Учет процентов за просрочку платежей по взносам на социальное страхование является важнейшей бухгалтерской задачей для предприятий, особенно в случаях задержки платежей по социальному, медицинскому или страхованию от безработицы. Эти проценты не только увеличивают финансовые обязательства, но и влияют на признание расходов, определение прибыли и расчет корпоративного налога на прибыль.
Согласно новым правилам, предприятия, задерживающие уплату взносов на социальное страхование, должны не только уплатить полную сумму задолженности, но и дополнительный сбор, рассчитываемый по ставке 0,031 TP3T/день в зависимости от суммы и продолжительности задержки. Таким образом, понимание того, как правильно рассчитывать и учитывать проценты за просрочку платежей по взносам на социальное страхование, поможет предприятиям минимизировать ошибки при составлении финансовой отчетности и уплате налогов.
Каковы проценты по просроченным платежам по взносам на социальное страхование?
Проценты за просрочку платежей по взносам на социальное страхование — это дополнительный сбор, который предприятия обязаны платить в случае несвоевременной уплаты взносов на социальное страхование и страхование от безработицы в установленные сроки. Размер этого сбора рассчитывается исходя из суммы просроченных взносов на социальное страхование и страхование от безработицы и фактического количества дней просрочки.
Это не обычный страховой взнос, а финансовое обязательство, возникающее в результате невыполнения работодателем своих обязательств по уплате страховых взносов.
Согласно правилам, установленным в Пункт 1, статья 40 Закона о социальном страховании 2024 годаЕсли предприятие задерживает уплату обязательных взносов на социальное страхование, помимо уплаты полной суммы задолженности, оно также обязано уплатить дополнительный сбор:
- Скорость расчета: 0,03%/день
- Основа для расчета: сумма просроченных взносов на социальное страхование и страхование по безработице.
- Расчетный период: фактическое количество дней просрочки платежа.
Эта сумма выплачивается в качестве дополнительных средств в фонд социального страхования и фонд страхования от безработицы в соответствии с установленными правилами.
Штрафы для предприятий, задерживающих уплату взносов на социальное страхование.
Помимо начисленных процентов, предприятия, задерживающие уплату взносов на социальное страхование, могут также подвергаться административным штрафам в зависимости от серьезности нарушения.
База Статья 39 Указа 12/2022/ND-CPНаказания за нарушения положений, касающихся обязательных взносов на социальное страхование и страхование от безработицы, установлены следующим образом:
| Нарушение | Уровень штрафа |
| Задержка уплаты взносов на социальное страхование и страхование по безработице; некорректные ставки выплат; недоплата в зависимости от количества участников; нецелевое использование страховых взносов работников. | На общую сумму, подлежащую уплате на момент составления отчета, будут наложены штрафы в размере от 121 до 151 триллиона донгов, но не более 75 миллионов донгов. |
| Неуплата взносов на социальное страхование и страхование по безработице всем работникам, имеющим право на участие, но действия которых не влекут за собой уголовного преследования. | На общую сумму к уплате будут наложены штрафы в размере от 181 до 201 триллиона донгов, но не более 75 миллионов донгов. |
| Уклонение от уплаты взносов на социальное страхование или страхование по безработице, а также фальсификация документов для получения более низких ставок взносов. | Штрафы составляют от 50 до 75 миллионов донгов. |
Таким образом, предприятия, задерживающие уплату взносов на социальное страхование, не только несут ответственность за начисленные проценты, но и рискуют столкнуться с административными штрафами. Кроме того, предприятия обязаны по-прежнему выплачивать полную сумму просроченных страховых взносов для обеспечения прав своих сотрудников.
Новейший метод расчета процентов за просроченные платежи по социальному страхованию.
Для определения суммы, подлежащей выплате, бухгалтер компании может применить следующую формулу:
|
Проценты за просрочку уплаты взносов на социальное страхование = Сумма просроченных взносов на социальное страхование x 0,03% x Количество дней просрочки |
Например: Компания А просрочила на 30 дней уплату взносов на социальное страхование на сумму 100 000 000 донгов.
