Официальный документ 2398/CT-CS Это один из документов, на который бухгалтеры и налоговые специалисты обращают особое внимание в 2026 году, особенно в той мере, в какой он напрямую связан с условиями вычета входного НДС для товаров, приобретенных с отсрочкой платежа или в рассрочку. Одним из наиболее важных пунктов Циркуляра 2398/CT-CS является требование о том, что для получения налогового вычета товары и услуги стоимостью 5 миллионов донгов и более должны иметь документальное подтверждение безналичной оплаты.
Итак, обязательно ли предприятиям осуществлять банковский перевод с самого начала? Что произойдет, если наступит срок платежа, а документа о банковском переводе нет? В этой статье будет представлен полный анализ Циркуляра 2398/CT-CS, который поможет предприятиям правильно понять его содержание и избежать рисков при уплате налогов.
Контекст и необходимость официального письма 2398/CT-CS
Официальный документ 2398/CT-CS, изданный Налоговым департаментом 15 апреля 2026 года, содержит разъяснения по политике НДС для товаров и услуг, приобретенных в рассрочку или с отсрочкой платежа на сумму 5 миллионов донгов и более.
Основное внимание в Официальном письме 2398/CT-CS уделяется применению следующих положений:
- Пункт 2, статья 14 Закона о налоге на добавленную стоимость 2024 года
- Статья 25 Указ 181/2025/ND-CP
- Статья 26 Указа 181/2025/ND-CP
Соответственно, предприятия, желающие вычесть входящий НДС, должны соответствовать требованиям к действительным счетам-фактурам и документам о безналичных платежах по операциям, подлежащим обязательному вычету НДС.
Обязательно ли оплачивать рассрочку в размере 5 миллионов VND и более банковским переводом?
Ответ — да, если компания хочет вычесть входящий НДС.
Согласно официальному письму 2398/CT-CS, для товаров и услуг, приобретаемых в рассрочку или с отсрочкой платежа на сумму 5 миллионов донгов и более (включая НДС), предприятия должны соответствовать следующим требованиям:
- Письменный договор купли-продажи
- Действительный счет-фактура НДС
- Безналичные платежные ваучеры
Это означает, что если компания приобретает товары в рассрочку на сумму 5 миллионов донгов или более, но оплачивает их только наличными, она не будет иметь права на вычет входного НДС.
Можно ли претендовать на налоговый вычет, если платеж еще не наступил?
Это очень важный пункт в официальном документе 2398/CT-CS.
Если предприятие приобретает товары в рассрочку, но срок оплаты, указанный в договоре или дополнительном соглашении к договору, еще не наступил, даже при отсутствии документов, подтверждающих безналичный платеж, предприятие все равно имеет право временно вычесть входящий НДС.
Например:
- Компания приобрела оборудование на сумму 50 миллионов донгов.
- В договоре предусмотрена оплата в течение 60 дней.
- На момент получения счета и подачи налоговой декларации срок оплаты еще не истек.
Результат: Предприятиям по-прежнему разрешено заявлять вычеты входного НДС. Это правило помогает предприятиям избежать перерыва в праве на вычет НДС только потому, что фактический срок уплаты еще не наступил.
Что произойдет, если перевод не будет завершен к установленному сроку?
Именно на это содержание официального письма 2398/CT-CS многим бухгалтерам следует обратить особое внимание.
Если на момент осуществления платежа, как это предусмотрено договором, у предприятия отсутствуют документы, подтверждающие безналичный платеж, то предприятие должно:
Произвести корректировку в сторону уменьшения суммы уже удержанного входного НДС.
Данная корректировка должна быть произведена в налоговом периоде, в котором возникает платежное обязательство по договору или дополнительному соглашению к договору.
То есть:
- Ранее вычтенная сумма.
- Но когда наступил срок оплаты, они не перевели деньги, как того требовалось.
Входящий НДС должен быть соответствующим образом скорректирован в сторону уменьшения. Это является обязательным требованием согласно Циркуляру 2398/CT-CS и не является необязательным для предприятий.
После корректировки в сторону уменьшения, сохраняется ли право на вычет?
Согласно официальному письму 2398/CT-CS, если после заявления об уменьшении входящего НДС предприятие может предоставить действительные документы, подтверждающие безналичный платеж, то предприятию разрешается задекларировать и вычесть эту сумму в установленном порядке.
Это важно, поскольку помогает предприятиям избежать полной потери права на налоговые вычеты, позволяя им вместо этого вносить корректировки в соответствии с требованиями закона.
Однако, чтобы избежать сложных процедур, предприятиям следует с самого начала заблаговременно контролировать графики платежей и документацию.
Что представляет собой действительный документ, подтверждающий безналичный платеж?
Согласно статье 26 Декрета 181/2025/НД-КП, на который ссылается Официальное письмо 2398/КТ-КС, документами, подтверждающими безналичные платежи, являются документы, удостоверяющие платеж в соответствии с положениями Декрета 52/2024/НД-КП о безналичных платежах.
К распространённым формам относятся:
- Банковский перевод
- Авторизация платежа
- Платежное поручение
- Чешская Республика
- Благодаря доходам
- Разрешение на сбор
Обратите особое внимание: Внесение покупателем наличных денег на счет продавца не считается безналичным платежом. Это очень распространенная ошибка, из-за которой многие предприятия теряют право на вычет расходов и НДС при налоговых проверках.
Важные замечания для бухгалтеров, работающих в сфере бизнеса.
