Циркуляр 89/2026/TT-BTC: Новые положения, касающиеся управления налогами. 

30 июня 2026 года Министерство финансов официально издало Циркуляр 89/2026/TT-BTC, который официально вступил в силу 1 июля 2026 года и был подписан заместителем министра Као Ань Туаном. Этот документ должен быть понятен любому бухгалтеру, владельцу бизнеса или физическому лицу, имеющему налоговые обязательства, поскольку он напрямую разъясняет два основополагающих правовых документа, изданных ранее: Закон об управлении налогами № 108/2025/QH15 и Указ 252/2026/ND-CP.

Проще говоря, если Закон об управлении налогами и Постановление 252/2026/ND-CP являются основой, определяющей основные принципы, то Циркуляр 89/2026/TT-BTC Это включает в себя руководящие указания по применению, начиная от определения налогового периода и места подачи налоговых деклараций и заканчивая проведением электронных транзакций с налоговыми органами. В этом контексте своевременное обновление и правильное понимание сути Циркуляра 89/2026/TT-BTC поможет налогоплательщикам избежать многочисленных рисков несоблюдения требований в течение текущего переходного периода налоговой политики.

Эта статья поможет вам понять общее содержание Циркуляра 89/2026/TT-BTC, начиная от сферы его применения и охватываемых тем и заканчивая ключевыми положениями об электронных транзакциях, а также о декларировании, расчете и распределении налогов.

Какие положения содержатся в Циркуляре 89/2026/TT-BTC?

Согласно статье 1 документа, сфера действия Циркуляра 89/2026/TT-BTC разделена на три основные группы содержания.

Группа 1Циркуляр содержит подробные положения по ряду статей, пунктов и положений, отнесенных к Закону об администрировании налогов, включая содержание пункта 3 статьи 3; пункта 9 статьи 12; пункта 9 статьи 14; пункта 5 статьи 15; пункта 7 статьи 16; пункта 7 статьи 18; пункта 6 статьи 19; пункта 6 статьи 20; пункта 5 статьи 21; пункта 7 статьи 22; пункта 3 статьи 37; пункта b пункта 2 статьи 38; и пункта 4 статьи 52. Все эти положения непосредственно касаются декларирования налогов, уплаты налогов, налоговых льгот и вычетов, а также обработки нарушений – операций налогового учета, которые должны выполняться регулярно.

Вторая группаЦиркуляр содержит подробные правила для ряда положений, закрепленных в Постановлении 252/2026/ND-CP, начиная с пункта 10 статьи 12 и заканчивая пунктом b пункта 2 статьи 65, а также излагает образцы уведомительных документов для налогового управления и осуществления налоговых административных процедур, как это предусмотрено пунктом b пункта 2 статьи 58 Постановления 252/2026/ND-CP. Стандартизация этих форм помогает как налоговым органам, так и налогоплательщикам иметь единую основу для проведения административных процедур, сводя к минимуму ситуацию, когда в каждом регионе используется свой собственный шаблон.

Третья группаИ, что также является самым большим разделом, в циркуляре подробно описаны семь основных операционных групп в области управления налогообложением:

• Электронные транзакции в налоговом администрировании;
• Подача налоговых деклараций и других деклараций о доходах; расчет налогов и других доходов; распределение налогов и других доходов;
• Уплата налогов и других сборов; продление сроков уплаты налогов, штрафов за просрочку платежей и других сборов; обработка налоговых платежей, штрафов за просрочку платежей и других сборов;
• Процедура возврата налогов;
• Освобождение от налогов, снижение налогов; рассрочка налоговой задолженности; замораживание налоговой задолженности; списание налоговой задолженности;
• Налоговые проверки; инспекция и контроль за соблюдением законов о налогах, сборах и платежах;
• Обеспечение связи и обмена информацией и данными между налоговыми органами и компетентными государственными органами управления, организациями и отдельными лицами для получения и разрешения налоговых административных процедур в электронном виде.

Как видно, Циркуляр 89/2026/TT-BTC охватывает практически весь жизненный цикл налогового обязательства, от декларирования, расчета и уплаты до возврата средств, освобождения от уплаты налогов, снижения налогов, проверок и штрафов.

