Строительные затраты – Избегайте ошибок при окончательной оплате.

Согласно Циркуляру 11/2021/TT-BXD, строительные затраты — это не просто деньги, потраченные на покупку кирпичей, песка, камня или выплату заработной платы рабочим. Они представляют собой систему научно классифицированных статей расходов для целей управления инвестициями и налогового учета. Для бухгалтера строительной отрасли неправильное понимание природы этих категорий затрат может привести к риску вычета расходов при налоговом учете или исказить экономическую эффективность проекта стоимостью в сотни миллиардов донгов.

В этой статье будет подробно рассмотрен анализ структуры затрат в строительстве, представлены подробные рекомендации по бухгалтерскому учету и даны рекомендации по управлению рисками.

Постановление 10/2021/ND-CP регулирует управление инвестиционными затратами в строительстве.

Постановление 10/2021/ND-CP в настоящее время является высшим правовым документом, регулирующим управление инвестиционными затратами в строительстве. Соответственно, общие инвестиции в строительство включают в себя множество видов затрат, из которых строительные затраты составляют наибольшую долю и включают следующие компоненты:

Прямые затраты составляют "основу" всего проекта и включают в себя:

• Материальные затраты: Стоимость строительных материалов, комплектующих и полуфабрикатов, используемых непосредственно в процессе строительства.
• Затраты на рабочую силу: Заработная плата строительных рабочих и соответствующие надбавки.
• Затраты на строительную технику: расходы, понесенные на использование машин и оборудования, непосредственно задействованных в строительстве объекта.

И другие важные расходы:

• К косвенным затратам относятся общие расходы (управление бизнесом на месте, управление производством), расходы на временное размещение и управление строительством, а также другие расходы, величина которых не может быть определена на основе проекта.
• Предварительно рассчитанный налогооблагаемый доход: в оценочную стоимость проекта включается заранее определенная норма прибыли строительной компании.
• Налог на добавленную стоимость (НДС): рассчитывается на основе действующей налоговой ставки, применяемой к строительной деятельности.

Понимание разницы между сметой строительных расходов и окончательным расчетом стоимости строительства особенно важно для обеспечения точного и законного учета расходов.

Разница между сметой строительных расходов и окончательным расчетом по строительству.

Распространенная ошибка новичков заключается в том, что они приравнивают цифры в бюджете к фактическим цифрам, зафиксированным в бухгалтерских книгах.

• Ориентировочная стоимость: это предварительно рассчитанная сумма, основанная на стандартах, ценах за единицу и проектных объемах.
• Окончательный расчет: это относится к «фактически понесенным затратам», основанным на действительных счетах-фактурах и подтверждающих документах. Бухгалтер обязан объяснить любые расхождения между этими двумя цифрами. Если фактические затраты на строительство превышают сметные без дополнительного соглашения к контракту или дополнительного согласования, компания рискует не получить возврат налогов или не получить оплату от инвестора.

Понимание разницы между сметой строительных затрат и итоговой финансовой отчетностью помогает бухгалтерам разобраться в основах бухгалтерского учета. Далее, давайте подробно рассмотрим каждую статью строительных затрат с точки зрения бухгалтерского учета, используя сеть ведущих бухгалтеров MAN, чтобы обеспечить точность и прозрачность в управлении проектами.

Подробная информация о статьях затрат на строительство.

Ниже представлено подробное профессиональное руководство по каждой статье строительных затрат, которую должны понимать бухгалтеры.

Прямые материальные затраты (счет 621)

Как правило, на материальные затраты приходится 60–70% от общей стоимости строительства.

• Бухгалтерская запись: При отгрузке материалов со склада для строительного проекта бухгалтер делает дебет по счету 621 / кредит по счету 152. Если материалы закупаются у стороннего поставщика и доставляются непосредственно на строительную площадку, запись выглядит следующим образом: дебет по счету 621 / дебет по счету 1331 / кредит по счету 331.
• Обработка ценовых расхождений: В 2025 году, в связи со значительными колебаниями цен на сталь и бетон, бухгалтерам необходимо внимательно отслеживать как «оценочную стоимость», так и «фактовую стоимость». Любые расходы, превышающие бюджет (из-за отходов или дефектов), будут исключены из себестоимости реализованной продукции для целей налогообложения.
• Учет убытков: Необходимо четко различать убытки, понесенные при транспортировке и хранении, и убытки, понесенные при строительстве. Бухгалтеры должны основывать свой учет на данных об убытках, установленных Министерством строительства для проверки.