Тогда сумма подлежащих выплате процентов составит:
|
Проценты за просрочку уплаты взносов на социальное страхование = 100 000 000 x 0,03% x 30 дней = 900 000 VND |
Таким образом, помимо непогашенного взноса на социальное страхование в размере 100 миллионов донгов, компания также должна выплатить дополнительно 900 000 донгов в качестве процентов за просрочку платежа.
Точный расчет этих процентов имеет решающее значение для бухгалтеров, чтобы правильно учитывать проценты за просрочку платежей по взносам на социальное страхование в соответствии с правилами.
На каком счете следует учитывать проценты по просроченным платежам по социальному страхованию?
Согласно действующим правилам бухгалтерского учета, проценты по просроченным платежам по социальному страхованию считаются расходами, возникающими в результате нарушения обязательств по уплате страховых взносов, и не служат непосредственно хозяйственной деятельности предприятия.
Поэтому при учете процентов за просрочку платежей по взносам на социальное страхование бухгалтер отражает эту сумму на счете 811 (Прочие расходы), чтобы точно отразить характер расходов.
В частности, отразите в учете проценты, подлежащие уплате за просроченные платежи:
- Дебетовый счет 811 – Прочие расходы
- Счет 3388 – Прочие кредиторские задолженности и начисления.
Когда предприятиям начисляются проценты за просроченные взносы на социальное страхование:
- Дебетовый счет 3388 – Прочие кредиторские и пассивные обязательства
- Существуют счета 111 и 112 – для наличных денег и банковских депозитов.
Правильный бухгалтерский учет помогает предприятиям отслеживать отдельные расходы, понесенные из-за несвоевременной уплаты взносов на социальное страхование, избегая путаницы с ежемесячной заработной платой или страховыми взносами.
См. также: Учет налога на социальное страхование и других страховых взносов, удерживаемых из заработной платы.
Пример учета фактических процентов за просрочку платежей по взносам на социальное страхование.
Компания B получила уведомление о необходимости уплаты процентов за просрочку платежа по взносам на социальное страхование в размере 5 000 000 VND. Бухгалтер выполнил следующие действия:
| Что нужно сделать | Содержание реализации | Учет |
| Шаг 1 | Запишите сумму подлежащих выплате процентов. | Дебетовый счет 811: 5 000 000
На счете 3388 находится 5 000 000. |
| Шаг 2 | При осуществлении банковского перевода | Дебетовый счет 3388: 5 000 000
На счете 112 находится 5 000 000. |
После завершения сделки проценты за просрочку уплаты взносов на социальное страхование в полном объеме отражаются в бухгалтерской отчетности и соответствующих документах.
Можно ли вычесть проценты за просрочку уплаты взносов на социальное страхование в качестве расходов при расчете корпоративного подоходного налога?
Один из вопросов, который часто беспокоит предприятия при учете процентов за просрочку платежей по социальному страхованию, заключается в том, можно ли включить эти расходы в качестве вычитаемых расходов при уплате корпоративного подоходного налога.
Согласно правилам корпоративного подоходного налога, проценты по просроченным платежам по социальному страхованию считаются расходом в связи с административными нарушениями и не соответствуют условиям для вычета из налогооблагаемого дохода.
Поэтому:
- Предприятие продолжает регистрировать операции в своих бухгалтерских книгах в соответствии с требованиями.
- При уплате корпоративного подоходного налога эти расходы должны быть исключены из числа подлежащих вычету расходов.
- Внесите корректировки в пункт B4 (Расходы, не подлежащие вычету при определении налогооблагаемого дохода) в форме 03/TNDN декларации по корпоративному подоходному налогу.
Это помогает предприятиям избежать неправильного учета расходов, что может привести к расхождениям в налоговых обязательствах.
Узнать больше: Учет социального страхования для директоров, не получающих заработную плату.
Важные моменты, которые следует учитывать при расчете процентов за просроченные платежи по взносам на социальное страхование.
При учете процентов за просроченные платежи по взносам на социальное страхование бухгалтерам необходимо обращать внимание на несколько важных моментов:
- Определите точное время возникновения обязанности по уплате процентов за просрочку платежа.
- Отслеживайте проценты за просрочку платежей отдельно от ежемесячных взносов на социальное страхование.
- Храните полные записи уведомлений и решений агентства социального страхования в качестве основы для бухгалтерского учета.
