с предыдущим периодом.

Накапливать операции в соответствии с официальным письмом 1138/KHH-QLDN3

В официальном письме 1138/KHH-QLDN3 разъяснена важная операционная деталь, в которой бухгалтеры склонны к ошибкам:

Ситуация: В тот же день компания совершает несколько закупок у одного и того же поставщика, при этом стоимость каждого счета составляет всего 2-3 миллиона VND (ниже порога в 5 миллионов VND).

• Согласно регламенту: если общая сумма этих счетов за день составляет 5 миллионов донгов или более, предприятие обязано произвести банковский перевод, чтобы эти расходы были признаны подлежащими вычету.
• Следствие: Если оплата производится наличными, все эти счета-фактуры будут признаны недействительными при расчете корпоративного подоходного налога.

Примечание: Бухгалтерам необходимо настроить в своем программном обеспечении систему оповещений для отслеживания налоговых идентификационных номеров поставщиков в режиме реального времени, чтобы избежать разрозненных денежных платежей, которые могут привести к нарушениям.

Специальные правила для сельскохозяйственных предприятий и прямых закупок.

Официальный документ 1138/KHH-QLDN3 содержит подробные рекомендации для предприятий, занимающихся продажей семян растений. Для сельскохозяйственной, лесной и аквакультурной продукции, приобретаемой непосредственно у фермеров:

• Необходимо составить список закупок (форма № 01/TNDN или эквивалентная в соответствии с новыми правилами).
• Официальный документ 1138/KHH-QLDN3 подтверждает, что: если сумма покупок за одну транзакцию или общая сумма покупок за день от одного лица составляет 5 миллионов VND или более, оплата безналичным способом все равно должна производиться.

Это действительно "узкое место", на которое откровенно указал циркуляр 1138/KHH-QLDN3. Предприятиям необходимо заблаговременно побуждать фермеров открывать счета или использовать безналичные электронные способы оплаты, чтобы снизить свои издержки.

Управление расходами на заработную плату и персонал в соответствии с официальным письмом 1138/KHH-QLDN3

Следующий пункт, уточненный в Официальном письме 1138/KHH-QLDN3, касается прямых затрат на рабочую силу. Согласно Постановлению 320/2025/ND-CP, цитируемому в Официальном письме 1138/KHH-QLDN3:

• Выплата заработной платы и премий: если сумма каждой выплаты составляет 5 миллионов донгов или более, требуется квитанция о банковском переводе.
• Риск несоответствия: если предприятие отражает расходы на заработную плату в своих бухгалтерских книгах (счет 334), но фактические платежные документы не совпадают, или если наличными выплачивается более высокая заработная плата, налоговые органы имеют право немедленно отклонить эти расходы.

Официальный документ 1138/KHH-QLDN3 подчеркивает прозрачность денежных потоков в трудовых отношениях. Это не только помогает в управлении корпоративным подоходным налогом, но и служит основой для проверки налоговыми органами подоходного налога с физических лиц, а также для проверки страховыми компаниями взносов предприятий на социальное страхование.

Создание счетов-фактур и использование выписок.

Сфера выставления счетов всегда была в центре внимания проверок. Официальный документ 1138/KHH-QLDN3 содержит очень практические рекомендации, основанные на Постановлении 70/2025/ND-CP.

Дата выставления счета

Распространенная ошибка бухгалтеров — ожидание оплаты от клиентов или выставление всех счетов сразу в конце месяца. Циркуляр 1138/KHH-QLDN3 подтверждает это:

• Моментом выставления счета считается момент передачи права собственности/использования товаров или завершения оказания услуг.
• Независимо от того, были ли получены деньги или нет.
• В официальном документе 1138/KHH-QLDN3 четко указано: выставление счетов в неподходящее время в контексте электронных счетов с кодами налоговых органов будет автоматически обнаружено, что приведет к очень серьезным административным штрафам за нарушения, связанные со счетами.

Условия использования выписки, прилагаемой к электронному счету-фактуре.

