Вопрос о сроках выставления счетов за рекламные услуги вызывает значительную путаницу у многих бухгалтеров, особенно в случае рекламных контрактов, заключаемых на постоянной основе ежемесячно или в рамках кампаний. Постановление 254/2026/ND-CP С 1 июля 2026 года рекламные услуги обязаны выставлять электронные счета; однако для телевизионной рекламы и рекламы в онлайн-газетах счета должны выставляться после завершения сверки данных, но не позднее 7-го числа следующего месяца или не позднее 7 дней с момента окончания согласованного периода. В данной статье представлен всесторонний обзор правовой основы, порядка определения согласованного периода, случаев освобождения от электронных счетов для цифровой рекламы для иностранных клиентов, а также практические советы, которые помогут предприятиям и бухгалтерам избежать ошибок при выставлении счетов.
Почему важно определить правильное время для выставления счетов за рекламные услуги?
Представьте себе следующую ситуацию: Рекламное агентство заключает договор на предоставление услуг цифровой рекламы компании на три месяца подряд. Должно ли агентство выставлять счета сразу по окончании каждой кампании, ежемесячно или ждать, пока обе стороны не сверят свои счета, прежде чем выставлять счета? С этим вопросом сталкиваются многие бухгалтеры, отвечающие за рекламные услуги.
Неправильное определение сроков выставления счетов за рекламные услуги — это не просто операционная ошибка. Она может привести к целому ряду последствий:
- Продающая компания была оштрафована за административные нарушения, связанные с выставлением счетов в неподходящее время.
- В случае обнаружения расхождений налоговые органы могут пересмотреть выручку и сроки ее признания для целей налогообложения.
- Предприятия, приобретающие рекламные услуги, рискуют тем, что их расходы не будут учтены при расчете налогов из-за недействительности счетов-фактур с точки зрения сроков выставления.
- Это негативно сказывается на репутации и долгосрочных партнерских отношениях между участниками цепочки поставок рекламных услуг.
С 1 июля 2026 года в Постановлении 254/2026/ND-CP были уточнены правила, касающиеся сроков выставления счетов за рекламные услуги, что обеспечивает предприятиям и бухгалтерам конкретную правовую основу для единообразного применения.
Правовая основа регулирования счетов за рекламные услуги
Постановление 254/2026/ND-CP об электронных счетах-фактурах и документах
Наиболее важным правовым документом, регулирующим этот вопрос, является Декрет 254/2026/ND-CP, вступивший в силу 1 июля 2026 года. Этот декрет устанавливает принципы создания, управления и использования электронных счетов-фактур и документов, включая специальные положения для отдельных секторов услуг, таких как рекламные услуги.
Закон о рекламе 2012 года
Помимо Декрета 254/2026/ND-CP, важной основой для определения прав и обязанностей предприятий, предоставляющих рекламные услуги, является также Закон о рекламе 2012 года, служащий базой для сравнения с обязанностями по выставлению счетов в соответствии с налоговым и бухгалтерским законодательством.
Обязательно ли рекламным агентствам выставлять счета-фактуры?
Да, согласно действующим правилам, рекламные агентства обязаны выставлять счета.
В частности, на основании пункта 1 статьи 4 Указа 254/2026/ND-CP, устанавливающего принципы создания, управления и использования электронных счетов-фактур и документов, применяется следующее:
При продаже товаров или оказании услуг продавцы обязаны выставлять покупателям электронные счета-фактуры (включая случаи, когда товары и услуги используются для продвижения, рекламы, предоставления образцов; товары и услуги используются для дарения, обмена, выплаты заработной платы сотрудникам и внутреннего потребления; товары, экспортируемые в форме займов или кредитов), а также в случаях, когда счета-фактуры выставляются в порядке, установленном Министром финансов, за исключением случаев, когда электронные счета-фактуры не требуются в соответствии со статьей 7 настоящего Указа.
В то же время электронные счета-фактуры должны соответствовать стандартным форматам данных и содержать всю информацию, требуемую налоговым и бухгалтерским законодательством, обеспечивая полное и достоверное отражение совершенных экономических операций. Продавец несет юридическую ответственность за точность выставленного счета-фактуры.
Таким образом, при предоставлении рекламных услуг, будь то телевизионная реклама, реклама в онлайн-газетах или цифровая реклама на онлайн-платформах, продавец (поставщик рекламных услуг) должен выставить покупателю электронный счет. Следующий вопрос, который должны понимать бухгалтеры, — это конкретные сроки выставления счетов за рекламные услуги, поскольку это уникальный аспект по сравнению с другими видами услуг.
В новых правилах установлен правильный срок выставления счетов за рекламные услуги.
