Официальный документ № 3987/QNG-NVDTPC о политике в области корпоративного подоходного налога является важным руководящим документом, помогающим предприятиям понимать и правильно применять новые правила, установленные в Постановлении 320/2025/ND-CP, при выполнении своих обязательств по корпоративному подоходному налогу. В данной статье представлен всесторонний анализ важных обновлений, таких как налогоплательщики, необлагаемый налогом доход, условия вычета расходов, правила безналичных платежей и применимые налоговые ставки, что поможет предприятиям, бухгалтерам и менеджерам заблаговременно соблюдать требования, минимизировать риски и оптимизировать эффективность управления налогообложением в период до 2026 года.
Правовая основа официального письма № 3987/QNG-NVDTPC о политике в области корпоративного подоходного налога
Для полного понимания содержания и применения Официального письма № 3987/QNG-NVDTPC о политике в области корпоративного подоходного налога необходимо прежде всего уточнить правовую основу формирования данного документа, включая основные положения Декрета 320/2025/ND-CP и руководящую роль местных налоговых органов в его реализации.
Указ 320/2025/ND-CP – Основная правовая основа
До вступления в силу Указа 320/2025 политика в отношении корпоративного подоходного налога в основном применялась в соответствии с более ранними руководящими указами (как правило, Указом 218/2013/ND-CP и его поправками и дополнениями).
К числу ограничений старых правил относятся следующие:
- Концепция налогоплательщиков не успевает за развитием цифровой экономики, особенно для иностранных компаний, работающих за рубежом.
- Список категорий доходов, освобожденных от налогов, по-прежнему невелик и неточно отражает роль предприятий в сельском хозяйстве, охране окружающей среды и предотвращении стихийных бедствий.
- В условиях вычета расходов отсутствует четкий порог для безналичных платежей, что приводит к противоречивым толкованиям и применению в разных регионах.
- Льготные налоговые ставки не предусматривают гибкого ступенчатого изменения в зависимости от размера бизнеса.
Эти моменты подчеркивают необходимость принятия нового указа, который был бы более согласован с Законом о корпоративном подоходном налоге 2025 года.
Указ 320/2025/ND-CP, изданный 15 декабря 2025 года, распространяется на периоды уплаты корпоративного подоходного налога, начиная с 2025 года. Он призван предоставить подробные указания по применению Закона о корпоративном подоходном налоге № 67/2025/QH15, заменяя и обновляя многие предыдущие нормативные акты, которые больше не соответствуют новой деловой среде, особенно электронной коммерции и цифровой экономике.
Основные положения Декрета 320/2025/ND-CP включают в себя:
- Для более четкой идентификации плательщиков корпоративного подоходного налога;
- Дополнительный доход, освобожденный от налогов;
- Ужесточить условия для вычета расходов;
- Для каждой группы предприятий установлены свои индивидуальные налоговые ставки.
В соответствии с Постановлением 320/2025/ND-CP, устанавливающим полную правовую основу для реализации Закона о корпоративном подоходном налоге, правильное понимание и последовательное применение новых правил на практике остается сложной задачей для многих предприятий. Поэтому было выпущено Официальное письмо № 3987/QNG-NVDTPC о политике в области корпоративного подоходного налога, призванное разъяснить основное содержание, помочь в понимании и конкретном применении новых положений Постановления 320/2025, а также помочь предприятиям снизить риски и соблюдать налоговое законодательство.
Роль официального письма № 3987/QNG-NVDTPC в политике корпоративного подоходного налога.
В соответствии с Постановлением 320/2025, официальное письмо № 3987/QNG-NVDTPC от 29 декабря 2025 года, касающееся политики в области корпоративного подоходного налога, изданное Налоговым управлением провинции Куангнгай, играет следующую роль:
- Систематизация ключевых новых моментов
- Объясните понимание и практическое применение.
- Сведите к минимуму риск ошибок при подаче и уплате корпоративного подоходного налога.
Именно поэтому Официальное письмо № 3987/QNG-NVDTPC о политике в области корпоративного подоходного налога считается надежным справочным документом для предприятий в 2026 году.
Краткое изложение основных нововведений согласно Официальному письму № 3987/QNG-NVDTPC о политике в области корпоративного подоходного налога.