Сфера применения Циркуляра 89/2026/TT-BTC

Согласно статье 2 Циркуляра 89/2026/TT-BTC, это относится к двум группам субъектов:

• Налогоплательщики и налоговые органы, как это предусмотрено статьей 2 Закона об управлении налогами и статьей 2 Указа 252/2026/ND-CP;
• Государственные органы, организации и другие соответствующие лица, как определено в пункте 4 статьи 2 Закона об администрировании налогов. 

Иными словами, сфера действия данного документа не ограничивается предприятиями и налоговыми органами, но также распространяется на третьих лиц, участвующих в цепочке поставок данных и услугах, связанных с налоговым администрированием, таких как поставщики платежных услуг и поставщики услуг T-VAN.

В циркуляре 89/2026/TT-BTC разъяснены несколько важных понятий.

Статья 3 Циркуляра 89/2026/TT-BTC посвящена разъяснению ряда терминов, которые бухгалтеры должны досконально понимать, поскольку они будут определять, куда подавать декларацию и куда уплачивать налоги в следующих разделах:

• распределение налоговых обязательствЭто относится к процессу, в ходе которого налогоплательщики декларируют свои налоги налоговому органу, непосредственно управляющему их налоговыми делами, или налоговому органу, управляющему сбором доходов, и одновременно определяют сумму налога, подлежащего уплате в каждой провинции, получающей доходы из государственного бюджета.
• Непосредственное управление осуществляет налоговая служба.Это относится к налоговому органу, указанному в свидетельстве о регистрации налогоплательщика, уведомлении о присвоении идентификационного номера налогоплательщика или уведомлении о назначении налогового органа, включая особые случаи для физических лиц, получающих доход от заработной платы, или для лиц, получающих наследство или подарки в виде ценных бумаг или вложений капитала.
• Налоговый орган, ответственный за данный район, получает выделенные средства. и Налоговые органы управляют доходами государственного бюджета.Эти два понятия четко разграничивают роли органа, получающего налоговые декларации, и органа, получающего бюджетные поступления, но не осуществляющего непосредственного управления налогоплательщиками.
• Подчинённое подразделениеСюда входят филиалы и представительства.
• Электронный код транзакции и Электронный торговый счетЭто технические элементы, обеспечивающие электронные налоговые операции, в которых электронный транзакционный счет включает электронный идентификационный счет, как это определено законом об электронной идентификации и аутентификации, и электронный счет для осуществления налоговых операций.

Правильное понимание этих концепций — это не просто вопрос терминологии; оно напрямую определяет, куда предприятие подает налоговые декларации и в какой провинциальный бюджет оно уплачивает налоги, особенно для предприятий с несколькими филиалами и дочерними компаниями в разных провинциях.

В циркуляре 89/2026/TT-BTC содержится важное новое положение, касающееся классификации налогоплательщиков.

Еще один важный аспект Циркуляра 89/2026/TT-BTC содержится в статье 4, которая регулирует классификацию налогоплательщиков в налоговом администрировании. Соответственно, налоговые органы будут классифицировать налогоплательщиков на основе таких критериев, как географическое местоположение, масштаб деятельности (доходы, бюджетные отчисления, капитал, активы, труд), секторы бизнеса (включая электронную коммерцию и трансграничные операции), и особенно уровень соблюдения налогового законодательства, история соблюдения законодательства и налоговый риск.

На основе анализа данных налоговые органы разделят налогоплательщиков на четыре уровня в соответствии с четырьмя различными методами управления:

• Высокий уровень соответствия требованиям, низкий риск.: получает льготный режим в налоговом администрировании.
• Средний уровень соответствия требованиям, низкий или средний рискВнедрены программы поддержки соблюдения нормативных требований, кампании по повышению осведомленности общественности, разработаны методические рекомендации и программы обучения.
• Низкий уровень соблюдения требований или высокий риск: Применяются меры предупреждения, мониторинга и надзора; если уровень соблюдения требований низок, а риск высок, то будут применяться усиленные меры управления, включая инспекцию, надзор и контроль.
• НесоответствиеНаходится под налоговым контролем.