Многие предприятия ошибочно полагают, что могут использовать инвентарный список для всех видов товаров, чтобы сэкономить время на вводе данных. Однако Циркуляр 1138/KHH-QLDN3 устанавливает очень строгие ограничения:

• Это относится только к определенным секторам: электроэнергетика, водоснабжение, телекоммуникации, информационные технологии, телевидение, почтовые услуги, банковское дело, ценные бумаги и страхование.
• Перечень товаров и услуг чрезмерно длинный и составлен по общепринятому графику.
• Перед выставлением счета-фактуры обе стороны должны подготовить отчет о сверке данных.

Для типичных торговых предприятий (таких как продажа семян растений, сельскохозяйственной продукции и т. д.) циркуляр 1138/KHH-QLDN3 требует предоставления подробного списка каждого товара в счете-фактуре. Приложение списка, отличного от указанного выше, является недействительным и может привести к отказу в вычете НДС для покупателя.

Данное исследование в точности соответствует официальному документу 1138/KHH-QLDN3.

Для лучшего понимания официального письма 1138/KHH-QLDN3 рассмотрим реальную ситуацию, в которой бухгалтер из сети MAN – Master Accountant Network предложил решение.

Ситуация: Компания X закупила у г-на А 100 кг риса за 7 миллионов донгов. 

• Старый метод: бухгалтер составлял форму 01/TNDN, получал подпись г-на А и выплачивал ему 7 миллионов VND наличными. Эти расходы принимались в качестве вычитаемых, поскольку их сумма не превышала 20 миллионов VND.
• Новое положение в официальном письме 1138/KHH-QLDN3: Поскольку сумма в 7 миллионов VND превышает установленный Законом о корпоративном подоходном налоге 2025 года порог в 5 миллионов VND, если бухгалтер все же выплатит эти деньги наличными, эти 7 миллионов VND будут полностью исключены из налогового учета.
• Решение: Бухгалтер должен запросить у г-на А номер его банковского счета и перевести средства со счета компании на счет г-на А. Этот документ о переводе является обязательным требованием, прилагаемым к отчету о покупках, для подтверждения законности расходов в соответствии с указаниями в официальном письме 1138/KHH-QLDN3.

Заключить

Официальный документ 1138/KHH-QLDN3 — это важный руководящий документ, точно отражающий более строгие изменения в управлении затратами предприятий в 2026 году. Понимание правила о 5 миллионах VND и положений, касающихся конкретных счетов-фактур, поможет бухгалтерам более активно управлять налоговыми рисками. Поэтому для оптимизации операционных процессов и обеспечения абсолютной правовой безопасности предприятиям следует обращаться к этому документу. полное бухгалтерское обслуживание Для того чтобы осуществлять сложные операции в соответствии с духом данного документа.

Понимание и правильное применение Циркуляра 1138/KHH-QLDN3 не только помогает предприятиям избежать ненужных административных штрафов, но и подтверждает их репутацию и профессионализм в глазах регулирующих органов.

Контакт Обратитесь в MAN – Master Accountant Network за конкретной поддержкой и консультацией!

Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров

• Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
• Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Электронная почта: man@man.net.vn

Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network.Аудиторы CPA Vietnam с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.

Часто задаваемые вопросы об официальном письме 1138/KHH-QLDN3

Распространяется ли действие официального документа 1138/KHH-QLDN3 на все провинции и города?

Хотя документ издан Налоговым управлением провинции Кханьхоа, его правовая основа (Закон 67/2025, Указ 320/2025) является общим правовым документом для всей страны. Поэтому дух руководства, содержащегося в Официальном письме 1138/KHH-QLDN3, может быть широко применен ко всем предприятиям во Вьетнаме.

Согласно официальному письму 1138/KHH-QLDN3, считается ли внесение наличных денег на счет продавца безналичным платежом?

Нет. Согласно правилам безналичных платежей (уточненным в многочисленных документах и подтвержденным в Официальном письме 1138/KHH-QLDN3), внесение наличных денег в банк для зачисления на счет продавца не допускается. Деньги должны поступать со счета покупателя на счет продавца.

Какое наказание предусмотрено в случае нарушения предприятием правил, касающихся сроков выставления счетов, изложенных в Официальном письме 1138/KHH-QLDN3?

Штрафы предусмотрены действующим Указом об административных санкциях за нарушения налогового законодательства и правил выставления счетов (обычно от 4 до 8 миллионов донгов за выставление счетов в неподходящее время).