В целом, для обычных услуг моментом выставления счета считается момент завершения оказания услуги, независимо от того, была ли получена оплата или нет. Однако для некоторых секторов со специфическими характеристиками, включающими крупные и частые транзакции, требующие времени для сверки данных между предприятиями и клиентами/партнерами, Постановление 254/2026/ND-CP содержит специальные положения, облегчающие практическую деятельность предприятий. Услуги телевизионной рекламы и услуги онлайн-рекламы в газетах — это две группы услуг, к которым применяется этот специальный механизм.
Время выставления счета за услуги телевизионной рекламы
В соответствии с пунктом а, подпунктом 4 статьи 9 Указа 254/2026/ND-CP, регулирующего сроки выставления счетов в определенных случаях, перечисляется ряд конкретных групп услуг, требующих времени для сверки данных, включая услуги, непосредственно связанные с воздушным транспортом, телевизионные услуги, услуги телевизионной рекламы, услуги электронной коммерции, телекоммуникационные услуги, банковские услуги и многие другие группы услуг, регулярно продаваемые корпоративным и организационным клиентам.
В отношении данной группы услуг правила гласят:
Счетом считается момент завершения сверки данных между сторонами, но не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем оказания услуги, или не позднее 7 дней с момента окончания согласованного периода.
Иными словами, компании, предоставляющие услуги телевизионной рекламы, не обязаны выставлять счета сразу после каждого рекламного ролика, а могут подождать, пока не завершат сверку данных с клиентом. Однако, независимо от того, завершена сверка раньше или позже, крайний срок выставления счета должен соответствовать правилам и не превышать 7-го числа следующего месяца или 7 дней с момента окончания согласованного периода.
Время выставления счета за услуги по размещению рекламы в онлайн-газете.
Аналогично рекламным услугам на телевидении, рекламные услуги на новостных сайтах также включены в группы услуг, подлежащие механизмам сверки данных в соответствии с пунктом а, подпунктом 4, статьей 9 Указа 254/2026/ND-CP.
Соответственно, для рекламных услуг в онлайн-газетах моментом выставления счета за рекламные услуги является также момент завершения сверки данных между сторонами, но не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была оказана услуга, или не позднее 7 дней с момента окончания согласованного периода – в полном соответствии с принципом, применяемым к рекламным услугам на телевидении.
Это свидетельствует о том, что Постановление 254/2026/ND-CP обеспечило единообразие в обработке видов рекламных услуг, часто встречающихся в средствах массовой информации, облегчая как поставщикам услуг, так и пользователям рекламных услуг управление денежными потоками и дебиторской задолженностью.
См. также: Счета-фактуры должны выставляться в соответствии с Постановлением 254/2026/ND-CP.
Концепция общепринятого периода выставления счетов за рекламные услуги.
Важным понятием, которое следует учитывать при понимании сроков выставления счетов за рекламные услуги, является согласованный период. Согласно пункту а, подпункту 4 статьи 9 Указа 254/2026/ND-CP:
Согласованный период для расчета количества поставленных товаров и услуг определяется соглашением между продавцом товаров или услуг и покупателем.
Таким образом, согласованный период — это не фиксированный срок, предопределенный законом, а скорее время, согласованное обеими сторонами, поставщиком рекламных услуг и клиентом, обычно четко указанное в договоре на оказание рекламных услуг. Это момент, на который бухгалтерам следует обратить особое внимание при составлении и проверке договоров, поскольку согласованный период будет прямым основанием для расчета срока «не позднее 7 дней с момента окончания согласованного периода».
Пример, иллюстрирующий, как определить, когда следует выставлять счет за рекламные услуги.
Для лучшего понимания практического применения вышеуказанного положения рассмотрим два следующих сценария с использованием MAN – Master Accountant Network:
Ситуация 1: Компания А, поставщик услуг телевизионной рекламы, в августе 2026 года заключила с компанией Б договор на предоставление услуг рекламного вещания. Обе стороны договорились сверить данные 3 сентября 2026 года и завершить сверку в этот же день. Согласно правилам, дата выставления счета — 3 сентября 2026 года, а дата завершения сверки — в пределах допустимого срока, не позднее 7 сентября 2026 года (7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была оказана услуга).
Ситуация 2: Аналогичная ситуация сложилась и с компанией А и компанией В, как описано выше, но процесс сверки данных был отложен из-за спора по поводу данных, и стороны достигли соглашения только 20 сентября 2026 года. В этом случае компания А все равно должна выставить счет не позднее 7 сентября 2026 года в соответствии с правилами сроков выставления счетов за рекламные услуги и не может ждать завершения сверки, чтобы выставить счет и избежать нарушения правил сроков выставления счетов.
В тех случаях, когда внутренний бухгалтерский отдел не располагает ресурсами для отслеживания новых нормативных требований, компания может рассмотреть другие варианты. нанять бухгалтерские услуги Профессионализм является залогом своевременного и соответствующего нормативным требованиям оформления всех счетов за рекламные услуги.