Прямые затраты на рабочую силу (счет 622)

Управление затратами на оплату труда в рамках строительных расходов — это область, наиболее подверженная налоговым нарушениям.

• Структура заработной платы: включает базовую заработную плату, дополнительную заработную плату, командировочные и региональные надбавки (при наличии).
• Ставки отчислений в зависимости от заработной платы в 2025 году: Необходимо обновить текущий уровень базовой заработной платы, чтобы обеспечить корректные отчисления на социальное и медицинское страхование. Использование сезонных работников без надлежащих трудовых договоров приведет к тому, что строительные затраты будут отклонены при окончательном расчете.
• Документация: должна включать список работников, ксерокопии их удостоверений личности, табель учета рабочего времени, заверенный руководителем объекта, и подписи на ведомости заработной платы.

Затраты на использование строительной техники (Счет 623)

Это конкретный пункт в бухгалтерском учете в строительстве.

• Амортизация: Бухгалтеры должны распределять амортизацию в зависимости от срока полезного использования оборудования (крана, экскаватора, бульдозера).
• Расходы на топливо: Необходимо установить стандарты расхода топлива (литры нефти/час или литры/км), чтобы контролировать и предотвращать слив топлива операторами, что приведет к увеличению затрат на строительство.
• При аренде оборудования у сторонних организаций: необходимо предоставить договор аренды и счет-фактуру с НДС.

Общие производственные затраты (счет 627)

Это включает в себя расходы на управление объектом, коммунальные услуги (электроэнергию и воду) и охрану объекта. Для точного расчета строительных затрат по каждому пункту бухгалтерам необходимо выбрать подходящий метод распределения (обычно распределение на основе прямых затрат).

Методы накопления затрат и расчета строительных расходов.

Расчет себестоимости в строительстве отличается от расчета в промышленном производстве, поскольку строительные материалы уникальны и охватывают несколько отчетных периодов.

Бухгалтеры должны вести подробную бухгалтерскую отчетность по каждому проекту и его компоненту. Следует избегать общих методов бухгалтерского учета, которые делают невозможным разделение прибыли и убытков по каждому проекту.

Стандартная процедура учета затрат на строительство

Для обеспечения точного и прозрачного учета строительных затрат бухгалтерам необходимо следовать четкой процедуре. Ниже приведены пять основных шагов, которые помогут собрать, распределить и перевести строительные затраты.

Доска: Стандартная процедура учета строительных затрат.

Шаг	Содержание
Управление вводом	Открывайте инвентарные карточки и внимательно отслеживайте поступление и отгрузку материалов.
Совокупность прямых затрат	Ежемесячные переводы со счетов 621, 622 и 623 на счет 154.
Распределение накладных расходов	Используйте счет 627 для консолидации и распределения суммы на конец года на счет 154.
Определить затраты на незавершенное производство	Окончательная оценка хода работ основывается на отчете о подтверждении объема работ, предоставленном руководителю.
Передача себестоимости реализованной продукции	После завершения проекта или утверждения этапа средства переводятся со счета 154 на счет 632 для определения финансовых результатов.

Выполнение всех пяти вышеуказанных шагов не только помогает бухгалтерам точно контролировать затраты, но и обеспечивает прозрачность учета, упрощает налоговые расчеты и позволяет оценивать экономическую эффективность каждого проекта.

Факторы, влияющие на стоимость строительства.

В строительном учете к факторам, влияющим на стоимость строительства, относятся:

• Масштаб и дизайн
• Материалы и рабочая сила
• Подрядчик, поставщик материалов
• Ход проекта и управление проектом
• Непредвиденные расходы

Эти факторы напрямую влияют на стоимость сырья, рабочей силы, оборудования, управления и накладных расходов, что требует детального учета для контроля и точной финансовой отчетности. 