Этот механизм группировки показывает, что в соответствии с Циркуляром 89/2026/TT-BTC подход к управлению налогами существенно смещается в сторону модели управления рисками, основанной на данных, вместо применения единого процесса ко всем налогоплательщикам. Для предприятий с хорошей историей соблюдения налогового законодательства это хорошая новость, поскольку они получат выгоду от более гибкого механизма; напротив, для предприятий, демонстрирующих признаки риска, уровень контроля будет значительно строже.

Электронные транзакции в налоговом администрировании в соответствии с Циркуляром 89/2026/TT-BTC

Вторая глава Циркуляра 89/2026/TT-BTC (статьи с 7 по 16) посвящена регулированию электронных транзакций в налоговом администрировании – содержанию, наиболее четко отражающему дух цифровизации, к которому стремится данный документ.

Содержание и принципы электронных налоговых транзакций

Согласно статье 7, к электронным налоговым операциям относятся: 

• Операции между налогоплательщиками и налоговыми органами (налоговая декларация, уплата налогов, получение уведомлений, налоговые проверки); 
• Взаимодействие между налоговыми органами и другими государственными управленческими учреждениями осуществляется посредством упрощенного механизма "единого окна".
• Предоставление и обмен информацией с соответствующими организациями и отдельными лицами; 
• А транзакции осуществляются через поставщика услуг T-VAN.

Статья 8 устанавливает условия для осуществления налогоплательщиками электронных налоговых операций, включая: наличие электронного счета для налоговых операций (электронно идентифицированного счета или счета, выданного Информационной системой управления налогообложением), наличие доступа в Интернет и наличие установленной электронной подписи. К электронным информационным системам, обслуживающим электронные налоговые операции, относятся Национальный портал государственных услуг, Информационная система управления налогообложением, системы поставщиков услуг T-VAN, а также, в частности, для электронных налоговых платежей, другие онлайн-системы государственных услуг или сервисы электронных платежей.

Время электронного подтверждения и обработки транзакции.

Согласно статье 10, проверка подписи на электронных документах и записях осуществляется с использованием электронных подписей (общедоступных цифровых подписей, специализированных цифровых подписей для официального использования) или кодов аутентификации электронных транзакций, биометрической верификации и других электронных средств, указанных администратором информационной системы.

Важнейшее замечание к статье 11 Циркуляра 89/2026/TT-BTC заключается в том, что налогоплательщики могут осуществлять электронные налоговые операции круглосуточно и без выходных, включая праздники и Тет (Лунный Новый год). Подтверждением электронной подачи налоговой декларации считается дата получения Системой управления налоговой информацией полной и действительной заявки. Что касается времени ответа, налоговый орган должен уведомить о принятии или отклонении заявки в течение 1 рабочего дня с момента регистрации заявки в системе; для заявок на возврат налога, освобождение от налога, снижение налога или отмену возврата налога этот срок составляет 3 рабочих дня.

Устранение технических неполадок во время электронных транзакций.

Статья 12 Циркуляра 89/2026/TT-BTC подробно определяет обязанности по урегулированию инцидентных ситуаций:

• Если в технической инфраструктуре налогоплательщика возникнет проблема, которую не удастся устранить к установленному сроку подачи и уплаты налогов, налогоплательщик может подать бумажное заявление в центр обслуживания граждан, отправить его по почте или уплатить налоги непосредственно в платежном центре или в Государственное казначейство.
• В случае возникновения проблем в системе поставщика платежных услуг или платежного посредника, эта организация обязана уведомить налогоплательщиков и оказать им помощь.
• Если в системе управления налоговой информацией произойдет сбой в самый последний день крайнего срока подачи налоговой декларации, налоговое ведомство обязано незамедлительно уведомить налогоплательщика, и налогоплательщик сможет подать свою налоговую декларацию на следующий рабочий день, которая все равно будет рассмотрена в установленный срок.

Этот механизм показывает, что Циркуляр 89/2026/TT-BTC не только способствует электронным транзакциям, но и создает безопасную зону для защиты прав налогоплательщиков в случае сбоев в системе, что бухгалтеры должны понимать, чтобы избежать ошибочного начисления штрафов за просрочку платежей в ситуациях форс-мажора из-за технических проблем.