Случаи, когда электронные счета-фактуры не требуются для услуг цифровой рекламы.
Помимо группы услуг по размещению рекламы на телевидении и в онлайн-газетах, которые должны соблюдать правила, касающиеся сроков выставления счетов, как было проанализировано выше, Указ также предусматривает некоторые исключения, когда электронные счета не требуются.
В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Указа 254/2026/ND-CP, следующие случаи освобождаются от использования электронных счетов-фактур:
Домашние предприятия и индивидуальные предприятия, получающие доход от сдачи недвижимости в аренду; доход от предоставления цифрового контента и услуг, связанных с развлечениями, видеоиграми, цифровыми фильмами, цифровыми фотографиями, цифровой музыкой и цифровой рекламой, организациям и частным лицам за рубежом.
Таким образом, для домашних хозяйств и индивидуальных предпринимателей, получающих доход от цифровой рекламы для организаций и частных лиц за рубежом, использование электронных счетов-фактур не требуется. Это важное исключение, которое необходимо понимать многим лицам, ведущим бизнес в сфере цифровой рекламы, особенно тем, кто получает доход от трансграничных рекламных платформ, чтобы избежать путаницы с обязанностью выставлять счета-фактуры, применимой к организациям и предприятиям, предоставляющим рекламные услуги внутри страны.
Следует отметить, что данное исключение распространяется только на домашние предприятия и индивидуальные предприятия, клиентами которых являются организации или физические лица за рубежом. Отечественные предприятия и организации, предоставляющие рекламные услуги или оказывающие рекламные услуги отечественным клиентам, по-прежнему должны полностью соблюдать правила, касающиеся сроков выставления счетов за рекламные услуги, изложенные в разделах выше.
Права и обязанности поставщиков рекламных услуг
Согласно правилам, установленным в Статья 13 Закона о рекламе 2012 годаПоставщики рекламных услуг имеют следующие права:
- Определение формы и метода ведения бизнеса в сфере рекламных услуг;
- Рекламодатели обязаны предоставлять правдивую и точную информацию об организации, частном лице, продукте, товарах или услуге, которые рекламируются, а также соответствующие документы, касающиеся условий размещения рекламы;
- Принимать участие в разработке местных планов рекламной деятельности и получать информацию от местного органа по рекламе относительно планов наружной рекламы;
- Запрос на оценку рекламных продуктов.
Эти права влекут за собой соответствующие обязанности по выполнению всех обязательств, касающихся счетов-фактур и документов, как это предусмотрено налоговым и бухгалтерским законодательством. В частности, поставщики рекламных услуг, как продавцы услуг, несут юридическую ответственность за точность выставленных счетов-фактур и должны обеспечивать соблюдение правил, касающихся сроков выставления счетов за рекламные услуги, как это предусмотрено в Постановлении 254/2026/ND-CP. Понимание как прав, так и обязанностей поможет компаниям, предоставляющим рекламные услуги, работать на законных основаниях, минимизируя налоговые и финансовые риски в процессе своей деятельности.
Несколько моментов, на которые следует обратить внимание при выставлении счетов за рекламные услуги, чтобы избежать ошибок.
Исходя из вышеуказанных правовых норм, бухгалтерам в медиа- и рекламных компаниях необходимо обращать внимание на следующие моменты, чтобы обеспечить соблюдение сроков выставления счетов за рекламные услуги и избежать рисков при налоговом урегулировании:
- Внимательно следите за соблюдением крайнего срока: даже если сверка данных еще не завершена, предприятия должны выставлять счета не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем оказания услуги, или не позднее 7 дней с момента окончания согласованного периода. Это обязательный срок; предприятия не могут использовать в качестве предлога неполную сверку данных для задержки выставления счетов сверх этого срока.
- Четко определите расчетный период в договоре: поскольку расчетный период согласовывается обеими сторонами, компаниям следует четко указать это в договоре на оказание рекламных услуг, обеспечив тем самым надежную юридическую основу для определения даты выставления счета.
- Разграничение категорий рекламных услуг: Не все виды рекламных услуг подпадают под действие механизма сверки данных, предусмотренного пунктом а, подпунктом 4, статьи 9 Указа 254/2026/ND-CP. Данное положение применяется только к услугам телевизионной рекламы и услугам онлайн-рекламы в газетах, предоставляемым на фиксированный срок корпоративным и организационным клиентам. Для других рекламных услуг, не включенных в этот список, бухгалтерам следует применять общий принцип выставления счетов в момент завершения оказания услуги.
- Примечание для физических и юридических лиц, предоставляющих услуги цифровой рекламы иностранным организациям: если юридическое или физическое лицо освобождено от использования электронных счетов-фактур в соответствии с пунктом 2 статьи 7 Указа 254/2026/ND-CP, оно обязано вести полный учет и документацию, подтверждающую, что клиентом является организация или физическое лицо, расположенное за рубежом, для предоставления пояснений по запросу налоговых органов.