На основании подробных указаний, содержащихся в Официальном письме № 3987/QNG-NVDTPC относительно политики в области корпоративного подоходного налога, многие важные положения Указа 320/2025/ND-CP были уточнены и обновлены, что напрямую влияет на определение налоговых обязательств предприятий. Ниже приведено краткое изложение основных новых моментов, на которые предприятиям, бухгалтерам и финансовым менеджерам следует обратить особое внимание для правильного применения и минимизации рисков при внедрении.
Уточнение круга лиц, подлежащих обложению корпоративным подоходным налогом.
Одним из важнейших пунктов в Официальном письме № 3987/QNG-NVDTPC, касающемся политики в области корпоративного подоходного налога, является уточнение понятия плательщика корпоративного подоходного налога, особенно для иностранных предприятий.
Согласно новым рекомендациям:
- Иностранные компании, имеющие постоянное представительство во Вьетнаме, обязаны платить корпоративный подоходный налог со всех связанных с этим доходов.
- Предприятия, не имеющие постоянного представительства, но получающие доход во Вьетнаме, по-прежнему подлежат налогообложению.
- Деятельность предприятий, осуществляемая через цифровые платформы и электронную коммерцию, подлежит более строгому регулированию.
Данное положение помогает сократить потери налоговых поступлений и обеспечить справедливость между отечественными и трансграничными предприятиями.
Добавление статей дохода, освобожденных от налогообложения.
Согласно официальному письму № 3987/QNG-NVDTPC о политике в области корпоративного подоходного налога, Указ 320/2025 расширил сферу действия доходов, освобожденных от налогообложения, в частности, включив в нее следующие категории:
- Некоторые виды доходов от предоставления технических услуг, непосредственно связанных с сельским хозяйством, освобождаются от налогообложения, в том числе: доходы от услуг, связанных с борьбой с наводнениями, предотвращением наводнений, предотвращением приливных волн, контролем засоления, выщелачиванием солей, кислотным выщелачиванием и удержанием пресной воды.
- Критерии идентификации вышеупомянутых технических услуг основаны на коде первого уровня экономического сектора сельского хозяйства, как это предусмотрено во Вьетнамской системе классификации экономических секторов.
Это нововведение отражает благоприятную налоговую политику, поощряющую участие бизнеса в важнейших секторах и внесение вклада в устойчивое развитие.
Условия для безналичных платежей: существенные ужесточения.
Один из новых моментов, непосредственно влияющих на бухгалтерскую практику, который подчеркивается в Официальном письме № 3987/QNG-NVDTPC, касающемся политики в отношении корпоративного подоходного налога, заключается в том, что расходы в размере 5 миллионов донгов и более подлежат вычету только при наличии подтверждающих документов, свидетельствующих о неденежных платежах.
- В случаях, когда предприятие совершает несколько покупок товаров или услуг в один и тот же день у одного и того же продавца, даже если сумма каждого платежа составляет менее 5 миллионов VND, если общая стоимость транзакций достигает 5 миллионов VND или более, эти расходы будут учитываться в качестве вычитаемых расходов при определении налогооблагаемого дохода только при наличии полной документации, подтверждающей безналичные платежи.
- В случаях, когда предприятие уполномочивает сотрудника совершать покупки от его имени: если предприятие поручает или уполномочивает сотрудника напрямую приобретать товары и услуги для производственной и коммерческой деятельности, расходы в размере 5 миллионов донгов и более по-прежнему считаются вычитаемыми, если сотрудник оплачивает их безналичным способом и расходы полностью соответствуют условиям, установленным налоговым законодательством.
Данное положение обязывает предприятия:
- Строго контролировать способы оплаты.
- Ведите полный учет всех банковских переводов.
- Синхронизация электронных счетов-фактур с реальными денежными потоками.
В случае несоблюдения требований, расходы, даже при наличии законных счетов-фактур, могут быть отклонены при расчете корпоративного подоходного налога.
Выявить и перенести отверстия в соответствии с новыми правилами.
Официальный документ № 3987/QNG-NVDTPC о политике в области корпоративного подоходного налога продолжает подтверждать принцип:
- Предприятиям разрешается переносить убытки на срок до 5 лет подряд.
- Убытки должны быть точно определены для каждого налогового периода.
- Убытки не могут быть перенесены на предыдущие годы.
Новая функция заключается в предоставлении четких указаний по определению убытков в случаях, когда предприятия осуществляют несколько различных производственных и коммерческих видов деятельности.