Поставщик услуг T-VAN

Статьи 15 и 16 устанавливают условия и порядок регистрации, внесения изменений и прекращения деятельности организаций, предоставляющих услуги с добавленной стоимостью для электронных транзакций в налоговом администрировании (Т-ВАН). Эти организации должны иметь техническую систему, обеспечивающую стабильную работу 24/7, как минимум 3 года опыта работы в сфере информационных технологий, финансовую способность управлять рисками и компенсировать ущерб, а также квалифицированный технический персонал. Это важное положение для предприятий, предоставляющих услуги по декларированию налогов или бухгалтерское программное обеспечение, интегрированное с электронным декларированием налогов.

Положения о налоговом декларировании, расчете налогов и распределении налогов в соответствии с Циркуляром 89/2026/TT-BTC

Глава III (статьи 17–24) является наиболее технически сложной частью Циркуляра 89/2026/TT-BTC, в ней подробно описаны методы декларирования, расчета и распределения каждого вида налога.

Общие принципы

Согласно статье 17, налогоплательщики обязаны подавать налоговые декларации по каждому виду налога в соответствии с методом расчета налога и налоговым периодом. Налоговая декларация включает в себя форму налоговой декларации, приложения (если таковые имеются), а также подтверждающие документы и материалы, используемые для определения налоговых обязательств. Важным принципом является то, что распределение подлежащих уплате налогов между провинциями, получающими доходы из государственного бюджета, не должно превышать общую сумму подлежащих уплате налогов, указанную в налоговой декларации налогоплательщика.

Декларация о налоге на добавленную стоимость

Статья 19 устанавливает, что ежемесячный период расчета НДС является общим принципом, за исключением двух случаев:

Форма декларации	Действуют правила и условия.
Подача отчетности осуществляется ежеквартально.	Доход от продажи товаров и оказания услуг за предыдущий год составил 50 миллиардов донгов или меньше, либо налогоплательщик является новым предпринимателем.
Ежемесячная подача отчетности	Выручка за предыдущий год превысила 50 миллиардов донгов.
Заявления принимаются в каждом конкретном случае индивидуально.	Это относится к определенным конкретным случаям: освобождение от подачи налоговых деклараций в соответствии со статьей 11 Указа 252/2026/ND-CP, подача деклараций прямым методом при нечастых операциях, запрос электронных счетов-фактур по каждой операции, а также строительные работы с проектной стоимостью 1 миллиард донгов и более…

Кроме того, статья 19 также подробно определяет порядок распределения подлежащего уплате НДС между провинциями для конкретных видов деятельности, таких как:

• Компьютеризированный лотерейный бизнес: на основе процента от фактической выручки от продажи билетов в каждой провинции;
• Строительная деятельность: на основе соотношения 1% к выручке без НДС в каждой провинции;
• Передача прав собственности на недвижимость: аналогично коэффициенту 1%;
• Эксплуатация производственных мощностей и гидроэлектростанций осуществляется в нескольких провинциях: в зависимости от доли инвестиционной стоимости, а также от услуг постоплатной связи.

В частности, для основных строительных проектов, финансируемых из государственного бюджета, статья 19 также предусматривает специальный механизм вычета:

Государственное казначейство будет напрямую удерживать 1% из выручки без НДС за выполненные работы при выплате капитала подрядчикам, за исключением некоторых случаев, таких как авансы капитала, расходы на управление проектом, работы стоимостью менее 1 миллиарда донгов, а также консультационные, геодезические, проектные, страховые и бухгалтерские услуги.

Декларация об акцизном налоге

Согласно статье 20, акцизный налог, как правило, декларируется ежемесячно, за исключением двух случаев, когда он декларируется по каждой отдельной сделке: 

• Экспортируемые товары, за которые не был уплачен акцизный налог на этапе производства, но которые впоследствии продаются на внутреннем рынке;
• А также средства передвижения (самолеты, вертолеты, планеры, яхты, автомобили и т. д.).

Первоначально земля была освобождена от акцизного налога, но позже ее целевое использование было изменено на облагаемое акцизным налогом. 