- Регулярно пересматривайте внутренние процессы выставления счетов: предприятиям следует разработать процедуры внутреннего контроля, распределив конкретные обязанности между бухгалтерией и отделом продаж по отслеживанию хода сверки и обеспечению соблюдения сроков выставления счетов. Для агентств с большим объемом транзакций и одновременной сверкой задолженностей с несколькими клиентами использование такой системы крайне важно. полное бухгалтерское обслуживание Благодаря специализированным и опытным подразделениям, таким как MAN – Master Accountant Network, процесс сверки и соблюдение сроков выставления счетов будут тщательно контролироваться, что сведет к минимуму риск ошибок, связанных со сроками.
Заключить
Вкратце, с 1 июля 2026 года, согласно Постановлению 254/2026/ND-CP, рекламные услуги обязаны выставлять электронные счета, за исключением частных лиц и физических лиц, получающих доход от цифровой рекламы для организаций и частных лиц за рубежом. В частности, при выставлении счетов за рекламные услуги в категориях телевизионной и онлайн-рекламы в газетах предприятия могут применять механизм сверки данных, но при этом должны обеспечить выставление счетов не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем оказания услуги, или не позднее 7 дней с момента окончания согласованного с клиентом периода.
Для соблюдения данного правила предприятиям и частным лицам, предоставляющим рекламные услуги, необходимо заблаговременно пересматривать договоры, процедуры сверки задолженности и внутренние процессы выставления счетов, а также регулярно обновлять соответствующие юридические документы во избежание ненужных ошибок.
Если вы по-прежнему не уверены в том, как применить эти правила к вашей конкретной бизнес-ситуации, пожалуйста, Свяжитесь с MAN – сетью ведущих бухгалтеров. Для получения подробной поддержки и консультаций, а также для крупных компаний с множеством сложных рекламных контрактов, требующих периодической сверки, это решение... нанять главного бухгалтера Это также полезный вариант для всестороннего мониторинга процесса выставления счетов и соблюдения налогового законодательства.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
- Профиль компании в Google: Посмотреть профиль MAN – Master Accountant Network в Google Business Profile
- Основатель LinkedIn: Просмотрите профиль эксперта Ле Хоанг Туена на LinkedIn.
Ответственный за производство и профессиональную проверку контента: г-н. Ле Хоанг Туен – основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network.Он является сертифицированным аудитором (CPA) Вьетнама с более чем 30-летним опытом работы в области бухгалтерского учета, аудита, налогообложения и корпоративного юридического консультирования.
Часто задаваемые вопросы о том, когда следует выставлять счета за рекламные услуги.
Требуются ли счета-фактуры для рекламных услуг?
Да. Согласно пункту 1 статьи 4 Указа 254/2026/ND-CP, при оказании рекламных услуг продавец обязан выставлять покупателю электронный счет-фактуру, даже если услуга используется для продвижения, подарков, пожертвований или внутреннего потребления, за исключением случаев, освобожденных от использования электронных счетов-фактур в соответствии со статьей 7 настоящего Указа.
Когда выставляется счет за услуги телевизионной рекламы?
На этом этапе завершается сверка данных между сторонами, но не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем оказания услуги, или не позднее 7 дней с момента окончания согласованного периода.
Сроки выставления счетов за рекламу в онлайн-газетах совпадают со сроками выставления счетов за рекламу на телевидении?
Да. Рекламные услуги в онлайн-газетах относятся к той же группе, что и телевизионная реклама, согласно пункту а, подпункту 4, статье 9 Указа 254/2026/ND-CP, поэтому применяется тот же принцип: счет выставляется во время сверки данных, не позднее 7-го числа следующего месяца или не позднее 7 дней с момента окончания согласованного периода.
Если сверка данных еще не завершена, может ли компания подождать, пока сверка будет закончена, прежде чем выставлять счет?
Нет. Согласно правилам, крайний срок — не позднее 7-го числа следующего месяца или не позднее 7 дней с момента окончания согласованного периода. Даже если сверка еще не завершена, предприятия все равно должны выставить счета-фактуры к этому сроку, чтобы избежать нарушения правил, касающихся сроков выставления счетов.
Как определяется дата выставления счета за рекламные услуги, не относящиеся к категориям телевизионной рекламы или рекламы в онлайн-газетах?
В отношении рекламных услуг, не включенных в список, подлежащий механизму сверки в соответствии с пунктом а, подпунктом 4 статьи 9 Указа 254/2026/ND-CP, предприятия должны применять общий принцип, согласно которому моментом выставления счета считается момент завершения оказания услуги, независимо от того, была ли получена оплата или нет.