Документация, учет и контроль рисков

Смета строительных работ считается идеальной не только тогда, когда она низкая, но и когда она юридически «чиста».

Полный комплект документов и записей.

Для того чтобы налоговые органы признали строительные расходы обоснованными, предприятиям необходимо иметь договор, смету, счет-фактуру НДС, акт приемки (форма № 08/CP) и документы о завершении работ.

Ошибки соответствуют уровню штрафных санкций. 

Ненадлежащее управление строительными расходами не только влечет за собой риск получения налоговых вычетов, но и налагает серьезные административные штрафы в соответствии с законом.

Нарушения правил управления затратами предусмотрены в Постановлении 16/2022/ND-CP:

• Неправильная смета расходов: За составление сметы расходов, не соответствующей установленным нормам, удельным ценам или законодательным нормам по управлению затратами в строительстве, будет наложен штраф в размере от 50 000 000 до 70 000 000 донгов.
• Неправильный расчет объемов работ: В случае несоответствия принятых и оплаченных объемов работ фактическому объему строительства или утвержденному бюджету будет наложен штраф в размере от 80 000 000 до 100 000 000 донгов.

Нарушения правил бухгалтерского учета и документооборота, установленных в Постановлении 41/2018/ND-CP:

• Документы, не отражающие объективность или точность информации: За составление бухгалтерской документации, неточно отражающей экономическую составляющую строительных затрат, будет наложен штраф в размере от 20 000 000 до 30 000 000 донгов.
• Некорректные бухгалтерские записи: за несоответствие бухгалтерских записей установленным требованиям к бухгалтерской отчетности будет наложен штраф в размере от 5 000 000 до 10 000 000 донгов.

Нарушения в отношении счетов-фактур, предусмотренные Постановлением 125/2020/ND-CP:

• Использование нелегальных счетов-фактур является самым большим риском в строительной отрасли. Помимо того, что все соответствующие строительные затраты не будут учитываться в качестве вычитаемых расходов при расчете корпоративного налога на прибыль, предприятиям также могут грозить штрафы в размере от 20 000 000 до 50 000 000 донгов.
• В серьезных случаях, связанных с подозрением на уклонение от уплаты налогов, предприятия могут быть оштрафованы на сумму от 1 до 3 раз превышающую сумму неуплаченных налогов и привлечены к уголовной ответственности в соответствии со статьей 200 Уголовного кодекса.
• Выставление счетов в неподходящее время карается штрафом в размере от 4 000 000 до 8 000 000 донгов (это часто происходит, когда проект завершен и принят, но счет не был выставлен немедленно).

Управлять затраты на строительство Это искусство сочетания строительных технологий, финансовой смекалки и юридической экспертизы. Понимание штрафов и строгих правил помогает предприятиям избежать ненужных экономических потерь.

Заключить

Строительные затраты — это не просто цифры; это показатель, отражающий возможности управления проектами, соблюдение законодательства и финансовую эффективность строительных компаний. В контексте 2025 года, с его колеблющимися ценами на материалы, политикой оплаты труда и требованиями к прозрачности документации, точный, полный и своевременный учет каждой статьи строительных затрат становится крайне важным, особенно при урегулировании налоговых вопросов и взаимодействии с инвесторами.

Для минимизации рисков, экономии средств и обеспечения целостности бухгалтерской документации в строительстве предприятиям следует с самого начала заблаговременно стандартизировать свои процессы учета и контроля затрат. Если вашему бизнесу необходимо комплексное, систематическое и долгосрочное решение, полное бухгалтерское обслуживание Сеть ведущих бухгалтеров MAN поможет предприятиям эффективно контролировать затраты на строительство, соблюдать нормативные требования и оптимизировать прибыльность проектов.

Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров

• Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
• Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Электронная почта: man@man.net.vn

Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.

Редакционная коллегия MAN – Master Accountant Network