Подача деклараций по корпоративному подоходному налогу

Статья 21 устанавливает, что налог на прибыль предприятий, в принципе, является налогом, уплачиваемым ежеквартально и подлежащим уплате ежегодно. Однако существует множество случаев, когда декларирование необходимо подавать каждый раз при совершении сделки, в том числе: 

• Налог на прибыль предприятий обычно не применяется в процентах от выручки. 
• Корпоративный подоходный налог с операций с недвижимостью; корпоративный подоходный налог с продажи и аукциона обеспеченных активов, подлежащих удержанию, декларированию и уплате от имени других лиц; 
• Корпоративный подоходный налог на переводы капитала иностранными предприятиями; корпоративный подоходный налог на продажу всего общества с ограниченной ответственностью с одним участником в форме перевода капитала, связанного с недвижимостью; 
• А также корпоративный подоходный налог с распределения дивидендов инвестиционным организациям со стороны фондов, занимающихся инвестициями в ценные бумаги.

Урегулирование налога на прибыль предприятий осуществляется в конце финансового года (включая случаи временной приостановки деятельности менее чем на полный год) или в момент ликвидации, банкротства, прекращения деятельности, расторжения договоров, приватизации государственных предприятий, а также при разделении, слиянии или консолидации предприятия.

Почему предприятиям и бухгалтерам необходимо незамедлительно обновить свои знания в соответствии с Циркуляром 89/2026/TT-BTC?

Учитывая столь подробный свод правил, становится ясно, что Циркуляр 89/2026/TT-BTC — это не просто формальность, а прямое влияние на повседневную бухгалтерскую и налоговую деятельность предприятий. Вот некоторые практические риски, если предприятия не будут своевременно соблюдать положения этого документа:

• Неправильное определение периода уплаты НДС (месяц/квартал) приводит к несвоевременной подаче документов, что влечет за собой штрафы за просрочку платежа или административные взыскания.
• Подача налоговых деклараций в ненадлежащий налоговый орган, особенно для предприятий, имеющих филиалы, дочерние компании или инвестиционные проекты в нескольких провинциях.
• Исключение обязанности распределять налоговые платежи между провинциями, получающими доходы из государственного бюджета, приводит к расхождениям в окончательных расчетных данных.
• Неиспользование механизма технического устранения неполадок при возникновении проблем с электронными транзакциями приводит к неоправданным потерям с точки зрения сроков подачи заявок.

В условиях постоянно меняющихся правил и высокотехнологичных процедур многие предприятия, особенно малые и средние, не имеют достаточно сильного бухгалтерского отдела, что делает использование услуг профессиональной бухгалтерской фирмы вполне оправданным вариантом. полное бухгалтерское обслуживание или услуги налогового учета Мы привлекаем к сотрудничеству авторитетные и профессиональные организации, такие как MAN – Master Accountant Network, чтобы гарантировать своевременное и точное внесение всех изменений, предусмотренных Циркуляром 89/2026/TT-BTC, вместо постоянной переподготовки персонала для внутренних процессов. Именно поэтому мы предлагаем такое решение. нанять внешнего бухгалтера Этот метод становится все более популярным, помогая предприятиям снижать риски, связанные с соблюдением нормативных требований, и одновременно оптимизировать операционные расходы.  

Выводы и рекомендации по применению Циркуляра 89/2026/TT-BTC

В целом, Циркуляр 89/2026/TT-BTC играет решающую роль в качестве руководящего документа для реализации, основанного на трех столпах:

• В частности, конкретизировать положения, закрепленные в Законе об управлении налогами № 108/2025/QH15 и Постановлении 252/2026/ND-CP; 
• Стандартизировать систему форм и шаблонов, используемых в процедурах налогового администрирования; 
• И активно содействовать электронным транзакциям и обмену информацией между налоговыми органами и другими государственными органами управления.

Как лицо, непосредственно ответственное за подачу налоговой отчетности и уплату налогов для бизнеса, бухгалтер должен заблаговременно выполнять следующие задачи:

• Проанализируйте процесс внутреннего налогового декларирования, сравнив его с налоговым периодом и применимыми условиями, указанными в Циркуляре 89/2026/TT-BTC, особенно в отношении НДС и налога на прибыль предприятий.
• Проверьте статус регистрации электронных налоговых транзакций, цифровой подписи и электронного расчетного счета, чтобы убедиться в отсутствии сбоев при выполнении административных процедур по уплате налогов.
• Для предприятий, имеющих дочерние компании, представительства или инвестиционные проекты в нескольких провинциях, необходимо тщательно сравнивать правила распределения налоговых обязательств, чтобы избежать ошибок при определении налогового органа, непосредственно ответственного за управление, и налогового органа, получающего распределение.
• Внимательно следите за любыми дополнительными руководящими документами (если таковые имеются) в ходе реализации Циркуляра 89/2026/TT-BTC, поскольку этот документ имеет широкий охват и содержит большое количество технических и оперативных положений.