- Проценты по просроченным взносам на социальное страхование не включаются в число вычитаемых расходов при уплате корпоративного подоходного налога.
- Проверьте наличие расхождений между бухгалтерскими документами, подробной книгой учета по счету 3388 и квитанциями об оплате.
Надлежащий контроль над этим процессом помогает предприятиям минимизировать риски при проведении проверок налоговыми органами или органами социального страхования.
Для минимизации риска ошибок при регистрации транзакций предприятия могут использовать следующие методы: полное бухгалтерское обслуживание Для ведения бухгалтерского учета, подготовки документации, составления финансовых отчетов и выполнения других бухгалтерских задач в соответствии с действующими правилами обратитесь за помощью к авторитетным и опытным организациям, таким как MAN – Master Accountant Network.
Заключить
Учет процентов по просроченным платежам по взносам на социальное страхование является важнейшей операцией, помогающей предприятиям точно отражать затраты, понесенные из-за задержки выполнения страховых обязательств. Согласно новым правилам, предприятия должны не только уплачивать просроченные взносы на социальное страхование, но и дополнительный сбор, рассчитываемый по ставке 0,031 TP3T/день в зависимости от суммы и продолжительности просрочки платежа.
Бухгалтеры должны правильно отражать операции в счетах 811 и 3388 и исключать эти расходы из числа вычитаемых расходов при расчете корпоративного подоходного налога. Своевременное обновление нормативных актов помогает предприятиям заблаговременно управлять расходами, минимизировать юридические риски и обеспечивать соблюдение правил социального страхования.
Свяжитесь с MAN – Master Accountant Network Бесплатная поддержка и консультации!
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
- Профиль компании в Google: Посмотреть профиль MAN – Master Accountant Network в Google Business Profile
- Основатель LinkedIn: Просмотрите профиль эксперта Ле Хоанг Туена на LinkedIn.
Ответственный за производство и профессиональную проверку контента: г-н. Ле Хоанг Туен – основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network.Он является сертифицированным аудитором (CPA) Вьетнама с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита, налогообложения и корпоративного юридического консультирования.
Ответы на часто задаваемые вопросы, касающиеся учета процентов по просроченным платежам по взносам на социальное страхование.
Нет. Бухгалтерам необходимо четко различать: взносы на социальное страхование, медицинское страхование и страхование от безработицы, которые должны периодически уплачиваться предприятием и сотрудниками, и проценты, начисленные за просрочку уплаты страховых взносов. Страховые взносы обычно учитываются в счетах, относящихся к счету 338 (Прочие платежи и отчисления), в то время как проценты за просрочку платежей по социальному страхованию следует отражать отдельно в счете 811, чтобы точно отразить характер понесенных расходов.
Проценты за просрочку уплаты взносов на социальное страхование начисляются с момента просрочки выполнения предприятием своих обязательств по уплате взносов до даты фактической выплаты предприятием полной суммы задолженности.
Нет. Хотя проценты за просрочку уплаты взносов на социальное страхование возникают в ходе хозяйственной деятельности, они не являются расходами, связанными с обычной управленческой, производственной или хозяйственной деятельностью. Поэтому эта сумма отражается на счете 811 (Прочие расходы), а не на счете 642 (Расходы на ведение бизнеса).
Да. Если предприятие отразило проценты за просрочку платежей по взносам на социальное страхование в качестве бухгалтерского расхода, но не скорректировало его при расчете корпоративного налога на прибыль, это может уменьшить налогооблагаемый доход, что приведет к ошибке в сумме подлежащего уплате налога. При подготовке декларации по корпоративному налогу на прибыль предприятие должно исключить этот расход в пункте B4 (Расходы, не подлежащие вычету при определении налогооблагаемого дохода) формы 03/TNDN. Учитываются ли проценты за просрочку платежей по взносам социального страхования вместе с ежемесячными взносами социального страхования?
С какого момента времени начинают начисляться проценты за просроченные взносы на социальное страхование?
Можно ли включить проценты по просроченным платежам по социальному страхованию в расходы на управление бизнесом?
Повлияет ли на что-либо учет процентов за просрочку платежей по взносам на социальное страхование, если их не исключить из расчета корпоративного подоходного налога?