Ставки корпоративного подоходного налога согласно Постановлению 320/2025/ND-CP
Согласно информации, изложенной в Официальном письме № 3987/QNG-NVDTPC относительно политики в отношении корпоративного подоходного налога, ставки корпоративного подоходного налога применяются следующим образом:
- 20%: Общая налоговая ставка
- 15% или 17%: Применяется к малым и средним предприятиям со специфическими требованиями к доходам.
- Для нефтегазовой отрасли и отрасли добычи природных ресурсов действуют отдельные налоговые ставки.
Многоуровневая система налогообложения обеспечивает большую гибкость в налоговой политике и делает ее более подходящей для различных групп предприятий.
Влияние официального письма № 3987/QNG-NVDTPC на политику корпоративного подоходного налога для предприятий.
Реализация официального письма № 3987/QNG-NVDTPC о политике в области корпоративного подоходного налога сопряжена как с возможностями, так и с проблемами:
Выгода:
- Снизьте юридические риски, правильно применяя нормативные акты;
- Оптимизация юридических налоговых обязательств;
- Повысить финансовую прозрачность.
Испытание:
- Повышенные требования к управлению документами;
- Давление на малый бизнес со стороны регулирующих органов;
- Новые правила необходимо оперативно обновлять.
Из приведенного выше анализа видно, что правила, касающиеся вычитаемых расходов, когда предприятия уполномочивают сотрудников совершать покупки от их имени, были уточнены таким образом, что стали одновременно более строгими и более гибкими. Требование о безналичных платежах для расходов в размере 5 миллионов донгов и более направлено на повышение прозрачности, контроль денежных потоков и ограничение налоговых рисков для предприятий. В то же время это положение также создает четкую правовую основу для предприятий, позволяющую заблаговременно разрабатывать процессы закупок, платежей и хранения документов в соответствии с действующими правилами.
Заключить
Можно утверждать, что Официальное письмо № 3987/QNG-NVDTPC о политике в области корпоративного подоходного налога является весьма практичным руководящим документом, помогающим предприятиям понять и правильно применять новые положения Указа 320/2025.
В условиях все более жесткой и прозрачной налоговой политики, заблаговременное изучение и соблюдение Циркуляра № 3987/QNG-NVDTPC о политике в отношении корпоративного подоходного налога не только поможет предприятиям снизить риски, но и создаст прочную основу для устойчивого развития в 2026 году и в последующие годы.
Обратитесь в MAN – Master Accountant Network за поддержкой и консультациями по последним изменениям в налоговой политике.
Контактная информация MAN – Сеть ведущих бухгалтеров
- Адрес: № 19А, улица 43, район Тан Туан, Хошимин
- Мобильный/Зало: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Электронная почта: man@man.net.vn
Производство контента: Г-н Ле Хоанг Туен – Основатель и генеральный директор MAN – Master Accountant Network, вьетнамский аудитор CPA с более чем 30-летним опытом работы в сфере бухгалтерского учета, аудита и финансового консалтинга.
Часто задаваемые вопросы о Официальный документ № 3987/QNG-NVDTPC, касающийся политики в области корпоративного подоходного налога.
Обязательно ли во всех случаях осуществлять платежи в размере 5 миллионов донгов и более безналичными способами?
Да. Согласно новым правилам, расходы в размере 5 миллионов донгов и более подлежат вычету только при наличии документации, подтверждающей безналичный расчет, включая случаи, когда компания уполномочивает сотрудников совершать покупки от их имени. Наличные платежи создают риск того, что расходы не будут учтены при расчете корпоративного подоходного налога.
Допустимо ли сотрудникам получать выплаты через свои личные банковские счета?
Допустимо, при условии, что у компании есть письменное разрешение или поручение на приобретение товара от имени сотрудника, сотрудник оплачивает покупку безналичным способом, и у компании имеется полный комплект документов о возмещении расходов, юридически оформленных счетах-фактурах и соответствующих платежных документах. Если хотя бы один из этих элементов отсутствует, расходы могут быть не подлежащими вычету.
Распространяются ли новые правила на все предприятия или только на крупные?
Правила, касающиеся безналичных платежей и вычета расходов, распространяются на все виды бизнеса, независимо от размера. Наибольшее влияние эти правила окажут на малые и средние предприятия (МСП), если они еще не стандартизировали свои процессы бухгалтерского учета и платежей.
Редакционная коллегия MAN – Master Accountant Network