Если у предприятий недостаточно ресурсов для самостоятельного обновления и внедрения новых положений Циркуляра 89/2026/TT-BTC, они могут обратиться к приведенному списку. Авторитетная бухгалтерская фирма в Хошимине Выбор партнера с достаточной экспертизой станет практичным шагом, который поможет предприятиям соблюдать налоговое законодательство, уверенно сосредоточившись на основной деятельности. 

По любым вопросам или за помощью обращайтесь в свою компанию. Свяжитесь с MAN – сетью ведущих бухгалтеров.:

Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров

• Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
• Мобильный/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Электронная почта: man@man.net.vn
• Профиль компании в Google: Посмотреть профиль MAN – Master Accountant Network в Google Business Profile 
• Основатель LinkedIn: Просмотрите профиль эксперта Ле Хоанг Туена на LinkedIn. 

Ответственный за производство и профессиональную проверку контента: г-н. Ле Хоанг Туен – основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network.Он является сертифицированным аудитором (CPA) Вьетнама с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита, налогообложения и корпоративного юридического консультирования.

Часто задаваемые вопросы о циркуляре 89/2026/ND-CP

На какие организации распространяется действие Циркуляра 89/2026/TT-BTC?

Согласно статье 2, к субъектам, подлежащим рассмотрению, относятся: налогоплательщики и налоговые органы, как это предусмотрено статьей 2 Закона об управлении налогами и статьей 2 Указа 252/2026/НД-КП; а также другие соответствующие государственные органы, организации и физические лица, как указано в пункте 4 статьи 2 Закона об управлении налогами, включая поставщиков платежных услуг и поставщиков услуг T-VAN, участвующих в электронных налоговых операциях.

Какой уровень выручки должен иметь бизнес, чтобы подавать декларации по НДС ежеквартально в соответствии с Циркуляром 89/2026/TT-BTC?

Согласно статье 19, предприятия, подлежащие ежемесячной декларированию НДС, но с общим объемом выручки от продаж товаров и услуг за предыдущий год в размере 50 миллиардов донгов или менее, могут выбрать ежеквартальное декларирование НДС. Вновь созданные предприятия также могут выбрать ежеквартальное декларирование; после 12 месяцев работы предприятие определит, будет ли оно продолжать декларировать ежемесячно или ежеквартально, исходя из своей фактической выручки за предыдущий год.

Можно ли по желанию изменить способ подачи деклараций по НДС — ежеквартально?

Нет. После выбора способа подачи налоговой декларации налогоплательщики должны подавать налоговые декларации ежемесячно или ежеквартально в течение всего календарного года. Если они желают перейти от ежемесячной к ежеквартальной подаче, они должны подать письменное заявление об изменении налогового периода (форма № 01/ĐK-TĐKTT) в непосредственно управляющий налоговый орган не позднее 31 января года, в котором изменение вступает в силу.

Что произойдет, если в последний день крайнего срока подачи налоговой декларации произойдет сбой в работе системы управления налоговой информацией?

В соответствии со статьей 12 Циркуляра 89/2026/TT-BTC, Налоговое управление обязано незамедлительно уведомить налогоплательщиков о времени инцидента и времени возобновления работы системы. Налогоплательщики могут подавать налоговые декларации и документы об электронных платежах на следующий рабочий день сразу после возобновления работы системы, и документы, поданные в этот период, будут считаться своевременными.

В течение какого времени налоговая служба обязана уведомить граждан о получении электронной налоговой декларации?

Согласно статье 11, налоговый орган обязан уведомить о получении или отклонении электронных налоговых деклараций не позднее одного рабочего дня с момента регистрации подачи в системе. Для запросов на возврат налога, освобождение от налога, снижение налога или аннулирование срок уведомления составляет не позднее трех рабочих дней.