Чтобы свести к минимуму риск ошибок при применении рекомендаций, изложенных в Официальном письме 2398/CT-CS, предприятиям необходимо заблаговременно проверять все крупные транзакции, особенно те, которые предусматривают длительные сроки оплаты или отсрочку платежей.
Задачи, которые предприятиям следует выполнять на ранних этапах.
Ниже перечислены ключевые оперативные задачи, которые необходимо выполнить в приоритетном порядке для обеспечения соблюдения нормативных требований:
- Проанализируйте весь список договоров с отсрочкой платежа и рассрочкой платежа на сумму 5 миллионов донгов и более, заключенных в текущем отчетном периоде, чтобы выявить позиции, требующие отдельного учета.
- Проверяйте и подтверждайте юридическую силу дополнительных соглашений к договору в случаях, когда стороны корректируют условия оплаты, продлевают сроки платежей или изменяют содержание первоначального соглашения.
- Организовать и стандартизировать соответствующие документы, включая оригиналы договоров, электронные счета-фактуры, банковские квитанции об оплате и документы о сверке задолженности, чтобы облегчить предоставление пояснений при необходимости.
- Для сложных деловых операций, таких как погашение задолженности, платежи через уполномоченных лиц или сделки с множеством взаимных элементов, предприятиям следует обращаться к специализированным решениям от... полное бухгалтерское обслуживание Сеть ведущих бухгалтеров MAN (Master Accountant Network) обеспечивает соблюдение налогового законодательства и минимизирует налоговые риски.
Улучшение контроля налоговых рисков для бизнеса.
Понимание и полное выполнение требований Официального письма 2398/CT-CS поможет предприятиям не только избежать нарушений, но и создать более устойчивую основу для финансового управления. В частности, предприятия могут:
- Это помогает избежать неожиданных ситуаций во время налоговых проверок и предотвращает наложение штрафов в период урегулирования налоговых споров.
- Прозрачность в декларировании и вычете входных налогов защищает фактический денежный поток и способствует долгосрочному финансовому планированию.
- Создание хорошо структурированной и профессиональной системы подачи налоговой отчетности дает преимущество при подаче заявок на кредиты, проведении аудитов, сделках слияния и поглощения, а также других важных финансовых операциях.
Заключить
Циркуляр 2398/CT-CS является не только руководством по условиям вычета входного НДС за товары, приобретенные с отсрочкой платежа или в рассрочку, но и важной основой для эффективного контроля налоговых рисков в процессе деятельности предприятий. Проактивный анализ договоров, стандартизация платежных документов и обеспечение соответствия законодательным требованиям помогут предприятиям избежать досадных ошибок при урегулировании налоговых вопросов.
В условиях все более строгих налоговых правил заблаговременная подготовка всегда является наибольшим преимуществом. Если ваш бизнес сталкивается с трудностями в определении права на вычеты, обработке сложных платежных документов или необходимости проверки налоговой отчетности в соответствии с последними правилами, MAN – Master Accountant Network станет надежным партнером. Обладая более чем 30-летним опытом в области бухгалтерского учета, налогообложения и консалтинга по корпоративным рискам, MAN помогает предприятиям оптимизировать соблюдение требований, защитить денежный поток и создать прочную финансовую основу для долгосрочного роста.
Контакт Бесплатная поддержка и консультации!
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Часто задаваемые вопросы об официальном документе 2398/CT-CS
Это обеспечивает подлинность. Если перевод осуществляется с незнакомого счета, не находящегося под управлением компании, транзакция может быть заподозрена в мошенничестве. Циркуляр 2398/CT-CS требует обеспечения единообразия в системе налоговых данных.
Для обеспечения соответствия требованиям необходим трехсторонний договор и прозрачные документы по финансовым операциям между предприятием, финансовой компанией и продавцом. Все денежные потоки должны оставлять цифровой след в банковской системе.
Это зависит от характера сделки и прилагаемых подтверждающих документов. Если взаимозачет долгов сопровождается полными сверками, подтверждением задолженности между сторонами и соответствует налоговому законодательству, налоговые органы могут его одобрить. Однако это сделка с высоким риском, поэтому предприятиям необходимо тщательно ее изучить, прежде чем применять.
Во многих случаях предприятия могут по-прежнему претендовать на вычет НДС авансом, если у них есть полные и действительные счета-фактуры, договоры купли-продажи и четкие условия отсрочки или рассрочки платежа. Однако после истечения срока платежа, указанного в договоре, если предприятие не может предоставить документы, подтверждающие безналичный платеж, оно должно заявить о корректировке для уменьшения ранее удержанного НДС.
Да. Согласно указаниям в Официальном письме 2398/CT-CS, для товаров и услуг, приобретенных в рассрочку или с отсрочкой платежа на сумму 5 миллионов донгов и более (включая НДС), предприятия должны по-прежнему соответствовать требованию о безналичной оплате, чтобы иметь право на вычет входного НДС. Без действительной банковской документации эта сумма налога может быть отклонена при расчете налогов. Почему в официальном письме 2398/CT-CS подчеркивается необходимость оплаты через счет, зарегистрированный в налоговых органах?
Что следует учитывать при оплате в рассрочку через посредников, таких как финансовые компании?
Считается ли зачет долга неденежным платежом?
Если предприятие не уплатило входной НДС к установленному сроку подачи налоговой декларации, имеет ли оно право на вычет?
Обязательно ли предприятиям, приобретающим товары в рассрочку или с отсрочкой платежа на сумму свыше 5 миллионов донгов, производить платежи через банк?
